Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ ( Сущность и значение косвенных налогов).pdf

Ознакомившись с основами косвенного налогообложения далее необходимо разобраться с механизмом взимания косвенных налогов.

Ставки акцизов зависят от типа товара, услуги или вида деятельности. Они включаются продавцом в стоимость соответствующих продуктов и фактически уплачиваются потребителями. Акцизы носят индивидуальный характер, то есть затрагивают только определенные виды товаров и услуг, приведенных в налоговом кодексе.

Для подакцизных товаров наиболее распространенными являются твердые, то есть специфические налоговые ставки. Адвалорные налоговые ставки, а также комбинированные налоговые ставки имеют место для табачной продукции.

Если прибыль (выручка) от подакцизных товаров была получена в иностранной валюте, то для определения налоговой базы необходимо перевести иностранную валюту в валюту того государства, в которое уплачиваются налоги [17, c.122].

Для акцизов налоговым периодом является период в 1 календарный месяц. При этом уплата налога производится по факту продажи (передачи) подакцизных товаров не позднее 25 числа следующего налогового периода, который равен 1 месяцу. Акциз должен быть уплачен в налоговой службе, находящейся по месту производства подакцизного товара.

Налог на добавленную стоимость является одним из главных источников бюджета государства, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание.

Налог на добавленную стоимость взимается по основной ставке 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%. Для экспортируемых товаров – ставка 0%. Если в партию входят товары, которые облагаются по разным ставкам, то налог для них рассчитывается отдельно.

Ставка 0% применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров.

Ставка 10% применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров.

Ставка 18% – основная, применяется во всех остальных случаях.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
• при передаче права собственности;
• день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства [24, c.169].

Все фирмы, которые функционируют в рамках специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД и патентная система) НДС в казну не вносят. Налоговая база рассчитывается путем учета добавленной стоимости всех товаров и услуг, которые реализуются и безвозмездно передаются на территории государства, а также ввозятся из-за рубежа. Отчетным периодом по НДС выступает квартал.

Ставки платежей взимаемых таможенными органами при пересечении товаром границ государства устанавливаются таможенным законодательством страны. Они зависят от типа продукта, страны выпуска, а также специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.

В настоящее время имеет место дифференцированный режим – ставки таможенных платежей зависят преимущественно от страны производства товара, в частности:

1. Базовые ставки – используются в отношении стран с которыми подписаны индивидуальные внешнеторговые соглашения.

2. Максимальные ставки – применяются для государств, с которыми отсутствуют какие-либо договоренности.

3. Преференциальные ставки – применяются в развивающихся странах и государствах СНГ.

4. Нулевые ставки – применяющиеся для стран – членов Таможенного союза [13, c.155].

Таким образом, взимание налогов это древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Взимание налогов представляет собой установленный налоговым законодательством порядок уплаты и взыскания налогов.

2. Анализ состояния косвенных налогов Российской Федерации

2.1 Оценка налоговых поступлений за 2017-2019 гг.

Основным финансовым ресурсом государства являются налоговые поступления в бюджет. Оценка налоговых поступлений в бюджетную систему можно охарактеризовать как подсистему налогового администрирования, представляющую собой относительно самостоятельную функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений в бюджетную систему во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения Российской Федерации.

Для более полной оценки налоговых поступлений за 2017-2019 гг. для начала представим таблицу 1, в которой отражены: основной макроэкономический показатель (ВВП), исполнение федерального бюджета по доходам за 2017-2019 гг., а также удельные доли доходов за эти года в структуре ВВП.

Таблица 1

Исполнение федерального бюджета Российской Федерации по доходам за 2017-2019 гг.

Анализ данных таблицы 1 показал, что за 2017-2019 гг., происходит увеличение объема ВВП на 10742,7 млрд. руб., за 2018-2019 гг. на 6522,2 млрд. руб. Исполнение федерального бюджета по доходам показывает, что за 2017-2019 гг. поступления доходов в федеральный бюджет Российской Федерации увеличились на 585,6 млрд. руб., что является положительной тенденцией. Удельный вес доходов в ВВП в 2019 г. снизился в сравнении с 2018 г. на 0,9% [25, c.10].

Далее рассмотрим непосредственно детальную структуру доходов федерального бюджета за 2017-2019 гг. и составим таблицу нефтегазовых и не нефтегазовых доходов бюджета за рассматриваемый период, а также показатели удельного веса каждой из них в общем объеме доходов федерального бюджета (таблица 2).

В эмоциональных познаниях в общем варианте отображены ранее постигнутые психические закономерности преподавания и обучения, развития персоны детей в разных возрастных стадиях в обстоятельствах разных типов работы (забава, теория, работа), значительные взаимосвязи в области преподавательских и эмоциональных явлений. Психическая дисциплина запастись много значимых прецедентов, применение каких способен расширить сущность и компанию рабочего и производственного работы ученика, наиболее подробно применять запас его персоны, гарантировать в рабочем воспитании концепцию и этим наиболее увеличить его воспитательскую значимость. О способностях психологии в сфере рабочего преподавания и обучения свидетельствует непосредственно список исследуемых ею трудностей. Именуем определенные с их. Развитие персоны – это изучение особой области социального навыка. Это особенный, прекрасный с изучения познаний, умений навык. Так как вследствие данного изучения совершается развитие новейших тем и нужд, их изменение и соподчинение. Достигнуть данного навыка легко. Данное обстоятельство говорит об аргументах знаемых, а никак не действительно функционирующих. Новейшие необходимости и аргументы, их соподчинение образуются никак не присутствием усвоения, а присутствием переживания. При проживании: данный ход совершается только лишь в настоящем существовании, постоянно - чувственно яркий, зачастую - индивидуально творческий. В эмоциональных познаниях в общем варианте отображены ранее постигнутые психические закономерности преподавания и обучения, развития персоны детей в разных возрастных стадиях в обстоятельствах разных типов работы (забава, теория, работа), значительные взаимосвязи в области преподавательских и эмоциональных явлений. Психическая дисциплина запастись много значимых прецедентов, применение каких способен расширить сущность и компанию рабочего и производственного работы ученика, наиболее подробно применять запас его персоны, гарантировать в рабочем воспитании концепцию и этим наиболее увеличить его воспитательскую значимость. О способностях психологии в сфере рабочего преподавания и обучения свидетельствует непосредственно список исследуемых ею трудностей. Именуем определенные с их. Развитие персоны – это изучение особой области социального навыка. Это особенный, прекрасный с изучения познаний, умений навык. Так как вследствие данного изучения совершается развитие новейших тем и нужд, их изменение и соподчинение. Достигнуть данного навыка легко. Данное обстоятельство говорит об аргументах знаемых, а никак не действительно функционирующих. Новейшие необходимости и аргументы, их соподчинение образуются никак не присутствием усвоения, а присутствием переживания. При проживании: данный ход совершается только лишь в настоящем существовании, постоянно - чувственно яркий, зачастую - индивидуально творческий. В эмоциональных познаниях в общем варианте отображены ранее постигнутые психические закономерности преподавания и обучения, развития персоны детей в разных возрастных стадиях в обстоятельствах разных типов работы (забава, теория, работа), значительные взаимосвязи в области преподавательских и эмоциональных явлений. Психическая дисциплина запастись много значимых прецедентов, применение каких способен расширить сущность и компанию рабочего и производственного работы ученика, наиболее подробно применять запас его персоны, гарантировать в рабочем воспитании концепцию и этим наиболее увеличить его воспитательскую значимость. О способностях психологии в сфере рабочего преподавания и обучения свидетельствует непосредственно список исследуемых ею трудностей. Именуем определенные с их. Развитие персоны – это изучение особой области социального навыка. Это особенный, прекрасный с изучения познаний, умений навык. Так как вследствие данного изучения совершается развитие новейших тем и нужд, их изменение и соподчинение. Достигнуть данного навыка легко. Данное обстоятельство говорит об аргументах знаемых, а никак не действительно функционирующих. Новейшие необходимости и аргументы, их соподчинение образуются никак не присутствием усвоения, а присутствием переживания. При проживании: данный ход совершается только лишь в настоящем существовании, постоянно - чувственно яркий, зачастую - индивидуально творческий. В эмоциональных познаниях в общем варианте отображены ранее постигнутые психические закономерности преподавания и обучения, развития персоны детей в разных возрастных стадиях в обстоятельствах разных типов работы (забава, теория, работа), значительные взаимосвязи в области преподавательских и эмоциональных явлений. Психическая дисциплина запастись много значимых прецедентов, применение каких способен расширить сущность и компанию рабочего и производственного работы ученика, наиболее подробно применять запас его персоны, гарантировать в рабочем воспитании концепцию и этим наиболее увеличить его воспитательскую значимость. О способностях психологии в сфере рабочего преподавания и обучения свидетельствует непосредственно список исследуемых ею трудностей. Именуем определенные с их. Развитие персоны – это изучение особой области социального навыка. Это особенный, прекрасный с изучения познаний, умений навык. Так как вследствие данного изучения совершается развитие новейших тем и нужд, их изменение и соподчинение. Достигнуть данного навыка легко. Данное обстоятельство говорит об аргументах знаемых, а никак не действительно функционирующих. Новейшие необходимости и аргументы, их соподчинение образуются никак не присутствием усвоения, а присутствием переживания. При проживании: данный ход совершается только лишь в настоящем существовании, постоянно - чувственно яркий, зачастую - индивидуально творческий. Достигнуть данного навыка легко. Данное обстоятельство говорит об аргументах знаемых, а никак не действительно функционирующих. Новейшие необходимости и аргументы, их соподчинение образуются никак не присутствием усвоения, а присутствием переживания.

Таблица 2

Состав и структура нефтегазовых и не нефтегазовых доходов федерального бюджета за 2017-2019 гг.

Анализируя таблицу 2 можно отметить, с 2017 по 2019 гг. прирост нефтегазовых доходов был равен 1595,1 млрд. рублей, в то время как с 2018 по 2019 гг. всего лишь 40 млрд. руб., что говорит о явном снижении темпов роста данного вида доходов федерального бюджета. Учитывая сложившуюся геополитическую ситуацию, обусловленную падением цен на нефть более чем в два раза, говорить о том, что федеральный бюджет потерял сообразно падению цен на нефть нельзя.

Исходя из платежного баланса, от экспорта нефти и нефтегазовых продуктов, можно сказать, что Россия недополучила часть доходов, особенно начиная с IV квартала 2018 года, а исходя из доходной части федерального бюджета, доходы ощутимо не сократились., основная причина этому падение курса национальной валюты по отношению к мировым валютам, в частности к доллару.

Получается, что федеральный бюджет свои прогнозируемые доходы в рублях исполняет, но экспорт в платежном балансе в долларовом эквиваленте уменьшается сообразно изменению мировых цен на нефть.

Далее рассмотрим подробно разбивку нефтегазовых доходов федерального бюджета для выявления составляющих, которые показали отрицательную динамику, замедлив темпы прироста в 2019 году (рисунок 1) [25, c.11].

Рис.3. Структура нефтегазовых доходов федерального бюджета за 2017-2019 гг., %

Как видно из рисунка 3 удельная доля НДПИ в федеральном бюджете за 2018-2019 гг. сохраняется на уровне 20,5%, при этом нефтегазовые доходы в 2019 году снижаются за счет снижения таможенных пошлин на 2,1%.

Рассмотрим еще одно деление доходов федерального бюджета за 2017-2019 гг. на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления (таблица 3).

Таблица 3

Анализ налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений в федеральный бюджет России за 2017-2019 гг.

Согласно таблице 3 в 2018 г. наблюдалось снижение удельной доли налоговых доходов в федеральном бюджете, что говорило о небольшом ослаблении налогового бремени, однако в 2019 году доля налоговых доходов резко возросла с 54,09% до 63,97%. Данного рода увеличение связано и со снижением неналоговых доходов с 45,87% до 34,67%, учитывая, что снижение составило 1356,6 млрд. рублей. К неналоговым доходам относятся уже рассмотренные таможенные пошлины, которые показывают отрицательную динамику, что влияет и на изменение доли неналоговых доходов. Безвозмездные поступления в данной структуре доходов возрастают за 2017-2019 гг. с 0,35% до 1,35% [25, c.11].

Подводя итог, хотелось бы отметить, что в России сложилась очень непростая экономическая ситуация, тем не менее, нынешняя геополитическая ситуация, сложившаяся посредством падения мировых цен на нефть, ослаблением рубля должны наталкивать на поиски новых источников доходов. Федеральный бюджет постепенно должен избавляться от нефтегазовой зависимости, а экономические санкции, введенные в отношении России и ответные санкции России должны способствовать развитию агропромышленного комплекса и иных сфер материального производства с проведением политики импорто-замещения.