Файл: Учет труда и заработной платы» (на примере ООО «Тренд»)..pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения работы была достигнута поставленная цель – разработаны пути совершенствования учета и налогообложения заработной платы на примере предприятия ООО «Тренд» и решены задачи работы.

В работе была представлена организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Тренд». В результате исследования был сделан вывод о том, что основные направления деятельности ООО «Тренд» – производство и продажа корпусной мебели для дома, офиса, спальной мебели, мебели для кухни, детской мебели. Оценка основных экономических показателей деятельности говорит о росте объемов реализации продукции на предприятии и увеличении независимости от внешних источников финансирования.

В результате проведения оценки учета начислений и удержаний из заработной платы в ООО «Тренд» был сделан вывод о том, что порядок организации бухгалтерского учета в компании ООО «Тренд» производится на основе требований приказа об учетной политике предприятия в целях бухгалтерского учете, сформированной главным бухгалтером и утвержденным руководителем предприятия. Учет начисления и выплаты заработной платы в ООО «Тренд» осуществляется с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначенного для систематизации данных о расчетах с сотрудниками ООО «Тренд» по заработной плате. Для начисления заработной платы сотрудникам администрации используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Для остальных категорий сотрудников применяется счет 20 «Основное производство». Основанием для выдачи заработной платы является Расчетно-платежная ведомость». Расчетно-платежная ведомость (ф. №Т-49) применяется в целях оформления расчетов с сотрудниками за соответствующий отчетный период, как правило, месяц. Инвентаризация расчетов по начислениям и удержаниям из заработной платы в ООО «Тренд» проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

По результатам анализа были выявлены проблемы и разработаны пути совершенствования учета заработной платы в ООО «Тренд». Как показала проведенная оценка, к недостаткам учета заработной платы на предприятии ООО «Тренд» можно отнести: отсутствие графика документооборота по учету расчетов с персоналом; отсутствие приказа о назначении инвентаризационной комиссии, недостаточное количество проведения инвентаризации расчетов с персоналом в год. В связи с этим, в целях совершенствованию учета заработной платы ООО «Тренд» рекомендуется: внедрение графика документооборота по учету расчетов с персоналом; закрепление в учетной политике приказа о назначении инвентаризационной комиссии и увеличения количества проведения инвентаризации расчетов с персоналом в год.

В результаты оценки налогообложения заработной платы в ООО «Тренд» был сделан вывод о том, что налоговый учет заработной платы сотрудников ООО «Тренд» организован с заполнением специальной налоговой карточки формы 1-НДФЛ.

Каждый год не позднее 1 апреля ООО «Тренд» представляет в налоговый орган данных о доходах персонала справками формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В двух экземплярах формируется и выводится на печать реестр сведений о доходах сотрудников, на экземпляре предприятия инспектор ставит отметку о принятии. Кроме бумажных носителей ООО «Тренд» представляет данную информацию и в электронной форме, после проверки которой, сотрудник инспекции выводит на печать форму протокола о приеме сведений. Сумма налога, которая подлежит перечислению в орган государственной власти, оплачивается бухгалтерией ООО «Тренд» не позднее дня перечисления заработной платы на карт счет сотрудника.

В результате оценки были выявлены недостатки и разработаны пути совершенствования налогообложения заработной платы в ООО «Тренд».

Проведенная оценка организации бухгалтерского учета и налогообложения заработной платы ООО «Тренд» свидетельствует о правильности ведения учета начислений, удержаний и налогообложения заработной платы сотрудников предприятия. В качестве рекомендаций по оптимизации и совершенствованию налогообложения заработной платы ООО «Тренд» можно предложить создавать резерв на оплату отпусков сотрудников. Большинство работников ООО «Тренд» желают отгулять отпуск летом. Следовательно, в этот период у компании возрастают расходы на выплату отпускных. Создав резерв, организация ООО «Тренд» может равномерно распределить такие расходы в течение года. Практически сложно представить себе фирму, в которой работники уходили бы в отпуска равномерно в течение года.

В ООО «Тренд» отпуска сотрудникам, как правило, предоставляются в желаемый для них месяц (июнь, июль, август, сентябрь), в связи с этим, фирма сталкивается с резким возрастанием расходов на заработную плату в эти месяца, что ожидаемо приводит к росту совокупных затрат, которые учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.

В целях равномерного признания расходов на оплату отпусков в налоговом учете, организации ООО «Тренд» рекомендуется создать специальный резерв. Размер резерва на оплату отпусков, созданный в ООО « Тренд» за все месяцы 2018 года, составил бы 528 190 руб. За аналогичный период фактически произведенные затраты на выплату отпускных сотрудникам в ООО «Тренд» составили 514 080 руб.

Размер отчислений в резерв превысил бы фактические затраты на выплату отпускных на 14 110 руб. При формировании резерва на оплату отпусков налоговая база по налогу на прибыль могло бы снизиться на 14 тыс. руб., что повлекло бы за собой сокращение суммы уплаченного налога на прибыль на 3 тыс. руб. и рост чистой прибыли на 11 тыс. руб. Таким образом, ООО «Тренд» могло отнести на расходы, снижающие налоговую базу по налогу на прибыль, сумму, которая превышала бы фактически понесенные затраты на выплату отпускных.

Следовательно, формируя для целей расчета налога на прибыль резерв на оплату отпусков, предприятие может получить возможность сократить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на затраты, которые будут осуществления в последующих налоговых периодах. Формирование резерва на оплату отпусков даст возможность отражать расходы на оплату труда равномерно по отчетным периодам, а также положительным образом скажется на финансовых итогах функционирования фирмы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Трудовой кодекс Российской Федерации, утвержденный Федеральным законом от 21.12.2001 г. – Официальный интернет-портал правовой информации. – http://www.pravo.gov.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. – Официальный интернет-портал правовой информации – http://www.pravo.gov.ru.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 22.11.2011 г. – Официальный интернет-портал правовой информации – http://www.pravo.gov.ru.

4. Приказ Минфина РФ 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. – Официальный интернет-портал правовой информации – http://www.pravo.gov.ru.

5. Акмаева, Р.И. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие / Р.И. Акмаева, Н.Ш. Епифанова. – Ростов н/Дону: Феникс, 2014. – 494 c.

6. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. С.Р. Богомолец. – М.: МФПУ Университет, 2013. – 720 c.

7. Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М.Д. Магомедов и др. – М.: Дашков и К, 2013. – 292 c.

8. Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях торговли и питания: учебное пособие / Т.И. Арзуманова. – М.: ИНФРА, 2014. – 113 с.

9. Арсенова, Е.В. Экономика организации (предприятия): учебник / Е.В. Арсенова, И.В. Корнеева; Под ред. Н.А. Сафронов. – М.: Магистр, 2014. – 687 c.

10. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / В.П. Астахов.– М.: ИНФРА-М, 2014. – 234 с.

11. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: учебное пособие / В.П. Астахов. – Рн/Д: Феникс, 2013. – 479 c.

12. Атамазова, А.А. Заработная плата: ее роль и функции / А.А. Атамазова // Молодой ученый. – 2016. – №16. – С. 131-133.

13. Бабаев, А.Ю. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / А.Ю. Бабаев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 105 с.

14. Баташева, М.А. Заработная плата, её функции и роль в повышении производительности труда / М.А. Баташева // Молодой ученый. – 2015. – №10. – С.519–522.

15. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: учебное пособие / П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 347 с.

16. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 203 с.

17. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. – Ростов н/Дону: Феникс, 2013 – 421 с.

18. Богданова, Ж.А. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в Российской Федерации / Ж.А. Богданова, С.М. Мишкевич // Молодой ученый. – 2017. – №14. – С. 318–321.

19. Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / В.А. Бородин – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 528 с.

20. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова и др. – Рн/Д: Феникс, 2014. – 318 c.

21. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова – М.: Форум, 2014. – 393 с.

22. Бутузова, А.С. Анализ денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы / А.С. Бутузова, Д.Ю. Иванов // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV Междунар. науч. конф. – М.: Буки-Веди, 2016. – С. 108–110.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Бухгалтерский баланс на 1 января 2017 г

Рисунок А1 – Актив баланса ООО «Тренд» на 1 января 2017 г

Рисунок А2 – Пассив баланса ООО «Тренд» на 1 января 2017 г

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет о финансовых результатах на 1 января 2016 г

Рисунок Б1 – Отчет о финансовых результатах на 1 января 2016 г

Рисунок Б2 – Отчет о финансовых результатах на 1 января 2016 г

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Отчет о финансовых результатах на 1 января 2017 г

Рисунок В1 – Отчет о финансовых результатах на 1 января 2017 г