Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «ДАГСТЕКЛОТАРА»).pdf

Как показывают данные таблицы 3, выручка в 2017 году, за счет увеличения товарной продукции, увеличилась на 38127 тыс. руб. или на 4,27%, что составило 930102 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом, а в 2018 году рост выручки составил 28,42%, что составило 1194477 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом. Высокий темп прироста выручки в 2018 году говорит о значительном увеличении объема товарной продукции, в связи с запуском на ОАО «ДагСтеклоТара» новой ванной печи №7. Но в то же время видно, что себестоимость на протяжении всего анализируемого периода также имела тенденцию роста – в 2017 году ее показатель увеличился на 11,43% по сравнению с 2016 годом, а в 2018 году – на 13,23% по сравнению с 2017 годом. Таким образом, себестоимость в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 26,18% и составила 841080 тыс. руб. Рост себестоимости связан в первую очередь с поднятием цен на материалы, энергоресурсы и т.п. на российском рынке. Коммерческие расходы в 2017 году увеличились на 2,78%, что составило 19805 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом (19270 тыс. руб.), а в 2018 году повысились на 28,12% и составили 25374 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом. Увеличение коммерческих расходов в течение 2016 – 2018 гг. связанно с ростом объема товарной продукции. В связи с этим возросли транспортные расходы, расходы на тару и упаковку, повысилась оплата погрузочно-разгрузочных работ, возросли расходы на рекламу и т.п. Управленческие расходы, как и коммерческие, на протяжении всего анализируемого периода также увеличивались. Так как в 2017 году начался новый этап развития завода (когда контрольный пакет акций купила французская компания «Saint-Gobain»), управленческие расходы в 2017 году увеличились на 15623 тыс. руб. или на 29,76% по сравнению с 2016 годом, а в 2018 году – на 36561 тыс. руб. или на 53,67% по сравнению с 2017 годом.

Это связанно с увеличением представительских расходов, с увеличением расходов на оплату труда административного персонала, с увеличением расходов на переподготовку кадров (знание иностранного языка стало важным пунктом в профессионализме сотрудников). Но главное, рост управленческих расходов связан с появлением платы за право пользования консультационных услуг. Все показатели прибыли ООО «ДагСтеклоТара» за период 2016 – 2018 гг. имели скачкообразный характер изменения (рисунок 5).

В своей работе организация активно использует современные информационные технологии. На компьютерах установлена операционная система WindowsXP Professional с набором стандартных программ и пакетом Microsoft Office. В своем распоряжении фирма имеет компьютерную программу 1:С Бухгалтерия, Правовые программы Гарант, Консультант+, удобную в обращении почтовую программу Microsoft Office Outlook. Сегодня трудно представить работу предприятия без использования сети Интернет. Производители стекла размещают важную информацию о себе и предлагаемых услугах на веб-сайтах, посредством Интернет можно собирать и отслеживать информацию о деятельности конкурентов. Все это позволяет значительно сокращать время и повышать эффективность в работе.

Целью деятельности ООО «ДагСтеклоТара» является извлечение прибыли.

Имеющее давние традиции производства стекла, ОАО «ДагСтеклоТара» специализируется на выпуске бутылок из зеленного, оливкового, коричневого и обесцвеченного стекла, вместимостью от 1,5 до 0,2 литра. Эти емкости предназначены для кавказского рынка напитков в целом. Ассортимент продукции составляет более 200 видов бутылок для вина, шампанского, коньяка, пива, минеральной воды и водки. Ежегодно в сотрудничестве с клиентами разрабатывается не менее 10 новых видов бутылок.

Новый этап развития завода начался в 2018 году. В 2018 году построена новая современная печь, которая была пущена в июле 2018 года, она позволила значительно сократить расходы энергоресурсов и, как следствие, снизить себестоимость продукции без потери качества.

Высокое качество главное достоинство ООО «ДагСтеклоТара». Еще один несомненный показатель качества продукции - то, что с заводом работают практически все пищевые предприятия ЮФО «Вимм-Билль-Данн» из Ессентуков, «Нарзан» из Кисловодска, «Прасковея», «Фанагория», Кизлярский и Дербентский коньячные комбинаты, и многие другие.

Некоторые бутылки завод изготавливает по эксклюзивным заказам. Например, для Кизлярского завода каждый год выпускается партия бутылок для коньяков «Багратион» и «Росси» ограниченным объемом 50 тысяч штук.

Достигнутые предприятием рубежи не стали окончательным решением вопроса дальнейшего развития. Планируется реализовать следующие инвестиционные проекты: «Модернизация действующего цеха производства узкогорловой тары»; «Строительство фабрики по производству бумаги, картона и гофротары»; «Приобретению в лизинг генерирующее оборудования -когенерационной установки JMS420B309 GS-N.L фирмы GE Jenbacher (Австрия)»; «Создание тепличного хозяйства на базе ООО «Дагестан Стекло Тара» .

2.2. Анализ движения денежных средств на предприятии и оценка эффективности их управления

Проанализируем движение денежных средств по данным бухгалтерского баланса базисным методом (таблица 2.1).

Проведем общий обзор и оценку сумм, приведенных в бухгалтерском балансе организации. В соответствии с Приказом № 67н денежные средства отражаются во втором разделе актива баланса. По стр. 260 приводятся общие суммы денежных средств, имеющихся у организации на начало и конец отчетного периода.

Проведем анализ денежных средств по данным баланса организации за период с 2016 по 2018 год (приложения 2).

В 2017 года сумма денежных средств (по данным ф.№ 1) составила 58549 тыс. руб., что на 53046 тыс. руб. больше показателя 2016 года, в котором сумма денежных средств составляла 5503 тыс. руб. В 2017 году сумма денежных средств составила 180 тыс. руб., что на 5323 тыс. руб. меньше по сравнению с 2016 годом.

В 2016 году поступления денежных средств на счета были произведены к концу года, поэтому остаток на начало 2017 года составил сумму большую, по сравнению с отчетным годом, равную 58549 тыс. руб.

Такое изменение говорит о том, что предприятие в динамике наращивает денежные средства и это является положительным моментом. Увеличение денежной массы связано в первую очередь с увеличением выпуска продукции, за счет увеличения выручки от продажи. Суммы денежных средств в кассе и на счетах в банках отражают имущественное положение организации. Преимущественную долю в составе денежных средств в 2016 году составляют денежные средства на расчетных счетах в банках в размере 3151 тыс. руб., превысив количество прочих денежных средств, которые составили 2335 тыс. руб. В 2017 году сумма прочих денежных средств составила 52098 тыс. руб., превысив сумму на расчетных счетах (6449 тыс. руб.).

По сравнению с 2016 годом денежные средства на расчетных счетах увеличилась на 3298 тыс. руб., а прочие денежные средства на 49763 тыс. руб.

В 2018 году сумма прочих денежных средств, составив значительную долю всех денежных средств, была равна 65 тыс. руб. На расчетных счетах 98 тыс. руб. По сравнению с 2016 годом денежные средства на расчетных счетах в 2018 году уменьшились на 3053 тыс. руб., а на специальных счетах в банках на 2270 тыс. руб.

На основании анализа денежных средств по данным баланса можно сделать вывод о том, что организация имеет абсолютно ликвидные средства.

Определение доли денежных средств в общем итоге оборотных активов позволяет оценить степень ликвидности баланса, т.е. обеспеченности организации денежными средствами. Этот показатель важен с точки зрения оценки платежеспособности и финансовой устойчивости. Чем больше доля денежных средств в составе оборотного капитала, тем выше платежеспособность организации.

В 2016 году доля денежных средств в составе оборотного капитала была довольно низкая и составляла 3,19 %. Это было связано с введением в эксплуатацию нового оборудования. В 2017 году доля денежных средств в составе оборотного капитала значительно увеличилась и составила 14,56 %. Такая доля денежных средств в составе оборотного капитала говорит о нормальном уровне платежеспособности организации. В 2018 году сумма денежных средств в составе оборотного капитала была равна 180 тыс. руб., и составила 0,08 %. Значительное уменьшение доли связано с тем, что денежные средства направлялись на ремонт печей № 2 и № 6.

Базисным методом проанализируем движение денежных средств по данным отчета о движении денежных средств (ф. № 4), который позволяет увязать суммы остатков денежных средств в балансе с суммами оборотов денежной массы. Она является информационной базой для оценки эффективности оборота денежных средств. Проанализируем движение денежных средств ООО «ДагСтеклоТара» на основании сравнения показателей исчисления и оценки необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста, удельного веса отдельных показателей).

Проведем сравнительный анализ движения денежных средств, который представлен в таблице 2.2. Расчет произведен на основе данных представленных в «Отчете о движении денежных средств» Форма № 4.

Рассчитаем общие суммы поступления и выбытия денежных средств от основной, инвестиционной и финансовой деятельности по годам.

Поступило денежных средств всего:

2016 год – 1015574+171750 + 0 = 1187324

2017 год – 1304818+132018+0 = 1436833

2018 год – 1810788+2007+457 = 1813252

Направлено денежных средств всего:

2016 год – 874557+158819+100902 = 1134278

2017 год – 979369+245826+270007 = 1495202

2018 год – 1385215+38233+315611= 1739059

Полученные данные сведем в таблицу приложение 2.

По данным таблицы видно, что остаток денежных средств на начало 2017 года составил 1063,95 %, что на 963,95 % больше, чем 2016 году, в абсолютном значении данная сумма составила 58549 т.р., что на 53046 т.р. больше базисного года. Такое увеличение связано с тем, что поступления денежных средств на счета организации были произведены к концу года.

В 2018 году остаток денежных средств на предприятии уменьшился на начало года на 5323 т.р. с темпом роста 3,27 % и составил 180 т.р., когда показатель 2016 года составлял 5503 т.р. Это говорит о том, что предприятие активно использовало свои денежные средства, т.е. денежные запасы находились в обороте. Из этого следует, что предприятие в 2017 году активно использовала денежные средства, это связано с проведением реконструкции печей №2 и № 6.

Для анализа большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации на текущую, инвестиционную и финансовую.

Наиболее значимым элементом анализа отчета о движении денежных средств является информация о поступлении и расходовании денежных средств, связанная с осуществлением текущей деятельности. В данном разделе раскрываются показатели, характеризующие основные потоки поступлений и платежей организации.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков в 2017 году увеличились на 219940 т.р., и составили 1017391 т.р., что в общем объеме поступлений составило 70,81 %. Это на 3,65 % больше по сравнению с базисным годом, где средства, полученные от покупателей и заказчиков составляли 797451 т.р., а удельный вес данного показателя составлял 67,16 % от общего объема поступлений. Темп роста составил 127,6 % по сравнению с 2016 годом. Увеличение 2017 году связано с тем, что предприятие расширило ассортимент своей продукции и за счет увеличения цены на продукцию. В 2018 году так же наблюдается рост показателя по сравнению с базисным годом, и составила 686575 т.р. с темпом роста 186,1 % .

Выручка от продажи объектов основных средств в 2017 году уменьшилась на 169911 т.р., и составила 1137 т.р., что в общем объеме поступлений составило 0,08 %. Это на 14,32 % меньше по сравнению с базисным годом, где выручка от продажи объектов основных средств составляла 171048 т.р., а удельный вес данного показателя составлял 14,4 % от общего объема поступлений. Такое изменение связано с тем, что в 2016 году было установлено новое оборудование взамен старого, которое было продано.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений в 2017 году составила 55734 т.р., что в общем объеме поступлений составило 3,88 %. Увеличение произошло на 55734 т.р. и в процентном соотношении к общему объему поступлений на 3,88 %.

Это связано с тем, что в 2016 году не было получено выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений.

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование в 2016 году составили сумму в размере 701 т.р., что составляет 0,06 % от общей суммы поступлений. Такое поступление было направлено на выполнения государственного заказа, выполненного мастерами-стеклодувами.

В 2017 и 2018 году не было поступлений по этому виду инвестиционной деятельности. Это связано с отсутствием целевой программы в 2017 и 2018 году.

Выручка от продажи объектов основных средств в 2018 году уменьшилась на 170480 т.р., и составила 568 т.р., что в общем объеме поступлений составило 0,03 %. Это на 14,37 % меньше по сравнению с базисным годом. Это связано с тем, что в 2018 году низколиквидные основные фонды, не используемые на предприятии в связи с моральным износом, были проданы физическим лицам.

Выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений в 2018 году не было получено.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил в 2017 году составил 180 т.р., что на 58369 т.р. меньше по сравнению с базисным годом. Это говорит о том, что предприятие активно использовало свои денежные средства, т.е. денежные запасы находились в обороте.

Кредиты так же характеризуются уменьшением в 2016 году, сумма поступлений от кредитов и займов составила 178235 т.р., в 2017 году сумма уменьшилась на 5561 т.р. и составила 172674 т.р. с темпом роста 96,88 % .

Это говорит о том, что в 2017 году предприятию не достаточно было собственных денежных средств и запасов.

В 2016 году отток денежных средств на предприятии составил 1134278 т.р. что на 360924 т.р. меньше чем в 2017 году, где сумма оттока денежных средств составила 1495202 т.р. с темпом роста 84,47 %. Это обусловлено, как было отмечено выше, реконструкцией печей № 2 и № 6.