Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Онежский»).pdf

- сумма денежных средств, полученных от покупателей в течение рабочего дня;

- показания счетчика;

- сумма денежных средств, которую кассир сдает старшему кассиру в конце рабочего дня. [19, с.89]

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. [12, с.260]

Операции по поступлению денежных средств в рублях в кассу оформляются бухгалтерскими записями (Приложение 1). [10, с.69]

При поступлении в кассу денежных средств в иностранной валюте в учете, в частности, могут быть сделаны следующие записи (таблица 1.3).

Таблица 1.3

Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте в кассу

Стоимость денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, а также других кассовых операций, связанных с движением валютных средств, в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается в рублях. При зачислении в кассу валютных средств, как и в случае с рублевыми денежными средствами, оформляют приходный кассовый ордер.

Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». [7] На данный момент формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. [18,с.105]

Кассовыми документами являются:

- «Приходный кассовый ордер»;

- «Расходный кассовый ордер»;

- «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- «Кассовая книга»;

- «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».[10, с..454]

Операции по выдаче из кассы денежных средств в рублях оформляются следующими записями (таблица 1.4):

Таблица 1.4

Операции по выдаче из кассы денежных средств в рублях

В заключение первой главы можно сделать вывод о том, что наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает организации наибольшую степень ликвидности. С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл организации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. По общим правилам за кассовые операции отвечает кассир. Но это может быть и любой другой сотрудник, если такие обязанности не него возложил руководитель. Также обязанности кассира может на себя может взять главбух или директор, в ом случае, если организация не большая. В организации в обязательном порядке должен быть установлен кассовый лимит. Это допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы необходимо сдавать в банк. Лимит кассы организация определяет самостоятельно исходя из особенностей деятельности и объема поступлений и выдачи наличных. Лимит кассы организация определяет самостоятельно исходя из особенностей деятельности и объема поступлений и выдачи наличных. Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, а также индивидуальные предприниматели вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько необходимо Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». К данному счету могут быть открыты соответствующие субсчета.

Анализа теоретического и информационного материала недостаточно для того, чтобы понять, как именно происходит учет наличных денежных средств в кассе, поскольку деятельность каждой организации имеет свои особенности. Таким образом, можно сделать вывод о необходимости исследования вопросов учета денежной наличности в кассе на примере деятельности хозяйствующего субъекта.

2. Учет наличных денежных средств в кассе на примере ООО «Онежский»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Онежский» (магазин «Улыбка радуги») - организация, основным видом деятельности которой является закупка и реализация не продовольственных товаров. Продажа товаров в магазине осуществляется с помощью традиционной формы продажи.

Специализация магазина – реализация непродовольственных товаров, следующих товарных групп: бытовая химия, косметика, парфюмерия др.

Магазины «Улыбка радуги» расположены во многих российских городах: Москва, Санкт- Петербург, Мурманская область, Новгородская область. псковская область и др.

Магазин предоставляет своим покупателям комплекс дополнительных услуг: удобную парковку, консультационные и информационные услуги, дегустации новых продуктов, всевозможные акции с подарками и призами. В магазине введена система оплаты товаров по безналичному расчету.

Все сотрудники ООО «Онежский» проходят периодическое бесплатное медицинское обследование, которое проводится за счет средств организации. Организация питания в ООО «Онежский» возлагается на самих сотрудников. Продавцам в магазинах предоставлен час свободного времени. Он разбит на несколько частей по 10-15 минут, которые используются сотрудниками по личному усмотрению. Сотрудникам компании предоставляется скидка в 20% на всю продукцию.

Основу коммерческой деятельности ООО «Онежский» на потребительском рынке составляет процесс продажи товаров и удовлетворение спроса покупателей. [21, с. 308]

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что основной целью деятельности компании является получение максимальной прибыли. Для этого организация повышает квалификацию сотрудников, обеспечивает высокую культуру обслуживания покупателей, следит за качеством предлагаемого товара.

ООО «Онежский» имеет следующую организационную структуру (рисунок 2.1).

Организационную структуру ООО «Онежский» можно отнести к линейно-функциональному типу. Линейно-функциональная структура наиболее всего отвечает потребностям данного предприятия. Наличие эффективной организационной структуры положительно сказывается на деятельности предприятия. [22, с.163]

Бухгалтерия

Генеральный директор

Руководитель

склада

Руководитель отдела «Бытовой химии»

Администратор

Руководитель отдела «Парфюмерия»

Руководитель отдела закупок

Заместитель

руководителя

Кладовщики

Заместитель руководителя

Продавцы

Продавцы

Заместитель руководителя

Менеджеры по закупке

Заместитель руководителя отдела

Рис.2.1. Организационная структура ООО «Онежский»

Руководит организацией генеральный директор, которому подчинен администратор. Администратор координирует работу руководителей: отдела бытовой химии, парфюмерии, отдела закупок склада и бухгалтерии. У каждого отдела в организации есть свой руководитель. Руководители отделов, осуществляющих процесс продажи продукции, координируют работу заместителей руководителей, а они в свою очередь осуществляют контроль над продавцами. У отдела склад есть свой руководитель, его заместитель и кладовщики. Бухгалтерия также является отдельным подразделением организации.

Поскольку организационно-правовая форма организации - общество с ограниченной ответственностью, то правовое положение, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества регламентируется положениями Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». [2] Согласно данному закону:

- ООО «Онежский» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, также имеет печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения общества, расчетный и иные счета в учреждениях банков, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания;

- ООО «Онежский» не отвечает по обязательствам своих участников;

- ООО «Онежский» несет полную ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

- участники ООО «Онежский» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, которые связаны с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;

- участники ООО «Онежский», которые внесли вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Уставными документами ООО «Онежский» являются:

1. Протокол собрания оформлен в самом начале. Он является подтверждением появления ООО «Онежский». В протоколе собрания отражена такая информация: наименование учреждаемой организации, состав учредителей компании, дата заключения. Определено лицо, которое ответственно за функционирование предприятия. Генеральный директор является лицом, которое уполномочено заключать договоры и контракты.

Управление обществом осуществляется генеральным директором и подчиненным ему аппаратом: зам. директором по производству, зам. директором по коммерции, главным бухгалтером.

2. Устав предприятия. ООО «Онежский» функционирует на основании устава. Устав имеет юридическую организованность и основывается на Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью». Устав не противоречит данному закону, а главы и статьи дублируют содержание закона. Устав ООО «Онежский» прошит, страницы пронумерованы, а текст скреплен подписью и печатью.

3. Учредительский договор. В ООО «Онежский» учредителей больше одного, поэтому был заключен учредительный договор. В документе указано, какой вклад в развития организации вносит каждый из участников, в какой доле он находится и какие у него полномочия и ответственность. Паспортные данные каждого из участников также указаны в тексте.

4. Приказ о назначении главбуха. Данный приказ составлен, поскольку в государственных органах во время регистрации предприятия необходим приказ о назначении на должность главного бухгалтера. На главном бухгалтере лежит финансовая ответственность за вычисление налогов, ведение учёта и документооборота, расчёт с работниками и контрагентами организации.

5. Договор аренды помещения (юридический адрес ООО «Онежский»). Договор аренды в перечень уставных документов стал входить только в 2014 году. [21, с.49]

На основании данных финансовой отчетности можно провести анализ состояния предприятия. Анализ экономических показателей был проведен на основании данных финансовой отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Онежский» за 2016-2086 гг. Результаты данного анализа представлены в таблице 2.1.