Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Онежский»).pdf

Таблица 2.1

Технико - экономические показатели ООО «Онежский» за 2016-2018гг.

Используя данные бухгалтерской финансовой отчетности предприятия, можно рассчитать показатели рентабельности продаж, фондоотдачи и производительности труда. [14, с.119]

Анализ основных экономических показателей, показанных в таблице 2.1, свидетельствует о том, что в 2018г в сравнении с 2017г объем выручки снизился на 6575 тыс. руб. (или на 1,1%). По себестоимости также наблюдается снижение на 20001 тыс. руб. (или на 3,4%).

Прибыль от продаж за 2018 года увеличилась на 12495 тыс. руб. или на 174 %, наблюдается увеличение рентабельности продаж, коэффициент рентабельности продаж в 2018 году увеличился на 2 %.

Чистая прибыль ООО «Онежский» увеличилась на 15051 тыс. руб. или на 964,8 %. При этом численность персонала сократилась на 2 чел. или на 4,4%, производительность труда в 2018 году в сравнении с 2017 году возросла на 489 тыс. руб./чел. (или на 3,5%). Таким образом, при снижении выручки и численности наблюдается повышение производительности труда. Данный факт свидетельствует о вполне эффективной работе предприятия.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 3604 тыс. руб. или на 1,5%. При этом наблюдается стабильность показателя фондоотдачи, который как в 2017, так и в 2018 году равен 2,6%.

Учет в ООО «Онежский» осуществляется отделом бухгалтерского учет. Возглавляет рассматриваемую службу главный бухгалтер, он отвечает за формирование отчетности предприятия, а также за достоверное обеспечение учета на предприятии. Также главный бухгалтер занимается разработкой учетной политики в ООО «Онежский», предоставлением финансовой информации соответствующим органам, осуществляет контроль за соблюдением правильности и своевременности оформления документов, начислением и перечислением налогов и сборов. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется программный продукт «1С: Бухгалтерия 8»

2.2. Должностные обязанности кассира на предприятии и поступление наличных денежных средств в кассу предприятия

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира.Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия или учреждения. После, руководитель - ООО «Онежский» знакомит кассира с его должностной инструкцией, порядком ведения кассовых операций в РФ, и в конце заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Должностными обязанностями кассира в ООО «Онежский» является:

- осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

- получение по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежных средств и ценных бумаг в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

- ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги, сверка фактического наличия денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.

- составление описей ветхих купюр, а также соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;

- передача, в соответствии с установленным порядком, денежных средств инкассаторам;

- составление кассовой отчетности. [20, с.204]

Основным нормативным, документом, регулирующим работы на контрольно-кассовых машинах (ККМ) является Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». [3]

 ККМ ООО «Онежский» зарегистрирована в налоговой инспекции.

Техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовых машин производиться организациями, которые зарегистрированы в качестве центров технического обслуживания конкретных моделей контрольно-кассовых машин 

Поскольку ООО «Онежский» осуществляет денежные расчеты с применением контрольно-кассовых машин, поэтому выдает покупателям чек, напечатанный контрольно-кассовой машиной. В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.07.2016 N 290-Ф, с 1 июля 2017 года  все организации, должны были заменить старые контрольно-кассовые машины на онлайн-кассы. Исключениями являются организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД; индивидуальные предприниматели на патенте; а также организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказание услуг населению.

Он-лайн кассы не только записывают информацию о расчетах и хранят ее в фискальных накопителях, но и обеспечивают передачу ее через интернет в налоговые органы, поэтому они получили название - онлайн - кассы. Добавились новые обязательные реквизиты кассовых чеков.

Образец чека он-лайн кассы представлен в Приложении 2.

Новая схема взаимодействия между покупателем, продавцом и контролирующими органами представлена в Приложении 3.

Проверка наличных денежных средств на предмет их ветхости и платежеспособности в ООО «Онежский» проводится в соответствии с Указанием Банка России от 26.12.2006 N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России». [5]

Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства наличного платежа в России, которые не содержат признаки подделки, без повреждений.

Банкноты могут быть:

- загрязнены, изношенны или надорваны;

- иметь потертости, отверстия, проколы, надписи, пятна или оттиски штампов;

- могут быть с надорванными углами или краями

Монеты могут иметь мелкие механические повреждения, но полностью сохранившая изображение на аверсе и реверсе.

Все перечисленные признаки свидетельствуют о ветхости денежных средств, но являются законными денежными средствами.

Кассир ООО «Онежский» самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег.

Установление лимита денежных средств в кассе регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». [6]

При получении наличной выручки кассир ООО «Онежский» рассчитывает лимит остатка наличных денежных средств по формуле 1.

ООО «Онежский» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухгалтерского учета, исходя из объемов поступлений наличных денег за январь, февраль и март предыдущего года.

Магазин работает без выходных с 10 до 22 часов. Таким образом, расчетный период в данном случае составляет:

31 день + 28 дней + 31 день = 90 рабочих дней

Оборот по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», а также кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части полученных в расчетном периоде авансов наличными средствами, которые были зачтены в этом же периоде, составил 2 699 996 руб.:

- в январе – 887 387 руб.;

- в феврале – 802 014 руб.;

- в марте – 1 010 594 руб.

Можно рассчитать допустимый лимит остатка наличных денег в кассе:

2 699 996 руб. : 90 дней × 5 дней =149 999 руб.

На основе этих данных руководитель магазина своим распоряжением установил лимит кассового остатка в сумме 150 000 руб.

Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Наличные денежные средства могут поступать в кассу учреждения, в частности, в следующих случаях:

– для выплаты заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т. п., а также депонированных сумм;

– для выдачи под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и при возврате не использованных работниками подотчетных сумм;

– наличной оплаты за оказанные учреждением платные услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию (в рамках собственных доходов);

– при получении наличных денег в счет возмещения причиненного учреждению ущерба;

– при получении денежных средств в наличной форме во временное распоряжение, а также при получении указанных средств со счетов учреждения для возврата их собственникам;

– наличной оплаты за реализованное имущество. [19, с.206]

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы учреждения, в частности, в следующих случаях:

– на выплату заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т. д., а также депонированных сумм;

– на выдачу под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и на возмещение перерасхода по ним;

– на выплату вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполненные работы, оказанные услуги;

– при возврате находящихся у учреждения во временном распоряжении денежных средств в наличной форме, а также при сдаче указанных средств на счет учреждения;

– для зачисления денежных средств на счет учреждения. [19, с.208]

2.3. Документальное оформление кассовых операций на предприятии, ведение кассовой книги

Все кассовые операции в ООО «Онежский» оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Поступающие в кассу наличные деньги учитываются в кассовой книге. Записи в кассовой книге  осуществляются кассиром по каждому приходному и кассовому расходному кассовому ордеру.

В ООО «Онежский» используют унифицированные формы первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [7]

Письмом от 21.07.2017 г. № 03-01-15/46715 Минфин РФ подтвердил, что в настоящее время применять унифицированные формы, связанные с применением ККТ, утв. пост. Госкомстата России № 132 в соответствии с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин ...», утв. МФ РФ № 104, необязательно. В том числе необязательными стали следующие формы:

- журнал кассира-операциониста;

- справка-расчет кассира-операциониста;

- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;

- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;

- акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины;