Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Необходимо учитывать федеративное устройство, социально-экономические различия в развитии каждого региона, в определенной степени природный фактор, который позволяет обеспечивать некоторым регионам наибольшее поступление доходов. Приведение бюджета каждого уровня к сбалансированности – одна из важнейших задач, реализация которой ведет к столкновению потребностей региональных властей в финансировании закрепленных за ними предметов ведения. Одновременно с решением данной задачи распределение налоговых доходов должно обеспечивать соответствующий уровень финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов, чего нельзя добиться без обеспечения их достаточными поступлениями собственных доходов.^[5]

Доходные и законодательные полномочия в отношении отдельных налогов могут не совпадать. Например, налог на прибыль относится к федеральным налогам, основная ставка которого 20%, согласно статье 284 НК РФ по нормативам в федеральный бюджет подлежит перечислению 3%, а остальные 17% - в региональный бюджет. Или же налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам и по нормативу в 100% подлежит к зачислению в федеральный бюджет, так же, как и водный налог. В свою очередь, акциз на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, и акциз на табачную продукцию зачисляется в федеральный бюджет. Остальные виды акциза по нормативу 50% зачисляются в региональный и федеральный бюджет и т.д.

Если размер данного налога завышен, то в местный бюджет (муниципальных районов и городских округов) существенно сократятся его поступления, потому что не будут использовать данный режим. Изменение налоговых полномочий, которые будут направлены на более эффективное обеспечение налоговых доходов бюджета, представляет собой совершенствование налогового механизма с учетом принципов. Такими принципами являются степень мобильности налоговой базы, экономическая эффективность, степень равномерности распределения налоговой базы, необходимость корректировки возникающих дисбалансов в бюджетной системе.

Трудности в реализации доходных полномочий региональных и местных органов власти создают проблемы межбюджетного распределения налогов, связанных с их мобильностью. Крупные компании, которые зарегистрированы в одном субъекте, а осуществляющие деятельность в другом регионе, уплачивают налог в основном по месту нахождения, что говорит о том, что по месту нахождения обособленного подразделения приходится довольно значительная часть.

Проблемы в обеспечении налоговых доходов также существуют
и с местными бюджетами. Для решения таких проблем необходимо сформировать структурированную системы налогового межбюджетного регулирования, т.е. выстроить наиболее оптимальную систему межбюджетных отношений. Необходимо определить сферы регулирования между бюджетным и налоговым законодательством. Распределение налогов должно быть закреплено в налоговом законодательстве, конкретно в самом Налоговом кодексе, а межбюджетное распределение доходов разумней установить в Бюджетном кодексе.^[6]

1.4 Налоговая политика и экономический рост

Основным звеном для осуществления экономической политики являются налоги, необходимость в которых начинает возникать с момента образования государства, потому что оно не может существовать без финансового обеспечения. Следовательно, без сбора налогов государство не сможет выполнять свои функции, а его существование прекратится.

В системе экономического регулирования многих стран важнейшим звеном является налоговая политика. Вопросы взаимосвязи налоговой политики, налогового администрирования и экономического роста занимают особое место во внимании российских ученых.^[7]

Экономическое развитие страны прямым образом сказывается на уровне жизни населения. Вопрос взаимосвязи налоговой системы и оценки качества жизни людей является спорным. С одной стороны, поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации обеспечивают реализацию задач и функций, которые актуальны в данный момент развития страны. С другой стороны, до сих пор налогоплательщики используют схемы уклонения от налогообложения, потому что не пришла сознательность, а это говорит о низком уровне налоговой культуры. На сегодняшний день основные статьи расходов государства – социальная сфера: здравоохранение, медицина, образование и оборонная промышленность.

Грамотное распределение доходов между бюджетами бюджетной системы – важнейшая задача налоговой политики. Справедливое распределение будет по-разному пониматься различными слоями населения. В интересах малоимущих слоев населения будет прогрессивное налогообложение: с ростом доходов увеличивается ставка, соответственно налоговая нагрузка будет равномерная. Для населения со средним доходом будет в приоритете уплата фиксированного процента с дохода, такая ситуация сейчас в России. Справедливое распределение доходов на уровне регионов означает необходимость учитывать региональные особенности. Поскольку уровень налоговой нагрузки организаций зависит не только от получаемой ими прибыли, но и принадлежности к отрасли, скорости оборота капитала, объема затрат.

Для улучшения налоговой системы в активном обсуждении существует множество идей и законопроектов, которые в будущем реализуются. Проблема налогообложения в России волнует широкий круг заинтересованных лиц. В 2017 г. произошли серьезные изменения в налоговой системе, они коснулись как юридических лиц, так и физических. Основными изменениями налогового законодательства в 2017 г. являются:

- уплата и взыскание налогов и взносов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности;

- НДС;

- НДФЛ;

- ННпр;

- УСН;

- ЕНВД;

- Налог на имущество;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- Персонифицированный учет и отчетность;

- Бухучет.^[8]

Вышеперечисленные изменения реализуют налоговую политику Российской Федерации, устраняя недостатки существующей налоговой системы. Именно создание устойчивой налоговой политики является главной целью государства.

Таким образом, доходы бюджета состоят из налоговых доходов, неналоговых поступлений и безвозмездных доходов. Налоговые доходы состоят из федеральных налоговых поступлений, региональных, местных и от спецрежимов. Именно это отражает суть бюджетного федерализма – единство и самостоятельность бюджетов различных уровней государственной власти в соответствии с их функциями и полномочиями, основанными на законодательных актах. От поступлений налогов в бюджет и налоговой политики напрямую зависит экономический рост в стране. Именно политики «разумных» налогов обеспечивает наибольшее поступление налоговых платежей в казну. Для изыскания наиболее оптимальных решений для развития экономической системы можно рассмотреть теорию «экономического китайского чуда». Экономика Китая за последние тридцать лет развивалась ускоренными темпами, основанная на базе восьми принципов, согласно которым необходимо развивать научно-технический прогресс, образование и усовершенствовать управление финансами страны. При этом необходимо учитывать интересы народа, его роли в экономике, при этом доминирующая роль и главенство должно принадлежать государству, а не коммерческим структурам. После столь динамичного экономического развития страны, сегодня необходимо делать упор на качество и эффективность производства.

2. Роль налогов как цены услуг в формировании доходов государства

2.1 Анализ формирования доходов государства за счет налогов

По итогам 2018 года ФНС России фиксирует высокие темпы роста налоговых поступлений – в консолидированный бюджет РФ их поступило 21,3 триллиона рублей, что почти на 4 триллиона, больше поступлений 2017 года (рис. 2).

Рис. 2. Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, трлн. руб.

Это максимальный прирост поступлений с 2013 года. В федеральный бюджет поступило 11,9 триллиона рублей, что на 30,2% больше относительно 2017 года (в 2017 году рост составил 20%).

ФНС утверждает при этом, что административное давление на налогоплательщиков снижается. Так, в 2018 году количество выездных налоговых проверок (ВНП) сократилось на 30% до 14,2 тысячи (в 2017 году – 20,2 тысячи). Охват организаций проверками составляет 0,18% (две организации или ИП на тысячу). Вместе с тем, по результатам контрольно-аналитической работы в бюджет дополнительно поступило 80 миллиардов рублей без проведения налоговых проверок.

 2018 году налоговым органам удалось не допустить рост задолженности, и поставил цель продолжить дальнейшее снижение задолженности в текущем году. Для решения этой задачи ФНС приступила к созданию и внедрению «Системы комплексного управления и администрирования долгом» — СКУАД. Система максимально автоматизирует меры взыскания, освобождая время работы высококвалифицированных специалистов.

Кроме того, приоритетными направлениями работы по-прежнему остаются снижение административной нагрузки на налогоплательщиков, обеспечение большей части доходов бюджета и снижение налоговой задолженности.

Рост поступлений в прошлом году позволил пересмотреть параметры бюджета в сторону увеличения на 2,5 триллиона рублей. Также в 2018 году завершен первый этап работ, связанный с выстраиванием системы взаимодействия между налоговой и таможенной службами, отработкой процедур обмена данными о внешнеторговых операциях налогоплательщиков. С конца 2018 года заработал федеральный электронный реестр ЗАГС. Внедрение этой системы позволило создать основу для формирования реестра населения, сократить сроки оказания услуг гражданам, а также перейти на централизованное предоставление сведений в электронном виде, сообщает ФНС.

2.2 Прогноз доходов федерального бюджета в 2019 году

Министерство финансов России заложил в проектировки бюджета на предстоящую трехлетку рост профицита бюджета с 0,5% ВВП в текущем году до 1,8% ВВП в 2019 году, а затем снижение показателя до 1% ВВП в 2020 году и до 0,6% ВВП в 2021 году. Об этом говорится в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов», размещенных на сайте бюджетного комитета Госдумы.

Минфин спрогнозировал доходы федерального бюджета в 2019 году на уровне 19,8 трлн рублей, в 2020 году - 20 трлн рублей, в 2021 году - 20,5 трлн рублей (Рис. 3).

Рис. 3. Прогноз доходов федерального бюджета, трлн. руб.

Расходы федерального бюджета, в предложенном Минфином варианте, будут повышаться примерно на 1 трлн. рублей ежегодно и составят 17,8 трлн. рублей в 2019 году, 18,8 трлн. рублей в 2020 году и 19,8 трлн. рублей в 2021 году.

При этом госдолг РФ в ближайшие три года будет расти примерно на 2 трлн. рублей ежегодно, говорится в документе. Объем госдолга РФ на конец 2019 года составит 15,9 трлн. рублей, в 2020 году - 17,8 трлн. рублей, в 2021 году - 19,8 трлн. рублей.

Министерство финансов России ожидает в 2019 году существенное увеличение доходов бюджета по отношению к ВВП в первую очередь в связи с повышением ставки НДС с 18% до 20%, а также с ростом нефтегазовых доходов на фоне более высокой̆ цены на нефть по сравнению с заложенной̆ в бюджет на этот год. При этом в ведомстве ожидают, что повышение НДС добавит к инфляции около 1,3 п.п., тогда как сама инфляция в 2019 году составит 4,3%.

2020-2021 гг. ведомство ожидает снижение доли доходов федерального бюджета к ВВП за счет сокращения нефтегазовых доходов. Оно обусловлено, во-первых, возвратом цен на нефть к структурно сбалансированного уровню, при котором стоимость нефти марки Urals в 2021 году составляет $57,9 за баррель. При этом курс рубля к доллару США в 2019-2021 годах будет оставаться стабильным в реальном выражении. Вторая причина - снижение в течении бюджетной трехлетки доли нефтегазового сектора в структуре ВВП на фоне сокращения по отдельным позициям физических объемов добычи и экспорта нефти, в том числе в рамках выполнения соглашения о заморозке её добычи.