Файл: Объекты налогообложения: учет, регистрация, контроль».pdf

Совместное применение методов оптимизации позволит снизить налоговую нагрузку ООО «АНТИМ» на 0,09%, повысить показатели рентабельности и направить высвобожденные денежные средства на развитие предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налогообложение затрагивает сферу экономических интересов любой категории лиц — юридических, физических. И от того, насколько рационально распределено между налогоплательщиками налоговое бремя, зависит успех хозяйствующих субъектов, граждан, а значит, и населения в целом.

Понятие налогового бремени в современных условиях считается почти неизученным, несмотря на высокую актуальность вопросов исчисления и уплаты налогов. Налоговое бремя описывается в научных трудах более подробно как экономическая категория, а как правовая категория данный термин пока что является мало изученным.

Обременительность налогообложения ставит задачу определения величины налоговой нагрузки как показателя, характеризующего уровень влияния налоговых платежей на предприятие.

Налоговая нагрузка — это показатель влияния регулярных обязательных платежей в пользу государства на финансовое положение предприятия. Налоговую нагрузку можно определить с помощью специальных показателей.

При определении налоговой нагрузки учитываются не только установленные Налоговым кодексом налоги, но и иные платежи, обладающие отличительными признаками налогов, а именно:

- тесная связь с государственным бюджетом, для которого налоги являются основным источником наполнения;

- безвозмездная форма изъятия;

- принудительный характер платежей;

- денежная форма расчетов;

- регулярная основа платежей.

Для снижения налоговой нагрузки на предприятиях используются различные методы оптимизации налогообложения. Оптимизация налогообложения – это совокупность мер, разрабатываемых и внедряемых налогоплательщиками для снижения сумм уплачиваемых налогов. Основными критериями оптимизации являются легитимность внедряемых методов, отсутствие последующей ответственности, четкая и продуманная схема, контроль экономической эффективности.

К числу наиболее часто используемых методов на практике относятся:

- метод замены договора (например, предприятия часто заменяют компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях на договор аренды транспортного средства, снимания тем самым ограничения по налогу на прибыль);

- применение налоговых льгот на практике;

- ведение деятельности с ведением деятельности в оффшорных зонах;

- деление деятельности на юридические лица, дробление по видам налогообложения в зависимости от контрагентов;

- другие способы.

На примере ООО «АНТИМ» были рассмотрены два метода оптимизации НДС, налога на прибыль, взносов во внебюджетные фонды, которые позволили бы сэкономить предприятию 2644 тыс.руб., тем самым снизив налоговую нагрузку на 0,09%.

При внедрении методов оптимизации необходимо всесторонне изучить их влияние не только на налоговую нагрузку, но и на расходы предприятия. Так, создание дополнительного юридического лица потребует дополнительных затрат на регистрацию компании, постановку на учет в налоговых органах, открытие расчетного счета. Таким образом, методы налоговой оптимизации должны быть всесторонне экономически эффективными.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учётом поправок, внесённых законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ; от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января; 2014. 7 февраля.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 23 апреля 1994 г. № 51-ФЗ //Собрание законодательства РФ. – 1994. – № 22. Ст. 2457. Российская газета. - № 211-212. - 30.10.2001.
3. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ // Российская газета. - № 211-212. - 30.10.2001.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ – № 22.
5. Атаманчук Г. В. Управление. М.: Наука. – 2015. – 600 с.
6. Бахрах Д. Н. Система контроля // Вопросы экономики. - 2014 – № 10. – С. 77 – 99.
7. Блинова У.Ю. Контроль в системе антикризисного менеджмента //Аудит и финансовый анализ. - Электрон. дан. - М., cop. 2005-2013. - Режим доступа: http://www.auditfin.com
8. Галушка И. Эффективность систем управления // Вестник Центра международного образования Московского государственного университета. Методика. 2010. Т. 4. С. 121-134.
9. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Исследование систем управления. 2-е изд., испр. и доп. - М.: 2010. - 416 с. 
10. Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста: АПП Джангар 2012.
11. Комментарий к части первой Налогового кодекса, под ред. А.М.Эрделевского, М.- 2011
12. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2013.
13. Мишин В.М. Исследование систем управления Сибирское отделение РАН. 2012. - 666 с.
14. Мыльник В.В., Титаренко Б.П., Волочиенко В.А. Исследование систем управления. - М.: Академический проект, 2013. - 352 с.
15. Нестеров В.П. Информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений. - Электрон. дан. - М. - Режим доступа: http://www.bkg.ru/library/materials/.
16. Овсянко Д. М. Государственный контроль // Вопросы экономики. – 2015. – № 1 – С. 5 – 45.
17. Портнягин А.И. Особенности консультирования органов государственного управления//Вестник РГГУ № 10 (90) 2013 г. С.90-102
18. Сатору Такая наги Участие работников в управлении. - Электрон. дан. - М. - Режим доступа: http://www.xserver.ru/user/urvuu/
19. Чуб Б. А. Информационное обеспечение управления. - Электрон. дан. - М.,- Режим доступа: http://www.cfin.ru/bandurin/article/sbrn04/12.shtml
20. Янг С. Системное управление организацией. Пер. с англ. под ред. С. П. Никанорова, С. А. Батасова. - М.: Наука и знание, 2011. - 456 с.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ – № 22. Российская газета. - № 211-212. ↑

2. в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ ↑

3. Блинова У.Ю. Контроль в системе антикризисного менеджмента //Аудит и финансовый анализ. - Электрон. дан. - М., cop. 2005-2013. - Режим доступа: http://www.auditfin.com ↑

4. Осетрова Н И. О природе налога// Налоговый вестник № 7, 2011 г., с. 153 ↑

5. Комментарий к части первой Налогового кодекса, под ред. А.М.Эрделевского, М.- 2011 ↑

6. Блинова У.Ю. Контроль в системе антикризисного менеджмента //Аудит и финансовый анализ. - Электрон. дан. - М., cop. 2005-2013. - Режим доступа: http://www.auditfin.com ↑

7. Осетрова Н И. О природе налога// Налоговый вестник № 7, 2011 г., с. 153 ↑

8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2013. ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ – № 22. ↑

10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2013. ↑

11. Осетрова Н И. О природе налога// Налоговый вестник № 7, 2011 г., с. 153 ↑

12. Лойко П.Ф. Земельная собственность: история, эволюция, современные реалии в мире, в России . // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель.-2012.-№3.- С.13-31 ↑

13. Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, № 25, ст. 4251. ↑

14. Богданова А.В., Гутарина О.В., Козырин А.Н., Комягин Д.Л., Савенко Г.В., Ялбулганов А.А., Янкевич С.В. Постатейный научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации / под ред. А.А. Ялбулганова // СПС Консультант Плюс. 2014. ↑

15. Демченко М. В. Недостатки и пути совершенствования закона о долевом участии в строительстве [Текст] / М. В. Демченко, Н. Н. Виковищева // Молодой ученый. — 2014. — №8. — С. 663-665. ↑

16. Лойко П.Ф. Земельная собственность: история, эволюция, современные реалии в мире, в России . // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель.-2012.-№3.- С.13-31 ↑

17. Бугаенко Н.В., Кратенко М.В. Судебная практика по гражданским делам. Споры о защите прав потребителей: научно-практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2013. 392 с. ↑

18. Петрушкин В.А. Актуальные проблемы правовой модели системы оборота недвижимости: монография / науч. ред. В.В. Витрянский. М.: Статут, 2014. 285 с. ↑