Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

3. Меры по мобилизации налогов в бюджет государства

3.1 Совершенствование налогового администрирования как мера обеспечения налоговых поступлений

Россия заняла четвертое место в топ-5 крупнейших теневых экономик мира, оценили эксперты: ее объем составил 33,6 трлн. руб., или 39 % от ВВП страны в 2017 году^[9]. Поэтому проблема снижения данного показателя является наиболее острой на сегодняшний день. Этого можно добиться с помощью налогового администрирования.

Одним из методов совершенствования налогового администрирования является улучшение работы по урегулированию налоговой задолженности, т.к. снижается налоговая нагрузка предпринимателей, т.е. они выходят из «тени». Другими словами, наиболее оптимальным решением неуплаты налогов может стать данная стратегия, т.к. пусть лучше платят понемногу, но все, чем какая-то часть предприятий и огромные суммы налогов.

Для оптимизации политики по налоговому стимулированию и формированию эффективного льготирования, нацеленного на решение главной задачи государства, т.е. экономического роста, необходимо проведение следующих мероприятий:

1) планомерное развитие принципа по селективному налоговому стимулированию:

- ввести налоговые преференции для бизнес-структур, осуществляющих развитие высокотехнологичного производства;

- предоставить налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП и компаний, переходящих на УСН или ЕНВД в ходе первых двух лет бизнес-деятельности;

2) изменение механизма по предоставлению льгот по ННпр путем разграничения налогоплательщиков по социальным категориям вместо освобождения от налога;

3) внедрение компенсаций по ННпр при внесении изменений и дополнений в НК РФ, в т.ч. вследствие осуществления льготирования.

Целесообразно ввести четырехлетний мораторий на внесение изменений и иных дополнений в НК РФ и иные нормативные акты по налогам:

- разработать на федеральном уровне механизм по компенсированию территориальным бюджетам тех доходов, которые выпали в результате льготирования по ННпр;

- дальнейшее мотивирование предпринимателей на применение контрольно-кассовой техники, с помощью которой ИФНС смогут получать данные о реальных покупках и продажах, соответственно будут информированы о реальной прибыли предприятия;

- оптимизация административного управления в ИФНС – это поможет снизить расходы на управление.

- дальнейшее выявление и устранение «серых» схем и фирм-однодневок, фальсификации налоговых деклараций о доходах;

- контроль и мониторинг расходов граждан и предпринимателей.

Первоочередной задачей по вопросу повышения эффективности института консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) должна стать разработка особой модели их налогового учета по типам консолидации с целью минимизации возможности злоупотребления предоставленным правом объединения. Данная модель станет своеобразным гарантом обеспечения прозрачности внутригрупповых налоговых отношений для налоговых органов и, как следствие, позволит снизить налоговые риски.

Для борьбы с теневой экономикой в России можно предложить следующую модель (рисунок 4):

Стратегия:

- установление приоритета при противодействии теневой экономике в системе социально-экономического развития РФ;

- проведение компании по разъяснению выгод от выхода из теневой экономики;

Развитие малого бизнеса:

- планирование развития малого бизнеса на долгосрочную перспективу;

- совершенствование нормативно-правовой базы, регулирующей малый бизнес;

- увеличение расходов бюджета на развитие малого бизнеса;

- выявление перспективных видов малого бизнеса

Налоговое администрирование:

- совершенствование законодательства по борьбе с коррупцией;

- усиление уголовной ответственности с конфискацией имущества;

- увеличение штрафов (в 3-5 раз больше суммы планируемого дохода от коррупционной деятельности);

- усиление контроля за доходами чиновников и их родственников

Рис. 4. Модель борьбы с теневой экономикой в России

При этом налоговое администрирование не должно возлагаться только на налоговые органы. Для увеличения эффективности по борьбе с теневой экономикой необходимо, чтобы все уровни государственного управления были задействованы в данном процессе и не только (рисунок 5).

Население РФ

Правоохранительные органы

Налоговые органы

Госорганы управления

Общественные организации, СМИ

Кредитные и микрофинансовые организации

Рис. 5. Система взаимодействия при борьбе с теневой экономикой

Борьба с теневой экономикой должна заключаться в:

- определении ее масштабов;

- определении основных отраслей;

- создании оптимального для малого бизнеса нормативного законодательства;

- оценке и экспертизе осуществляемых действий;

- разработке мер и рекомендаций по совершенствованию методик борьбы с теневой экономикой в России;

- контроле и коррекции методик.

3.2 Ключевые нововведения с 2019 года и прогнозы развития

Среди основных изменений, широко обсуждаемых в бизнес-сообществе, можно выделить, в частности, повышение ставки НДС и изменения в отношении НДС на услуги в электронной форме, отмену контроля ценообразования во внутрироссийских сделках, отмену налогообложения движимого имущества, изменения в таможенном регулировании, а также дальнейшее развитие законодательства, направленного на деофшоризацию российской экономики. Нельзя также не отметить изменения, вызвавшие широкий резонанс как в бизнес-среде, так и в обществе в целом: санкционные меры, направленные против недружественных действий иностранных государств в отношении России, а также пенсионную реформу. С этими и многими другими изменениями и событиями вы сможете подробнее ознакомиться в нашем обзоре. В этом году вас ждет еще больше практических комментариев от ведущих экспертов «Делойта», в том числе в формате видео, в отношении самых значимых событий в сфере налогообложения и права.

Несмотря на экономические трудности последних лет, российская экономика продолжает развиваться. Происходит это во многом благодаря проводимой в России политике импортозамещения и локализации. Также российские компании продолжают внедрять инновационные решения и технологии в различных сферах своей деятельности. В свете этих и многих других тенденций в настоящем обзоре мы продолжаем рассказывать об отдельных изменениях в сфере отраслевого законодательства, которые могут оказать существенное влияние на деятельность компаний.

В 2018 году произошло существенное расширение нашей налогово-юридической практики.

Также в 2018 году начала работу уникальная кросс-функциональная команда Deloitte Private, оказывающая широкий спектр комплексных профессиональных услуг для частных клиентов и семейных офисов. В рамках данного обзора эксперты Deloitte Legal и Deloitte Private рассказали о самых актуальных и важных изменениях в правовом регулировании.

В 2018 году был принят закон о наделении налоговых органов полномочиями по истребованию у аудиторских организаций документов/информации,

полученных ими в ходе оказания аудиторских и сопутствующих услуг.

Закон был разработан в целях реализации рекомендаций ОЭСР по итогам первой фазы обзора законодательства РФ в рамках Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения.

Его положения отражают международные тенденции в области повышения прозрачности и борьбы с агрессивным налоговым планированием.

При осуществлении налогового контроля налоговые органы смогут запросить у аудиторских организаций документы/информацию, полученные ими при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с такой деятельностью услуг.

Закон вступил в силу с 1 января 2019 года.

Также произошло изменение подхода к налогообложению доходов при выходе участника (акционера) из организации и при ликвидации организации.

Внесены долгожданные поправки, которые определяют для целей налогообложения экономическую природу ликвидационных выплат/выплат при уменьшении уставного капитала дочерних компаний.

Доход, полученный участником при выходе из общества или при ликвидации дочернего общества, превышающий фактически оплаченные расходы участника на приобретение акций/долей, будет считаться дивидендами для целей налогообложения прибыли.

В отношении таких выплат будет возможно применение ставки налога на прибыль 0% вследствие применения режима «квалифицированного участия».

Имущество, полученное при ликвидации дочернего общества или выходе из дочернего общества, будет учитываться для целей налогового учета по рыночной стоимости.

Убыток при ликвидации дочерней организации или выходе из нее, определяемый как отрицательная разница между рыночной стоимостью полученного участником имущества и фактически оплаченной им стоимостью доли, будет признаваться внереализационным расходом.

Освобождение выплат (в пределах вклада), полученных в результате уменьшения уставного капитала дочерней компании, будет распространяться в том числе на случаи уменьшения уставного капитала иностранных организаций, а также на добровольное уменьшение капитала (исключено условие о том, что уменьшение уставного капитала должно осуществляться в соответствии с законодательством РФ).

Возврат ранее осуществленного вклада в имущество дочерней компании в виде денежных средств в пределах такого вклада не будет считаться налоговым событием.

Кроме того, прямо устанавливается, что соответствующие выплаты, осуществляемые в пользу иностранных организаций, не подлежат обложению налогом у источника в РФ.

Утрачивает силу ограничение, в соответствии с которым льгота при продаже акций (долей), принадлежащих налогоплательщику в течение более чем пяти лет (освобождение от НДФЛ и налог на прибыль в

размере 0%), применяется только в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных им начиная с 1 января 2011 года.

Указанные изменения будут применяться в отношении акций/долей, реализованных после даты вступления в силу закона (ретроспективно они использоваться не будут).

Долговое обязательство не будет признаваться контролируемой задолженностью при одновременном соблюдении следующих условий:

• денежные средства, составляющие задолженность, направлены исключительно на финансирование инвестиционного проекта, реализуемого на территории РФ;
• инвестиционный проект заключается в создании на территории РФ нового производственного комплекса (введен в эксплуатацию после 1 января 2019 года и ранее в эксплуатации не был) для производства товаров и/или оказания услуг;
• условия договора предусматривают начало погашения задолженности не ранее чем через пять лет с момента возникновения долгового обязательства;
• совокупная доля прямого и косвенного участия иностранного взаимозависимого лица в капитале российской организации составляет не более 35%;
• место регистрации (место налогового резидентства) лица, перед которым возникло обязательство — иностранное государство, с которым заключено СОИДН.

Положения вступили в силу с 1 января 2019 года.

Положения об инвестиционном вычете предусмотрены Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Вычет вводится по решению субъекта РФ и предполагает уменьшение суммы налога к уплате в региональный бюджет на сумму до 90% расходов на инвестиции в ОС и в федеральный бюджет — на сумму до 10% расходов на инвестиции в ОС.

В то же время при использовании инвестиционного вычета есть определенные нюансы. Так, право начислять амортизацию и применять амортизационную премию отсутствует, величина вычета не может превышать предельную величину, а неиспользованный остаток вычета не всегда возможно перенести на будущие периоды (только по решению субъекта РФ).