Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «ДАГСТЕКЛОТАРА»).pdf

Деятельность любой компании классифицируется как операционная, инвестиционная и финансовая. Операционная деятельность - основная деятельность, приносящая выручку компании, и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Это та деятельность, которая прописана в уставе компании. Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

В стандарте МСФО (IAS) 7 содержатся следующие определения. Денежные средства - это денежные средства в кассе и на текущем счете компании. В российском учете в это понятие включаются вклады "до востребования". Вместе с тем депозитные вклады относятся к финансовым вложениям и в отчете о движении денежных средств не отражаются.

Эквивалентом денежных средств, отражаемых в отчете, являются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. В российском учете к эквивалентам денежных средств относятся высоколиквидные краткосрочные финансовые вложения, отражаемые по строке 250 баланса. В данной строке отражаются все финансовые вложения сроком погашения менее одного года, но к эквивалентам денежных средств относятся только те, которые подлежат погашению в течение трех месяцев, т.е. в ближайший отчетный период.

Чистым потоком денежных средств является нетто-результат, т.е. чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период. Остаток чистых денежных средств на конец периода (ЧПДСкон) определяется по формуле:

ЧПДСкон = ЧПДСнач + Поступление ЧДС - Выбытие ЧДС, (1.2)

где ЧПДСнач - остаток чистых денежных средств на начало периода;

Поступление ЧДС - поступления чистых денежных средств за отчетный период;

Выбытие ЧДС - платежи чистых денежных средств за отчетный период.

Чистые потоки денежных средств определяются в отчете по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, кроме того в отчете определяется общее сальдо на начало и конец отчетного периода по всем трем видам деятельности. Потоки денежных средств в отчете о движении денежных средств могут отражаться как развернуто (брутто-метод), так и свернуто (нетто-метод). Например, сворачиваются поступления и выплаты от имени клиентов, поступления и выплаты по статьям, характеризующимся крупными суммами и коротким сроком погашения.

Согласно МСФО (IAS) 21 "Влияние изменения валютных курсов" компания оформляет свои отчеты в той валюте, которая наиболее точно представляет экономические эффекты основообразующих операций, событий и условий. Иными словами, руководство компании само определяет вид валюты, в которой будет подготавливаться отчетность. В интересах бизнеса это может быть валюта той страны, в которой зарегистрирована компания, или та валюта, которую применяет материнская компания. Выбор может быть сделан и исходя из иных экономических соображений.

Денежные средства в иностранной валюте отражаются в валюте отчетности компании путем ее пересчета с учетом обменного курса валют между отчетной и иностранной валютами на дату движения денежных средств. В Российской Федерации отчетность может составляться только в национальной валюте, т.е. в рублях. Эта норма закреплена в Федеральном законе от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденном Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н. В этом заключается одно из различий в построении отчетов в соответствии с ПБУ от МСФО.

Компания должна представлять потоки денежных средств операционной деятельности, используя: прямой метод, при котором раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей; косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера. Прямой метод основан на отражении движения денежных средств на денежных счетах (касса, банк и т.п.). В соответствии с МСФО (IAS) 7 при использовании прямого метода данные в отчете о движении денежных средств формируются из учетных записей компании либо путем корректировки продаж и себестоимости продаж от основных и прочих видов деятельности. При косвенном методе отражается прибыль с учетом всех корректировок неденежного характера. Но остаток чистых денежных средств должен совпадать с определенным остатком по прямому методу. Косвенный метод применяется только для операционного вида деятельности в управленческих целях, так как он позволяет спланировать наличие свободного остатка денежных средств на определенную дату. Сравнивая два способа составления отчета о движении денежных средств и два соответствующих формата представления, можно отметить более высокую информативность косвенного формата для целей диагностики.

В отчете, составленном прямым методом, в отличие от отчета, составленного косвенным, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования, - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала. Каждый метод составления отчета представляет необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движении в виде потоков денежных средств.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ДАГСТЕКЛОТАРАТАРА»

2.1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Дагестан Стекло Тара» старейшее предприятие стекольной промышленности России, основанное в 1926 году предприятие было ориентировано на выпуск листового стекла, в последующие годы был освоен выпуск стеклотары, хрусталя, керамических изделий и изоляторов. Объективными причинами возникновения стекольного завода явились близость больших запасов кварцевых песков – основного сырья для производства стекла, источник природного газа. На базе предприятия образовался рабочий поселок, ныне получивший статус города - завод стал градообразующим.

Завод являлся флагманом стекольной промышленности СССР. Переход к рыночным отношениям выявил отсутствие готовности завода к работе в новых условиях. Основная продукция завода (строительное стекло) оказалась не конкурентоспособной на внутреннем рынке, как по качеству, так и по стоимости по сравнению с завозимой из-за пределов республики. Сыграло свою роль и то, что производственные мощности предприятия, не обновлявшиеся несколько десятилетий, устарели физически и морально. У предприятия накопились значительные задолженности в бюджеты разных уровней, внебюджетные фонды, росли долги по оплате за энергоносители, сырья. Остановка производства привело к разрушению стекловарных печей, разукомплектованию и порче оборудования, предприятие осталось без специалистов.

Ситуация кардинально изменилась в 2002 году с приходом на завод новых собственников и взятого ими курса на восстановление и модернизацию предприятия. Отправленные в бессрочные отпуска и уволенные по сокращению рабочие десятками и сотнями были возвращены в производственные цеха.

В настоящее время стекольный завод, а ныне ООО «Дагестан Стекло Тара» специализируется на выпуске консервной стеклотары, стекло бутылок и банок для пищевых продуктов. Ассортимент выпускаемой продукции - более 25 видов стеклотары емкостью от 0,25 до 3л.

На заводе работают 573 человека, это самый крупный не государственный работодатель и производитель промышленной продукции в городе Дагестанские Огни. На предприятии эксплуатируются три стекловаренные печи и семь машинолиний.

С 2008 года сохраняется устойчивый рост объема производства промышленной продукции. В том же году, предприятие вложило на модернизацию своего производства более 80 млн. рублей и 16 февраля 2009 года ввела в эксплуатацию стекловаренную печь с применением самых передовых энергосберегающих технологий. Это дало возможность одновременно эксплуатировать 5-машинолиний (вместо 4-ех ранее), что увеличило выпуск промышленной продукции на 20 %, и позволило создать более 60 новых рабочих мест.

В 2011 году в ООО «Дагестан Стекло тара» начата реализация нового инвестиционного проекта «Строительство нового цеха производства высококачественной стеклотары». В мае 2012 года строительство было полностью завершено и получена первая высококачественная стеклотара. В новом цехе были построены: «U»-образная пламенная печь с регенеративным подогревом воздуха горения в однотяговых камерах обратного хода с применением передовых энергосберегающих технологий, плавильной мощностью 160 тонн стекломассы в сутки; установлены две 8-секционных стеклоформующих машин производства чешской компании «Sklostroj Turnov» общей производительностью 134 млн. штук в год.

Завод находится по адресу: Россия, Республика Дагестан, Дагестанские Огни, ул. Ленина, 7.

Генеральным директором в настоящее время является Магомедов Патахудин Магомедаминович.

Реализация этого проекта позволило предприятию выпускать бутылки и банки стандартного и оригинального исполнения, емкостью от 0,25 до 1,5 литра, облегченную стеклотару со сниженной на 30% массой при одновременном увеличении её прочностных свойств, увеличить выпуск стеклотары до 300 млн. шт. изделий в год. (т.е. в 3 раза), увеличить рентабельность выпускаемой продукции до 30% за счет снижения затрат на энергоносители и сырье, создать более 200 новых рабочих мест.

За короткое время в возрождении флагмана Российской стекольной промышленности было вложено около 10 млн. долл. Реанимация началась с восстановления печей и монтажа оборудования в главном цехе предприятия- цехе листового стекла. До середины 2008г. в цехе работали 4 машинные линии, позволявшие выпускать ежемесячно около 150тыс.кв.м. оконного стекла.

На сегодняшний день гибкая ценовая политика и индивидуальный подход к каждому потребителю – основное правило работы с клиентами. Выгодное географическое расположение завода, наличие развитой логистической системы создаёт все предпосылки для того, чтобы стать основным поставщиком стеклянной тары на юге России. Крепнут связи с производителями консервной продукции, как в России, так и в зарубежье. Соседний с Дагестаном Азербайджан закупает большое количество стеклотары для своей пищевой и консервной промышленности.

В настоящее время ООО «ДагСтеклоТара» (завод «Дагестанские Огни»)- переквалифицирован на выпуск стеклотары, которая реализуется на внутренних рынках Северного Кавказа и поставляется в Азербайджан.

Министерством промышленности РД с чешскими коллегами заключен договор на сумму 10 млн. евро, которые пойдут на модернизацию производственных линий. Это даст возможность расширения ассортимента продукции и обеспечения большого количества людей работой.

Основным видом деятельности предприятия является формирование и обработка листового стекла, а так же:

• Стекло и изделия из стекла (производство);
• Стекло листовое (производство);
• Стеклянные полые изделия (производство);
• Стекло, стеклянные изделия и детали промышленные и бытовые (производство, обработка);
• Керамические и стеклянные изделия (оптовая торговля);

Организационная структура предприятия ООО «ДагСтеклоТара» представлена в приложении 3.

Так как предприятие является производственно-торговым и основная задача предприятия получать прибыль от продаж собственно произведенной продукции, следует отметить важность производственного подразделения (цеха) данной организации. Ведь он составляет основу деятельности предприятия, представляет собой совокупность всех действий, в результате которых сырье, материалы и полуфабрикаты превращаются в готовую продукцию.

- утверждение годовых отчетов по результатам деятельности предприятия и заключений ревизионной комиссии, порядка распределения прибыли и покрытия убытков;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации предприятия, утверждение отчетов и заключений ликвидационной комиссии.

Сложный характер экономики, ее многофакторность и многообразие связей обусловливают необходимость использования при измерении экономического эффекта системы показателей. Для выражения экономического эффекта могут использоваться абсолютные и относительные показатели. К абсолютным относятся – выручка от реализации, себестоимость продукции, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (таблица 2.1.). Данные для расчетов берутся из «Отчета о финансовых результатах» (форма 2).

Таблица 2.1.-Абсолютные технико-экономические показатели ОАО «ДагСтеклоТара» за период 2016 – 2018 годов, тысяч рублей