Файл: Аналитические регистры налогового учета (на примере ООО «Квадрат»).pdf

Аналитический регистр налогового учета «Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые в особом порядке» формируется на основании регистров «Реализация амортизируемого имущества» предоставленных структурными подразделениями.

Регистр формируется для обобщения информации об операциях реализации амортизируемого имущества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов. Записи производятся нарастающим
итогом, по мере осуществления операций реализации и по каждому объекту амортизируемого имущества. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода на отчетную дату. Данный регистр заполняется в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ Форма регистра представлена в таблице 7.

Таблица 7

Убытки от реализации амортизируемого имущества

Наименование и инвентарный номер объекта	Сумма признаваемого убытка (всего)	Срок полезного использования, мес.	Факта чес кий срок эксплуатации	Период признания убытка в составе прочих расходов, мес.	Сумма ежемесячно учитываемая в прочих расходах	Сальдо убытка не включенного в состав прочих расходов	Сумма убытка за налоговый период, руб.	Сумма убытка на последующие периоды, руб.
Итого						X	X	X

Представленные регистры налогового учета позволяют получать достаточно информации для заполнения некоторых строк налоговых деклараций, ведения оперативного и последующего контроля за доходами, убытками от реализации основных средств в соответствии с требованиями НК РФ и о налогооблагаемой базой, проведения сравнительного анализа данных финансового и налогового учета, отчеты могут быть модифицированы, часть контрольной информации может быть получена из аналитических данных финансового учета.

Выводы

Нами разработаны два дополнительных налоговых регистра для ООО «Квадрат»: «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» и «Убытки от реализации амортизируемого имущества».

---

Представленные регистры налогового учета позволяют получать достаточно информации для заполнения некоторых строк налоговых деклараций, ведения оперативного и последующего контроля за доходами, убытками от реализации основных средств в соответствии с требованиями НК РФ и о налогооблагаемой базой, проведения сравнительного анализа данных финансового и налогового учета, отчеты могут быть модифицированы, часть контрольной информации может быть получена из аналитических данных финансового учета.

Заключение

Регистрами налогового учета являются специальными документами, применяемые только в целях налогообложения. Статья 313 НК РФ содержит положение о возможности использовать в целях налогового учета регистры бухгалтерского учета, дополняя их необходимыми данными организации и формируя тем самым регистры налогового учета.

Рекомендуемые регистры распределены по четырем группам, которые тем или иным способом связаны один с другим, а в некоторых случаях эта связь прослеживается и внутри одной группы. В основу такого распределения положена необходимость получать информацию по объектам налогового учета, единицам налогового учета и показателям налоговой декларации, нарастающим итогом:

1. Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы.

2. Регистры учета состояния единицы налогового учета служат источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, данные о которых используются более одного отчетного (налогового) периода.

3. Регистры учета хозяйственных операций - источник систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в периоде текущем или будущих периодах.

4. Регистры отчетных данных обеспечивают информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой декларации.

Обобщающим признаком для всех регистров является формирование в них конечных данных налоговой отчетности.

Финансовые результаты, формирующиеся в бухгалтерском учете, как правило, отличаются от финансовых результатов в налоговом учете. Налоговый учет влияет на финансовые результаты бухгалтерского учета в части начисления налога на прибыль. Разница учета финансовых результатов в налоговом и бухгалтерском учете значительно усложняет ведение последнего.

---

Финансовые результаты, формирующиеся в бухгалтерском учете, как правило, отличаются от финансовых результатов в налоговом учете. Налоговый учет влияет на финансовые результаты бухгалтерского учета в части начисления налога на прибыль. Разница учета финансовых результатов в налоговом и бухгалтерском учете значительно усложняет ведение последнего.

Нами разработаны два дополнительных налоговых регистра для ООО «Квадрат»: «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» и «Убытки от реализации амортизируемого имущества».

Представленные регистры налогового учета позволяют получать достаточно информации для заполнения некоторых строк налоговых деклараций, ведения оперативного и последующего контроля за доходами, убытками от реализации основных средств в соответствии с требованиями НК РФ и о налогооблагаемой базой, проведения сравнительного анализа данных финансового и налогового учета, отчеты могут быть модифицированы, часть контрольной информации может быть получена из аналитических данных финансового учета.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изм. и доп.) «О бухгалтерском учете».
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями на 24.12.2010 г.).
5. Ардия Ю.М. Регистры налогового учета – основа налогового планирования // В сборнике: НАУЧНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ЭПОХУ ГЛОБАЛИЗАЦИИ сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 12-15.
6. Малис Н. И. Теория и практика налогообложения. – «Магистр», 2016.
7. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170.
8. Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. – № 10.
9. Семенихин В. Выбор формы учета // Аудит и налогообложение. – 2014. – № 10.

Чернюк Е.М., Жлоба Н.Н. Налоговые регистры как инструмент налогового учета организации // Потребительская кооперация. 2016. № 3 (42). С. 58-63.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.), С. 252. ↑

2. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

3. Малис Н. И. Теория и практика налогообложения. – «Магистр», 2016. - С. 204. ↑

4. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

7. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

8. Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. – № 10. ↑

9. Чернюк Е.М., Жлоба Н.Н. Налоговые регистры как инструмент налогового учета организации // Потребительская кооперация. 2016. № 3 (42). С. 58-63. ↑

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н (с изм. и доп.) ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

12. Ардия Ю. М. Регистры налогового учета – основа налогового планирования // В сборнике: НАУЧНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ЭПОХУ ГЛОБАЛИЗАЦИИ сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 12-15. ↑

13. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

14. Ардия Ю. М. Регистры налогового учета – основа налогового планирования // В сборнике: НАУЧНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ЭПОХУ ГЛОБАЛИЗАЦИИ сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 12-15. ↑

15. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

17. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

18. Панкратова А.В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. – № 10. ↑

19. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете». ↑

20. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

21. Семенихин В. Выбор формы учета // Аудит и налогообложение. – 2014. – № 10. ↑

22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

23. Ардия Ю. М. Регистры налогового учета – основа налогового планирования // В сборнике: НАУЧНЫЕ ПРЕОБРАЗОВАНИЯ В ЭПОХУ ГЛОБАЛИЗАЦИИ сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 12. ↑

24. Панкратова А. В. Регистры экономического субъекта // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2016. – № 10. ↑

25. Новодворский Н. Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учёта и налогообложения //Финансы. 2016. №11. С. 170. ↑

26. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

---