Файл: Учет труда и заработной платы (Заработная плата и ее сущность).pdf

Бухгалтерский учет в организации ведется с применением программного продукта «1С:Бухгалтерия 8.3». Программа «1С Бухгалтерия» является базовым элементом для работы бухгалтера. Заносить первичные документы можно, как и в саму программу, так и загружать данные в неё из других программ, например, таких как «1С Управление торговлей 8.3» или «1С: Зарплата и управление персоналом 8.3» или иных программ. С помощью этих программ можно формировать бухгалтерские и налоговые отчетности. Программа настраивается под конкретные потребности пользователей.

Все хозяйственные операции оформляются на основании первичных учетных документов, составленных в соответствии законодательством РФ.

В ООО « Йодные технологии» применяется повременно- премиальная система оплаты труда. Это значит, что заработная плата сотрудника рассчитывается по фиксированной месячной ставке или окладу плюс премия.

Различное количество рабочих дней в каждом месяце не влияет на размер заработной платы при данной системе оплаты труда. Однако, если количество действительно отработанных сотрудником дней меньше, чем число рабочих дней, которые ему необходимо отработать, то заработная плата рассчитывается исходя из размера дневного заработка и количества фактически отработанных дней.

Премия в ООО «Йодные технологии» равна размеру оклада по фактически отработанным дням, в 100 процентном объёме. Существуют также разовые премии.

Также, для работников производственного подразделения была введена сдельная оплата туда, согласно индивидуальным нарядам.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах. В частности: за отработанное время, компенсационные выплаты (в зависимости от режима работы и условий труда), стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также плата за питание, жилье, топливо, носящая систематический характер.

В состав выплат социального характера на вышеуказанном предприятии включаются выплаты связанные с оплатой :

-материальной помощи по семейным обстоятельствам;

-выходного пособия при расторжении трудового договора;

-компенсации стоимости путевок работникам и членам их семей на лечения, отдых, также стоимость их проезда к месту отдыха и обратно.

На предприятии также начисляются выплаты, не включаемые в фонд оплаты труда. Как правило, это различные пособия за счет Фонда социального страхования: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, пособие на погребение и т.п.

Также предприятие заключает договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, на оказание ими услуг. С точки зрения минимизации финансовых обязательств он гораздо более выгоден компании, чем трудовой, так как не облагается страховыми взносами в части ФСС и на него не начисляется взнос на травматизм. Однако он не всегда выгоден физическому лицу, так как у предприятия перед ним нет никаких обязательств по выплате отпускных или больничных.

Полный свод начислений и удержаний за январь 2017 года на предприятии отразим в таблице 2.

Таблица 2

Полный свод начислений, удержаний и выплат в

Организации Общество с ограниченной ответственностью «Йодные Технологии»

Окончание таблицы 2

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету налог на доходы физических лиц, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты – в день перевода денежных средств на банковские карточки сотрудников или выплаты денежных средств по ведомостям из кассы, а проводки по уплате НДФЛ и страховых взносов - в момент перечисления платежей в бюджет. Для начисления по договорам гражданско-правового характера вместо 70 счета принято использовать 76 счет. Проводку делают в момент подписания акта выполненных работ. Выплаты физическому лицу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Так же из этих выплат удерживается НДФЛ.

Приведем в таблице 3 проводки по начислению заработной платы, удержанию алиментов, а также начисление страховых взносов и удержание налога на доходы физических лиц в ООО «Йодные технологии» за месяц январь 2017 года (Смотрим приложение).

В январе 2017 года предприятие заключило нетрудовой договор с физическими лицами на генеральную уборку и обработку антисептическими средствами производственного цеха. Как пишет журнал «Главбух»,№7, апрель 2018 года «Это еще и выгодный для компании вариант. С выплат подрядчикам не надо начислять взносы на соцстрах (подп.2 п.3 ст. 422НК). Отчисление на травматизм платите, только если закрепили такое условие в договоре (ст.5,20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)»^[11]. Работа эта разовая, непостоянная и не будет вызывать сомнения у налоговиков. Срок выполнения работ с 16 по 28 января 2017 года, с оплатой в конце срока.

« В соответствии со статьей 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его»^[12].

Приведем в таблице 4 проводки по начислению расходов на договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, а также удержание НДФЛ и начисление полагающихся страховых взносов. (Смотрим приложение).

Рассмотрим детальный расчет заработной платы на примере Новиковой Людмилы Юрьевны, зам. главного бухгалтера. Она отработала месяц январь, в котором 17 рабочих дней. Фактически она отработала 17 дней. Оклад составляет 25 000 рублей.

где A - оклад за отработанное время, руб., B - оклад, C - количество отработанных дней, D - количество рабочих дней в месяце.

25 000 * 17/17 =25 000 рублей сумма заработной платы.

За январь была начислена месячная премия в размере 100 процентов от оклада- 25 000, и разовая премия в размере 3500 рублей.

Из журнала «Главбух» №14 , июль 2018 ,можно взять рекомендации по начислению премии бухгалтеру. «Для бухгалтерии мало подходят премии, которые завязаны на количественных показателях. Бухгалтерия не выпускает продукцию, не продает ее, у нее нет планов, которые можно перевыполнить»^[13]. Бухгалтерам можно выдавать « премии не за количество выполненной работы, а за ее качество»^[14], при условии что работа сотрудника соответствует заданным критериям качества, прописаным в должностной инструкции.

Рассчитаем общую начисленную сумму заработной платы:

25 000 + 25 000 + 3500 = 53 500 рублей.

У нее есть один ребенок в возрасте до 18 лет, и она писала заявление на предоставление ей стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в размере 1400 рублей ежемесячно . С месяца, в котором суммарный доход станет больше 350 000 рублей, детские вычеты предоставляются не будут.

Рассчитаем сумму НДФЛ, которую следует удержать у сотрудника по формуле:

где E - начисленная заработная плата, F - вычеты, G - ставка НДФЛ (13 процентов у резидента и 30 процентов у нерезидента). Итак:

НДФЛ=(53 500 - 1 400)*13/100=6 773 рубля

За месяц январь работник получит заработную плату в размере 46 727 рублей.

В ООО «Йодные технологии» также используют сдельную оплату труда. «Наряд на работу-это задание на выполнение определенного вида работ или услуг, производства какого-либо вида продукции»^[15]. Размер вознаграждения за труд вычисляют методом умножения установленной расценки на количество единиц продукции.

На примере сотрудника Лосева А.С., который принят на работу фасовщиком автоматизированной линии, рассчитаем его зарплату. Индивидуальный наряд может иметь такую форму, как в таблице 5

Таблица 5

Индивидуальный наряд на розлив продукции

Ндфл счисляется также, как и всем остальным сотрудникам-резидентам в размере 13% от начисленного дохода, а именно : 12 738,40*13/100=1656 рублей. Соответственно Лосев А.С. получит зарплату в сумме:

12 738,40-1656=11 082,40 руб.

2.3. Направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов по оплате труды на предприятии

Однако, в организации бухгалтерского учета труда и заработной платы на предприятии выявлены следующие недостатки:

-в анализируемой организации отсутствует график документооборота;

-в бухгалтерском учете предприятия встречаются ошибки, связанные с расчетом пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и средней заработной платы;

-не начисляются резервы отпусков;

-заработная плата выплачивается через кассу предприятия, в связи с чем, на предприятии имеется дополнительный объем кассовых операций (необходимость депонировать неполученную заработную плату), а так же расходы по банковскому обслуживанию.

Первичные документы поступают в бухгалтерию с опозданием, следовательно, бухгалтер не успевает быстро оперативно обрабатывать их, а это означает, что происходит задержка выплаты заработной платы, что уменьшает эффективность работы работников. При несвоевременной выплате зарплаты предприятие не начисляет компенсацию. Однако Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 11.10.2018) гласит: «При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно»^[16]. Следует понимать, что нарушение сроков выдачи заработной платы - это правонарушение против своих же работников, за которое генеральный директор организации несет материальную ответственность.