Файл: Основные этапы формирования налогового учёта в России.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 28.04.2023

Просмотров: 51

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

1.1 Понятие налогового учета

1.2 Мировые предпосылки появления налогового учета

1.3 История становления и развития налогового учета в России

2 ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РОССИИ И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

- принцип экономичности взимания, в соответствии с которым издержки по изъятию налогов должны быть значительно меньше, чем сумма самих налогов;

- принцип рациональности учета, согласно которому эффект от информации должен покрывать затраты на ее формирование.[25]

3. Анализ расхождений бухгалтерского и налогового учета показывает, что в подавляющем большинстве случаев введение особого налогового смысла в традиционные бухгалтерские показатели не только не понятно, но и не оправдано. Введение системы налогового учета привело к повышению неясности и противоречивости налогового законодательства и это отрицательно отразилось на его исполняемости.

4. Из практики некоторых исследователей[26] при разработке системы налогового учета для Фонда социального страхования Российской Федерации, который, как и другие субъекты экономических отношений в нашей стране также подпадает под действие главы 25 НК РФ, были разработаны регистры налогового учета для отражения операций по получению и использованию прибыли, НДС, исчислению транспортного налога. Именно практическая деятельность в этой области дает возможность сделать вывод о неоправданном дублировании учетной информации в системах бухгалтерского и налогового учета, о значительном повышении затрат компаний на ведение учета, что, естественно, не может не сказаться на конечном финансовом результате деятельности каждого предприятия.

Следовательно, возникает необходимость в построении оптимальной интегрированной системы бухгалтерского и налогового учета, которая отвечала бы требованиям бухгалтерского и налогового законодательства.[27]

Анализ национальной концепции развития системы бухгалтерского и налогового учета свидетельствует , что они должны основываться на следующем принципе: в интересах государства и общества в целом необходимо максимально сохранять общность систем бухгалтерского учета и налогообложения. Однако, данный факт не означает, что система бухгалтерского учета должна быть подчинена интересам налоговой политики. Наоборот, с целью создания системы учета, которая отвечала бы рыночной экономике, и формирования соответствующего интереса со стороны широкого круга пользователей отчетности государство должно исходить из приоритета бухгалтерских правил.

В заключение следует отметить, что возможна и более широкая трактовка исследуемых вопросов, поскольку они и на сегодняшний день времени остаются проблемными и дискуссионными.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По итогам проделанной работы можно сделать следующие выводы.

В данной работе приведено определение налогового учета согласно НК РФ. Итак, налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

В работе были проанализированы мировые предпосылки появления налогового учета, одним из фундаментальных является фискальный интерес государств, заключающийся в пополнение государственной казны с полученной прибыли организаций. Возникновение налогового учета направлено для разработки правил по учету расходов, с целью максимизации прибыли.

В данной работе были проанализированы позиции множества авторов по вопросу этапы становления и развитие налогового учета.

Таким образом, нет единого мнения среди авторов.

Одни авторы в основу разделения этапов внесли ключевые изменения в налоговом законодательстве, касающиеся: - формирования выручки и прибыли; - введения лимитов на расходы.

Другие рассматривает становление налогового учета до его официального закрепления 01.01.2002 г.

Третье при характеристике этапов не отражают всех изменений, внесенных в налоговое законодательство, не дают ссылки на законодательство и не именуют этапы.

При всем этом, следует заключить, что прослеживается определенная точность при формировании этапов в работах следующих авторов: А.В. Брызгалина, В.Р. Берник, А.К. Головкина, Е.В. Дементьевой и Ю.В. Носковой, которые в свою очередь ссылаются на нормативные акты.

Однако, отметим, что предложенные авторами этапы требуют корректировки, которые основаны на значимых изменениях в налоговом законодательстве, которые касаются исключительно налогового учета, а не бухгалтерского.

В заключении следует подчеркнуть, что этапы становления и развития налогового учета, можно разделить на три: этап зарождения, становления и развития, сущность которых изложена в данной работе.

По итогам анализа проблемы налогового учета в России возникает необходимость в построении оптимальной интегрированной системы бухгалтерского и налогового учета, которая отвечала бы требованиям как бухгалтерского, так и налогового законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). URL: http://ej.kubagro.ru/2011/04/pdf/05.pdf (дата обращения: 01.09.2013).

2. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. М: Издательско-торговая кооперация «Дашков и комп.», 2010. - 480 с.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.К. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

4. В России отменят налоговый учет. URL: www.1sn.ru/66859.html (дата обращения 18.03.2013 г.).

5. Иванов К.А. Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях: автореф. дисс. … канд. экон. наук. М., 2004. - 24 с.

6. Карпова Т. П. О согласовании методологии трех бухгалтерских систем в процессе формирования единого учетного пространства // Учет. Анализ. Аудит. - 2014. - № 1. - С. 45–50.

7. Королева Л.П., Власова Т.А. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета. URL: http://sisupr.mrsu.ru/2010-4analiz/PDF/Vlasova.pdf (дата обращения: 01.09.2013).

8. Куренков И.Е. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль: автореф. дисс. … канд. экон. наук. Самара, 2007. - 11 с.

9. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учеб. пособие. Ульяновск, 2009. - 143 с.

10. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 с изм. и доп. вступ. в силу с 01.07.2017).

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть втора) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2017)

12. Нестеренко Н.А. Налоговый учет. Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 412 с.

13. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике. URL: http://www.lawmix.ru/bux/30815 (дата обращения: 01.09.2013).

14. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017)

15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 16.05.2016)

16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (в ред. от 06.04.2015)

17. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 06.04.2015).

18. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2006. - № 1. -с.48.

19. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Международный научно-практический журнал. – 2016. – №2. – С. 48-53

20. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2001. - 960 с.

21. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 345 с.

22. Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. - 1995. - № 5. - С.10-14.

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08. 2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 29.07.2017). Статья 313 ↑

  2. Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. 2006. № 1. с.48. ↑

  3. Шнейдман Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. 1995. № 5. С.10-14. ↑

  4. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность. М: Издательско-торговая кооперация «Дашков и комп.», 2010. 480 с. ↑

  5. Нестеренко Н.А. Налоговый учет. Ростов н/Д: Феникс, 2008. 412 с. ↑

  6. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). URL: http://ej.kubagro.ru/2011/04/pdf/05.pdf (дата обращения: 01.09.2013). ↑

  7. Там же. ↑

  8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.К. и др. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 1997. ↑

  9. Носкова Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике. URL: http://www.lawmix.ru/bux/30815 (дата обращения: 01.09.2013). ↑

  10. Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». ↑

  11. Иванов К.А. Налоговый учет и контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях: автореф. дисс. … канд. экон. наук. М., 2004. 24 с. ↑

  12. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие Ростов н/Д: Феникс, 2008. 345 с. ↑

  13. Королева Л.П., Власова Т.А. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета. URL: http://sisupr.mrsu.ru/2010-4analiz/PDF/Vlasova.pdf (дата обращения: 01.09.2013). ↑

  14. Башкатов В.В. История становления и развития налогового учета // Научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68 (04). URL: http://ej.kubagro.ru/2011/04/pdf/05.pdf (дата обращения: 01.09.2013). ↑

  15. Куренков И.Е. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль: автореф. дисс. … канд. экон. наук. Самара, 2007. 11 с. ↑

  16. Лешина Е.А., Суркова М.А., Богданова Н.А. Налоговый учет: учеб. пособие. Ульяновск, 2009. 143 с. ↑

  17. России отменят налоговый учет. URL: www.1sn.ru/66859.html (дата обращения 18.03.2013 г.). ↑

  18. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 с изм. и доп. вступ. в силу с 01.07.2017). ↑

  19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть втора) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) ↑

  20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть втора) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 29.07.2017) ↑

  21. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Международный научно-практический журнал. – 2016. – №2. – С. 48-53 ↑

  22. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. от 16.05.2016); Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н (в ред. от 06.04.2015). ↑

  23. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017). ↑

  24. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 06.04.2015). ↑

  25. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Эксмо, 2001. 960 с. ↑

  26. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Международный научно-практический журнал. – 2016. – №2. – С. 48-53 ↑

  27. Карпова Т. П. О согласовании методологии трех бухгалтерских систем в процессе формирования

    единого учетного пространства // Учет. Анализ. Аудит. 2014. № 1. С. 45–50. ↑

Смотрите также файлы