Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Представленная работа посвящена теме «Налоги как цена услуг государства».

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов.

Тема «Налоги как цена услуг государства» изучается на стыке сразу нескольких взаимосвязанных дисциплин. Для современного состояния науки характерен переход к глобальному рассмотрению проблем тематики «Налоги как цена услуг государства».

Вопросам исследования посвящено множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены более узкие вопросы проблемы «Налоги как цена услуг государства». Однако, требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

Актуальность настоящей работы обусловлена, с одной стороны, большим интересом к теме «Налоги как цена услуг государства» в современной науке, с другой стороны, ее недостаточной разработанностью. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

Теоретическое значение изучения проблемы «Налоги как цена услуг государства» заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин.

Объектом данного исследования является анализ условий «Налоги как цена услуг государства».

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Целью исследования является изучение темы «Налоги как цена услуг государства» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.

В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены и решения следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу «Налоги как цена услуг государства».
2. Сказать об актуальности проблемы «Налоги как цена услуг государства» в современных условиях.
3. Изложить возможности решения тематики «Налоги как цена услуг государства».
4. Обозначить тенденции развития тематики «Налоги как цена услуг государства».

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.

1. Налоги в экономической системе общества

1.1 Особенность налога как цены услуг государства

Важной особенностью налога в его трактовании как цены услуг государства выступает тот факт, что все налогоплательщики выступают покупателями услуг государства, но потребляют их в разное время и в неравной мере.

Приобретение услуг государства оторвано во времени, в пространстве и от самих субъектов сделки. В этом проявляется специфика сделки купли-продажи услуг государства.

Именно поэтому государство не определяет отдельно цену на каждый вид своих услуг для каждого потребителя-налогоплательщика, а формирует комплексную цену. Инструментом формирования этой комплексной цены является налоговая система государства, которая, в свою очередь, строится на базе отдельных налоговых механизмов, видов налогов и их взаимосвязей с другими элементами хозяйственной системы и с уровнями публичной власти.

Общество в целом стремится к достижению оптимального уровня налогового бремени или совокупной цены государственных коллективно потребляемых услуг, необходимой и достаточной для нормального функционирования всех государственных структур, институтов, хозяйствующих субъектов и граждан в каждый данный момент развития.

Говоря о рынке услуг государства необходимо четко представлять, что это специфический рынок, существенно отличающийся и от потребительского рынка, и от рынка факторов производства, и от финансового рынка, но, тем не менее, сосуществующий с этими рынками в единой государственной экономической модели в рамках замкнутой системы конкурентного рыночного равновесия.

Своеобразие рынка услуг государства заключается в том, что условия купли-продажи диктует продавец-монополист. Монополистический характер услуг государства определен тем, что в таких сферах как безопасность и государственное управление конкурентов государству нет и не может быть, а в таких сферах как образование, здравоохранение, культура, наука и т. д. финансовые ресурсы государства существенно превышают возможности частного бизнеса. Кроме того, именно государство, осуществляя свои конституционные обязательства перед обществом создает правовое поле, в рамках которого в этих сферах функционирует частный капитал.

Своеобразие рынка услуг государства заключатся также и в том, что форма оплаты услуг (каждый вид налога) никак не связана с потребительной стоимостью услуги. Платит налогоплательщик перманентно за все услуги сразу, а оценить их качество может только в момент их непосредственного потребления.

Более того, потребитель услуги, как правило, самостоятельно вообще не может реально оценить качество услуг государства (система параметров, определяющих это качество, слишком сложна), именно поэтому государство несет ответственность перед обществом и за объемы, и за качество предоставляемых им услуг, и эта самостоятельная оплаченная обществом услуга — государственное управление. Иначе говоря, общество платит не только за содержание государственного аппарата, но и за ошибки государственной политики или некачественное государственное управление.

Таким образом, причиной возникновения налогов и функционирования налоговой системы является факт существования государства, экономической основой — товарно-денежные отношения, а условием — монополизм государства при реализации своих услуг обществу.

1.2 Формирование доходов государства за счет налогов как цены услуг государства

Современный этап экономического развития характеризуют такие явления как расширение процессов глобализации при геополитической и финансовой нестабильности. Налоговая и бюджетная политика напрямую влияет на экономическую ситуацию в стране, а также обеспечивают экономический рост и финансовую стабильность. Бюджет как главный финансовый план государства, имеющий силу закона на текущий финансовый год, занимает центральное место в системе государственных финансов. Несбалансированность экономических интересов различных уровней власти ведет к дезинтеграции в федеративных государствах, каким и является Российская Федерация. Развитие межбюджетного федерализма актуально в настоящее время в связи с имеющимися экономическими проблемами.

1 уровень

федеральный бюджет

бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ

2 уровень

бюджеты субъектов РФ

бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов РФ

3 уровень

местные бюджеты

бюджеты муниципальных районов

бюджеты городских округов

бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

бюджеты городских и сельских поселений

Рис. 1. Структура бюджетной системы РФ^[1]

В общем виде бюджетный федерализм – это форма обеспечения единства и самостоятельности бюджетов различных уровней государственной власти в соответствии с их функциями и полномочиями, основанными на законодательных актах. Модель развития бюджетного федерализма в России отличается от уже существующих в развитых странах. Это связано с тем, что в Российской Федерации число субъектов составляет 85, а соответственно имеется необходимость учитывать региональные интересы и географические, экономические, климатические особенности.

Федеративное устройство РФ закреплено в Конституции РФ, исходя из этого, бюджетная система РФ имеет трехуровневую структуру (рисунок 1). Наиболее сложным вопросом при устройстве федеративной системы является разграничение полномочий между ее субъектами.

Структура и динамика доходов консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ за 2016-2017 гг. приведены в таблице 1.

Таблица 1– Доходы бюджета РФ за 2016-2017 гг.^[2]

Рост цен на нефть способствовал увеличению доходов консолидированного бюджета РФ (+2893,3 млрд. руб.) и бюджетов государственных внебюджетных фондов (+487,3 млрд. руб.). В основном рост доходов бюджета РФ был обеспечен за счет увеличения налоговых поступлений на 2968,7 млрд. рублей, которые составили 62,9 % в общей сумме доходов бюджета и увеличились на 4,1% за анализируемый период. При этом неналоговые доходы сократились на 562,7 млрд. рублей за 2016-2017 гг., они занимают 15,8 % в доходах бюджета. Прирост налоговых поступлений был обеспечен, главным образом увеличением налоговых поступлений федерального бюджета.

Доходы бюджета состоят из:

- налоговых доходов;

- доходов от собственности;

- доходов от оказания услуг;

- сумм принудительного изъятия;

- безвозмездных поступлений из бюджетов;

- страховых взносов;

- доходов от операций с активами;

- прочих доходов.

Основными доходами бюджета являются налоговые доходы. Налоги невозвратны, «беспроцентны» и обязательны как периодические взносы в бюджет, ибо базируются на праве государства принуждать и наказывать. У сборов, которые обычно приписывают к налогам, принудительной обязательности уплаты может и не быть.

Согласно ст. 1 Конституции РФ^[3] наша страна, как уже было сказано выше, является федеративным государством, т.е. оно строит отношения с субъектами Российской Федерации на принципах бюджетного федерализма.

Сегодня в РФ действуют следующие взаимоотношения на основе бюджетного федерализма:

- разделение налогов на федеральные, региональные и местные;

- распределение налогов по нормативам между бюджетами;

- использование дотаций, субсидий, субвенций;

- использование трансфертов;

- применение целевых программ;

- выдача бюджетных ссуд и кредитов;

- обособление системы взаимоотношений, связанных с финансами, внутри регионов.

Бюджетное регулирование сегодня сводится лишь к регулированию и реформированию межбюджетных отношений, тогда как отношения налогоплательщиков с бюджетополучателями остаются за рамками реформы бюджетной системы РФ. Поэтому процесс по формированию бюджетного федерализма в России должен обязательно включать все механизмы по формированию доходов бюджета и его потенциала на всех уровнях, все меры по исполнению бюджетов, систему бюджетных отношений, которая включает механизм по разграничению расходов и доходов, а также комплексную помощь субъектам РФ.^[4]

1.3 Распределение налоговых доходов по уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Федеративное устройство государства предусматривает разграничение полномочий по уровням власти. За каждым уровнем власти разного уровня закреплены функции, которые необходимо выполнять. На федеральном уровне – общегосударственные, на региональном – локальные и территориального назначения. Для реализации функций необходимы ресурсы, которые представлены в виде бюджета, формируемого за счет налоговых и неналоговых доходов. В странах с рыночной экономикой преобладают налоговые доходы. Выработка эффективного механизма распределения налогов по уровням бюджетной системы приобретает важное значение не только для государства в целом, но и для каждого региона.