Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи и применение.pdf

• используются в агрессивной среды повышенной сменности. таком случае специальный коэффициент, не выше 2 ( исключением основных 1-3 амортизационных групп применении нелинейного начисления амортизации);
• предметом договора аренды. В случае применяется коэффициент, но выше 3 (за основных средств 1-3 групп).

Если основания применять коэффициент, то позволит быстрее стоимость основных . Применение организацией коэффициентов должно отражено в политике.

Согласно 9 статьи 258 НК организации могут списывать на в целях до 10% или 30% от первоначальной приобретенных основных (применить амортизационную ). Так же суммы, израсходованные достройку, дооборудование, , модернизацию, техническое , а также частичную ликвидацию средств. Применение ведет к списания стоимости средств. Частичное стоимости объекта в первый начисления амортизации. следует помнить, согласно подпункту 1 9 статьи 258 НК , если объект, которому применялась премия, был до истечения лет с его ввода эксплуатацию, то необходимо будет .

Организация, которая единовременно признавать налоговом учете по основным , должна отразить факт в политике и процент для списания таких .

Организации, которые доходы и от реализации (работ, услуг) методу начисления, создавать резервы предстоящие расходы . резервов позволяет включать в для целей налога на определенные виды . В учетной для целей необходимо определить, резервы будет организация. Создание позволяет уменьшить прибыль на , которые еще осуществлены, а планируются. Это одним из эффективных способов налога на .

Главой 25 НК установлено несколько исчисления и налога на . Уплата ежемесячных платежей может исходя из 1/3 налога, подлежащей за предыдущий . При этом , у которых предыдущие четыре доходы от не превышают среднем 3 млн. . за каждый , бюджетные учреждения некоторые другие налогоплательщиков уплачивают квартальные авансовые (п. 3ст. 286 НК ). Налогоплательщики имеют перейти на ежемесячных авансовых исходя из полученной прибыли. организацией способ ежемесячных авансовых должен быть в учетной для целей . При этом уплаты авансовых не может налогоплательщиком в налогового периода. уплате ежемесячных исходя из полученной прибыли избавляется от бюджета. Но в течение прибыль компании растет, может выгоден порядок исходя из платежа за период.

Если имеет в составе обособленные подразделения , налог прибыль, уплачиваемый региональные бюджеты, распределяться между организацией и подразделениями. Суммы , подлежащие уплате месту нахождения подразделений организации, исходя из прибыли, приходящейся них. Чтобы эту долю, выбрать показатель, при расчете. показателем может среднесписочная численность или сумма на оплату . Выбранный показатель зафиксировать в политике. Региональные налога на могут быть . Поэтому выгоднее такой показатель, соответствии с получится перераспределить часть прибыли регион с ставкой налога.

---

, у которых несколько обособленных на территории субъекта Российской , имеют право налог в бюджет через из них. этом случае каждому из прибыль не . Сумма налога, уплачивается в бюджет, определяется из доли , исчисленной по показателей обособленных , расположенных на данного субъекта . Организация самостоятельно «уполномоченное» обособленное , через которое уплачивать налог бюджет субъекта . Принятое решение в учетной [6].

2.2 Учетная политика целях исчисления

Глава 21 НК обязывает отражать учетной политике отдельные положения порядку ведения учета с исчисления налога добавленную стоимость [7]. таблице 2 приведены элементы учетной для целей налога на стоимость.

Таблица 2

элементы учетной для целей налога на стоимость

№ п/	Элемент учетной	Варианты отражения учетной политике	НК РФ
1	определения налоговой при реализации ( товаров (работ, )) для налогоплательщиков длительным производственным	В отношении по реализации (работ, услуг) определения налоговой устанавливается как: 1. отгрузки (передачи) (выполнения работ, услуг); 2. наиболее из дат: отгрузки (передачи) (работ, услуг); оплаты, частичной в счет поставок товаров ( работ, оказания ), передачи имущественных	Пункты 1 и 13 167
2	Освобождение от обязанностей налогоплательщика	1. использует право освобождение от НДС. 2. Уплачивает в общем . Выбор возможен условии, что три предшествующих календарных месяца выручки от товаров (работ, ) без учета не превысила совокупности 2 млн. .	Статья 145
3	Операции, подлежащие налогообложению ( от налогообложения)	1. использует право освобождение от операций, предусмотренных 3 статьи 149 НК . 2. Организация отказывается права на от налогообложения , предусмотренных пунктом 3 149 Н К	Пункты 3 и 5 149
4	Порядок ведения учета	При облагаемых и операций налогоплательщик вести их учет	Пункт 4 149

Основным и элементом, прямо главой 21 НК к учетной , является момент налоговой базы с длительным ( шести месяцев) циклом (пункты 1 13 ст. 167 НК ). Эта категория вправе устанавливать определения налоговой как день (передачи) товаров ( работ, оказания ). Установив в политике указанный , налогоплательщики с циклом производства не исчислять в день авансов (оплаты, оплаты) в предстоящих поставок (выполнения работ, услуг). Этот не будет для них определения налоговой .

---

Обязательное условие этого способа – учет операций сумм налога приобретаемым товарам, , услугам, в числе по средствам, нематериальным , имущественным правам, для операций производству товаров (, услуг) длительного цикла, и .

Все налогоплательщики, перечисленных, обязаны НДС, включая в налоговую суммы предварительной , поступившие в будущих поставок (выполнения работ, услуг). Для момент определения базы не элементом учетной .

В учетной могут отражаться элементы. Они являются обязательными включаются в политику по налогоплательщиков. В , речь идет лимите выручки, необходимо соблюдать применения права освобождение по 145 НК РФ. , у которых три предшествующих сумма выручки реализации товаров (, услуг) без налога на стоимость не в совокупности 2 . руб., имеют не исчислять не уплачивать . Некоторые организации в учетной намерение воспользоваться этой статьи [6].

По результатам можно сделать выводы:

• грамотно учетная политика помочь в такой немаловажной для организации, оптимизация налогообложения;
• формируют учетную как для бухгалтерского учета, и для налогообложения;
• в политике для бухгалтерского учета принятая организацией способов ведения учета;
• в политике для налогообложения устанавливается ведения налогового ;
• наибольшее количество , подлежащих закреплению учетной политике, исчисления налога прибыль и ;
• в учетной для целей учета по на прибыль элементы, касающиеся порядка исчисления на прибыль, и способа авансовых платежей налогу;
• глава 21 РФ обязывает в учетной организации отдельные по порядку налогового учета целью исчисления на добавленную ;
• учетная политика все более роль при спорных вопросов; все чаще решения, основываясь на приказе учетной политике ;
• существует ряд элементов учетной , отражение которых существенно снизить риски организации осуществлении тех иных операций; рамках курсовой были предложены элементы:

1. срок, течение которого может воспользоваться на вычет НДС;

2. порядок авансового счета-;

3. принятие к НДС по суммам предварительной ;

4. налоговый учет от реализации с длительным циклом изготовления;

5. учет сумм по приобретенным (работам, услугам), для осуществления облагаемых, так не подлежащих операций;

6. отражение и бонусов реализации товаров (, услуг);

7. реализация (работ, услуг) договору купли- с особым права собственности).

---