Файл: Внеоборотные активы предприятия (разработка путей совершенствования учета внеоборотных активов на примере ООО «Калипсо»).pdf

На основе данных аналитической таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы:

1. Пассивная часть баланса на конец 2016 и 2017 года характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение 2-х лет на 48,77 %.
2. Столь резкое увеличение удельного веса собственных источников средств в общем объёме произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 8736 тыс.руб. или на 404,07 % в 2016 году и на 18103 тыс.руб. или на 837,33 % в 2017 году.
3. Доля кредиторской задолженности поставщикам и др. уменьшилась на 63,48 % или на 4142 тыс.руб. в 2016 году и на 46,25 % или на 3018 тыс.руб. в 2017 году, также произошло значительное уменьшение краткосрочных займов и кредитов на 2899 тыс.руб. или на 96,12 % в 2016 году, но появились долгосрочные займы и кредиты в 2017 году, что говорит о том, что предприятие в 2016 году, эффективно использовав заемные средства и нарастив объем производства, в большей степени пользовалось собственными источниками средств для текущей деятельности, а в 2017 году, взяв долгосрочный кредит, нарастило свой производственный потенциал, путем капиталовложений.

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Калипсо» представлены в виде таблицы (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Калипсо» за 2010-2017гг.

Данные таблицы 2.4. свидетельствуют, что:

- коэффициент автономии за отчетный период ниже рекомендуемой нормы, следовательно, организация имеет заемных средств больше, чем собственных и это говорит о ее финансовой зависимости от внешних источников.

- коэффициент финансовой устойчивости находится ниже нормативного значения весь период, но при этом имеет тенденцию к увеличению, что свидетельствует о том, что увеличился удельный вес источников финансирования, которые организация может использовать длительное время.

За анализируемый период наблюдается некоторое увеличение уровня коэффициента соотношения собственных и заемных средств, что связано с опережающими темпами роста суммы заемных средств по сравнению с собственным капиталом организации. Значение данного показателя превышает нормативное значение в течение всего исследуемого периода. В 2017 году коэффициент соотношения собственных и заемных средств составил 1,47, т.е. на 1 рубль вложенных в активы собственных средств организация привлекла 1,47 рубля заемных средств. Наблюдается увеличение зависимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности за исследуемый период уменьшился до 1,30. Это означает, что 130% собственного капитала находится в мобильной форме и направляется на финансирование текущих активов.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами в 2017 году составил 1,05. Это свидетельствует о том, что оборотные средства на 105% финансировались за счет собственного оборотного капитала.

В общем о финансовой устойчивости ООО «Калипсо» можно сказать следующее. Рост коэффициента соотношения заемных и собственных свидетельствует о том, что произошли изменения в структуре капитала в сторону увеличения доли заемных средств, причиной чему явился опережающий рост заемных источников средств по сравнению с собственным капиталом. За исследуемый период произошло некоторое усиление финансовой зависимости от заемных источников, ее финансовая устойчивость находится на недостаточно высоком уровне. Проведенный анализ показателей финансовой устойчивости выявил следующие результаты: практически все показатели финансовой устойчивости предприятия ниже нормативных, с точки зрения общепринятого финансового анализа можно сделать вывод об неудовлетворительном финансовом состоянии предприятии.

Основными факторами, в которых проявляется финансовое состояние, выступают платежеспособность и ликвидность организации. Ликвидность организации - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово - хозяйственной деятельности организации.

Различают три показателя платежеспособности (таблица 2.5):

- коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности;

- промежуточный коэффициент покрытия;

-общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей платежеспособности).

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает возможность организации погасить свои обязательства немедленно. Низкие значения коэффициента абсолютной ликвидности по сравнению с рекомендуемым значением, несмотря на положительную динамику их изменения за приведенные годы, свидетельствуют о том, что предприятие на дату составления баланса недостаточно платежеспособно.

Таблица 2.5–Коэффициенты ликвидности ООО «Калипсо» за 2010 – 2017 гг.

Продолжение таблицы 2.5

Коэффициент покрытия характеризует возможность организации погасить обязательства в сжатые сроки. На конец 2017 года организация не может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, во сколько раз оборотные активы превышают краткосрочные обязательства или текущую задолженность организации. На конец2017 года организация не может погасить краткосрочную задолженность даже при условии мобилизации всех оборотных средств (своевременные расчеты с дебиторами, благоприятная реализация продукции). Предприятие не может погасить свои текущие обязательства, даже если ему придется мобилизовать половину своих оборотных средств, большая часть которых относится к медленно реализуемым активам.

Так как полученные коэффициенты ниже нормативного значения, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев. Значение коэффициента восстановления платежеспособности ООО «Калипсо» на 31.12.2017 года свидетельствует, что в течение 6 месяцев организация с учетом сложившихся тенденций не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность. Проанализировав абсолютные и относительные показатели, можно сделать вывод, что ликвидность и платежеспособность предприятия с формальной точки зрения не является достаточной. При этом значение показателя абсолютной ликвидности позволяет констатировать о недостаточной платежеспособности предприятия.

Анализ финансового положения показал, что предприятие стало менее финансово устойчивым, так как все показатели финансовой устойчивости предприятия ниже нормативных, с точки зрения общепринятого финансового анализа можно сделать вывод о неудовлетворительном финансовом состоянии предприятии. Предприятие наращивает активы и увеличивает свою прибыль, однако, оно не обладает достаточной ликвидностью для продолжения и наращивания производственной деятельности. Выход из данного положения руководство компании видит в увеличении кредиторской задолженности и приостановке работ по тем направлениям, по которым не оплачиваются счета.

2.3 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «Калипсо»

Основным внутренним документом ООО «Калипсо», на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета является учетная политика.

Учетная политика ООО «Калипсо» — это внутренний документ организации, раскрывающий все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде.

Учетная политика предприятия ООО «Калипсо» состоит из 4 разделов:

1. Первый раздел посвящен описанию организационной формы бухгалтерской службы и ответственности за организацию и ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 6 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34 от 29.07.1998 ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляющих хозяйственных операций и доставление оперативной информации. Главный бухгалтер подписывает совместно с Генеральным директором документы, служащие основанием для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных кредитных и денежных обязательств.

2. Второй раздел посвящен методологическим аспектам учетной политики:

А. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 40000 рублей, списывается на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью и ожидаемого физического износа. Погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом. Амортизация начисляется ежемесячно равными долями. Если срок полезного использования невозможно определить, то его принимают равным 20 лет. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но не относящиеся к следующим отчетным периодам относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на затраты в течение срока к которому они относятся: лицензии, страховые суммы и другие.

Б. Затраты на осуществление ремонтов (текущих, средних) произведенные в отчетном периоде отражаются в учете путем непосредственного списания на себестоимость продукции, работ, услуг, резерв на ремонт основных средств не создается.

В. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, начисленных организацией на основе срока полез­ного использования (п. 4 ПБУ 14/2007).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бух­галтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Срок полезного использования нематериальных активов определяется органи­зацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока дейст­вия патента. Если нет возможности определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, то нормы амортизации устанавливается 20 лет (п. 17 ПБУ 14/2007).

Г. Предприятие имеет право самостоятельно переводить долгосрочную задол­женность по полученным займам и кредитам в краткосрочную.

Д. Срок предоставления авансовых отчетов по полученным в подот­чет денежным средствам на хозяйственные цели составляет в ООО «Калипсо» 1 месяц.

3. Третий раздел посвящен учетной политике для целей налогообложения.

Выручка от реализации продукции, услуг для целей исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, определяется методом «по оплате», подтверждением которого являются документы, отражающие поступление денег на счета или в кассу предприятия.

Предприятие создает резерв для оплаты отпусков работников согласно сметы расходов.

Резерв по сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создаются.

4. Четвертый раздел содержит технические аспекты учетной политики.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи. В бухгалтерском учете используется план счетов, привязанный к особенностям структуры предприятия, отраслевой специфике. Обработка учетной информации ведется с использованием компьютерной техники, адаптированного программного обеспечения, выходные формы которого полностью соответствуют требованиям ПБУ.

На предприятии используются следующие формы бухгалтерской отчетности:

- Бухгалтерский баланс (форма №1);

- Отчет о финансовых результатах (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);