Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Также в Санкт-Петербурге введены налоговые льготы для ИТ-компаний. Подробнее об этом см. в нашем выпуске Legislative Tracking от 19 июня 2018 года.

Также вводится понятие «промышленный технопарк», а также предусматривается порядок создания и оказания государственной поддержки промышленным технопаркам.

Пониженные тарифы страховых взносов будут применяться резидентами ТОСЭР и Свободного порта Владивосток в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса и исключительно в части базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. При этом:

• статус резидента должен быть получен не позднее 31 декабря 2025 года;
• сумма инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности должна составлять не менее 500 тыс. руб. для резидента ТОСЭР и не менее 5 млн руб. — для резидента Свободного порта Владивосток.

Для остальных ТОСЭР сохранятся действующие условия — получение

статуса резидента в течение не позднее чем трех лет с момента создания ТОСЭР.

Положения о предоставлении льгот по страховым взносам распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены стоимость проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Также установлен мораторий на применение ухудшающих положение резидентов изменений в налоговом законодательстве в течение 10 лет со дня получения статуса резидента. Положение о введении моратория начнет действовать с 1 января 2019 года.

Уточнение порядка обращения с отходами (Федеральный закон от 31 декабря 2017 года № 503-ФЗ):

• 1. Уточнены полномочия РФ и органов местного самоуправления в сфере обращения с отходами, в том числе с твердыми коммунальными отходами.
  2. Уточнены требования к территориальным схемам в области обращения с отходами, в том числе с твердыми коммунальными отходами.
  3. Установлены требования к местам (площадкам) накопления отходов, а также о ведении реестра мест (площадок) накопления твердых коммунальных отходов.
  4. Предусмотрено, что обязанность по обеспечению выполнения нормативов утилизации распространяется на производителей товаров с момента их первичной реализации на территории РФ в отношении товаров и упаковки, произведенных на территории РФ.
  5. Предусмотрено, что импортер обязан обеспечить выполнение нормативов утилизации в отношении:
     • товаров и упаковки, импортированных из третьих стран в РФ и прошедших таможенные операции;
     • товаров и упаковки, вывезенных из государств — членов ЕАЭС;
  6. Уточнено, что производители и импортеры товаров не обязаны обеспечивать выполнение нормативов утилизации в отношении товаров, упаковки товаров, которые вывозятся из РФ.
  7. Определен перечень документов, которыми может подтверждаться выполнение нормативов утилизации.
  8. Уточнен порядок расчета и уплаты экологического сбора производителями и импортерами товаров, упаковки товаров.
  9. Введено обязательство по соблюдению территориальной схемы обращения с отходами всеми участниками процесса обращения с отходами.

В частности, субъекты РФ — города федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь наделяются правом до 1 января 2022 года не применять положения федерального законодательства о сборе, накоплении, транспортировании, обработке, утилизации, обезвреживании, хранении, захоронении твердых коммунальных отходов на территории субъекта РФ региональными операторами.

Предусматривается, что до 1 января 2023 года объекты размещения ТКО, введенные в эксплуатацию до 1 января 2019 года и не имеющие документации, предусмотренной законодательством РФ, могут быть использованы для размещения ТКО (Федеральный закон от 25 декабря 2018 года № 483-ФЗ).

В результате предложенных мер станет возможным увеличить налоговые доходы бюджета и сократить «теневой сектор» России, тем самым положительно повлиять на экономический рост показателей.

Заключение

Налог есть своеобразная цена монополистической купли-продажи комплекса коллективно потребляемых услуг государства, которые оно производит при выполнении им своих функций.

Будучи продавцом, государство заинтересовано в максимальном уровне цен на свои услуги, а следовательно, и в максимальном уровне и темпах роста налогов. Но этот максимум ограничен платежеспособностью покупателей услуг. При этом, как посредник закупая эти услуги у хозяйственных субъектов различных форм собственности, преимущественно государственной, государство заинтересовано в занижении стоимости государственного заказа.

Указанная двойственность государственных интересов самым негативным образом сказалась в России на развитии бюджетной сферы в результате того, что стоимость государственных услуг оказалась оторванной от их цены.

Это явилось закономерным результатом того, что налоговая реформа в Российской Федерации проводилась и проводится до сих пор в рамках самостоятельных и независимых от реальных тенденций экономического развития целевых установок, главной из которых является снижение налогового бремени.

Для увеличения роста налоговых поступлений в бюджет была предложена модель по борьбе с теневой экономикой в России и система взаимодействия участников налоговых отношений при борьбе с теневой экономикой.

Так же был предложены рекомендации по совершенствованию налогового администрирования, а именно создание электронных сервисов (E-services), с помощью которых станет возможным:

- управлять совместной и безграничной торговлей путем отслеживания и контроля за прохождением новых «виртуальных» возможностей в отношении данных, включая контроль за данными по активам и валютой;

- создать новый подход к налогообложению, когда плательщик заранее согласен со своими обязательствами;

- определить новые возможности для упрощенной идентификации, отчетности по сделкам, платежей и взаимодействия.

Список использованных источников

1. Государственные финансы: учебник для академического бакалавриата [Текст] / Б.И.Алехин. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 184 с.
2. Государственные финансы: учеб. пособие для академического бакалавриата [Текст] / под общ. ред. Н.И.Берзона. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 137 с.
3. Международные финансы: учебник для магистров [Текст] / Р.И.Хасбулатов. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 567 с.

Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата [Текст] / В.Г. Пансков. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 382 с. Серия: Бакалавр. Прикладной курс.

1. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО [Текст] / под ред. Г.Б.Поляка, Е.Е.Смирновой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 385 с.
2. Налоги и налогообложение: учебное пособие [Текст] / Г.А. Волкова [и др.]. – 3-е изд, испр. и перераб. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016.– 631 c.
3. Ашмарина Е.М. Современная финансовая система РФ [Текст] / Государство и право, 2016. - №6. - С.95-98.
4. Глотова И.И., Яровая А.Р. Современные проблемы финансовой системы Российской Федерации и методы их решения [Текст] / Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации. Сборник статей XII Международной научно-практической конференции, 2017. – С. 69-71.
5. Жабчик С. В. Государство как цивилизованный институт гражданского общества [Текст] / С.В. Жабчик // Кубанские исторические чтения: Мат - лы VII Международной научно - практической конференции (Краснодар, 24 июня 2016 г.). – Краснодар: Изд - во Краснодарского центра научно - технической информации (ЦНТИ), – 2016. – С. 128–131.
6. Затулина Т.Н. Налоговый федерализм и местное самоуправление: постановка проблемы [Текст] / Государственная власть и местное самоуправление, 2008. - № 12. - С. 26 - 30.
7. Захаров В. Н. История налогов в России. IX – начало XX в. [Текст] / В. Н. Захаров, Ю. А. Петров, М. К. Шацилло. – М.: РОССПЭН, 2006. – 296 с.
8. Колесникова А.Е. Кредитно-финансовая система РФ: современное состояние и перспективы развития [Текст] / Приоритеты социально-экономического развития Евразийского пространства. Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции, 2017. – С. 51-55.
9. Кротов М.В. Межбюджетное распределение налоговых доходов [Текст] / Наука и общество в современных условиях. Материалы II Международной научно-практической конференции, 2016. – С. 242-247.
10. Мугудинова Г.К. Направления развития бюджетной системы России [Текст] / Актуальные проблемы функционирования финансового механизма регионов, 2016. - № 1. – С. 287-290.
11. Осипян А.Г. Налоговая политика в современной России [Текст] / Совершенствование методологии познания в целях развития науки. Сборник статей международной научно-практической конференции, 2017. – С. 145-148.
12. Папулова А.С., Гааг А.В. налоговые доходы бюджета, проблемы формирования налоговых доходов бюджета и пути решения [Текст] / Социально-экономические проблемы совершенствования управленческой деятельности: теория и опыт. Сборник трудов научно-практической конференции студентов и магистрантов, 2017. – С. 115-116.
13. Подколзина И.М., Чернолихова А.Г. Финансовая система РФ: современное состояние и перспективы развития [Текст] / Современные исследования – 2017. Сборник статей по материалам Международных научно-практических конференций, 2017. – С. 573-580.
14. Смирнов Д.А. Вопросы соблюдения принципа бюджетно-налогового федерализма как одной из основ функционирования бюджетной системы Российской Федерации [Текст] / Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования: сборник научных трудов, 2016. - С. 374 - 381.
15. Шамкина Е.В., Петренко А.С. Эволюция финансов и финансово- экономических отношений в России [Текст] / Научно-образовательный и прикладной журнал «Гуманитарные и социально-экономические науки», 2016. - №5. – С. 135-139.
16. Шнайдер О.В., Смагина А.Ю. Реальные проблемы оптимизации налогообложения современной экономики [Текст] / Вестник НГИЭИ, 2016. - № 1 (44). – С. 84 – 88.
17. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rea.ru/ru/news/SiteAssets/bulleten-10.pdf (дата обращения 26.06.2019)
18. Ахмедова Э.С., Рамазанова Б.К. Налоговая политика: сущность и элементы [Электронный ресурс] / Теория и практика общественного развития, 2013. – №3. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-suschnost-i-elementy (дата обращения 26.06.2019). 
19. Васильева П.И. Влияние бюджетно-налоговой политики на экономический рост России [Электронный ресурс] / Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. – 2017. - № 8. – Режим доступа: Alley-science.ru (дата обращения 26.06.2019)
20. Гринкевич Л.С. «Налоговый маневр», деофшоризация экономики и другие направления современной налоговой политики России [Электронный ресурс] / Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика, 2015. – №1 (29). – Реэжим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-manyovr-deofshorizatsiya-ekonomiki-i-drugie-napravleniya-sovremennoy-nalogovoy-politiki-rossii (дата обращения 26.06.2019). 
21. Гузнов А.Г. Мегарегуляторы финансовых рынков: сравнительно-правовой анализ (на примере Федеративной республики Германии и Российской Федерации) [Электронный ресурс] / Вестник Университета имени О.Е. Кутафина, 2014. – № 4. – Режим доступа: hееps://cyberleninka.ru/arеicle/n/megaregulyaеory-finansovyh-rynkov-sravniеelno-pravovoy-analiz-na-primere-federaеivnoy-respubliki-germanii-i-rossiyskoy-federaеsii (дата обращения 26.06.2019).
22. Доклад о денежно-кредитной политике – 2017. – № 2 [Электронный ресурс] – Режим доступа: https: // www.cbr.ru / publ / ddcp / 2017 _ 02 _ ddcp.pdf (дата обращения 26.06.2019)
23. Евстафьева А. Х. Методы оценки эффективности налоговой политики региона [Электронный ресурс] / Вестник ПГУ. Серия: Экономика, 2013. – №3 (18). – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-otsenki-effektivnosti-nalogovoy-politiki-regiona (дата обращения 26.06.2019).
24. Измайлова М.А. Налоговая нагрузка хозяйствующих субъектов и условия ее определяющие [Электронный ресурс] / Universum: экономика и юриспруденция, 2015. – №8 (19). – Режим джоступа: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-hozyaystvuyuschih-subektov-i-usloviya-eyo-opredelyayuschie (дата обращения 26.06.2019). 
25. Министерство Финансов Российской Федерации. Официальный сайт [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 26.06.2019)
26. Минфин московской области [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://budget.mosreg.ru/documents/Byudjet_dlya_grajdan/Byudjet-dlya-grajdan-2016.pdf (дата обращения 26.06.2019)
27. Налоговая политика государства на 2018-2020 годы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/ (дата обращения 26.06.2019)
28. РБК [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.rbc.ru/economics/30/06/2017/595649079a79470e968e7bff (дата обращения 26.06.2019)

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1