Файл: Учет труда и заработной платы» (на примере ООО «Тренд»)..pdf

В целях реализации данного мероприятия ООО «Тренд» рекомендуется внести изменения в учетную политику в виде закрепления порядка проведения инвентаризаций (как инициативного, так и обязательного характера), их периодичность в год, перечень выплат, связанных с заработной платы, этапы проведения проверки, даты плановых и инициативных инвентаризаций.

Состав инвентаризационной комиссии должен быть утвержден директором ООО «Тренд» при помощи соответствующего распорядительного документа в форме приказа.

Этот приказ в обязательно должен быть зарегистрирован в журнале контроля выполнения приказов о проведении инвентаризаций организации. состав членов комиссии по инвентаризации расчетов по заработной плате могут входить: главный бухгалтер; представить аппарата управления предприятии и т.д.

Также предприятию ООО «Тренд» рекомендуется увеличить количество проведения инвентаризаций расчетов с персоналом по оплате труда с одного раза в год (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности) до четырех раз в год (перед составлением квартальной финансовой отчетности), в связи с тем, что данный участок учета является довольно обширным по объему совершаемых операций.

Рекомендуемый график проведения инвентаризации на год для предприятия ООО «Тренд» представлен в таблице 1.15.

Таблица 1.15 – Рекомендуемый график инвентаризации расчетов с персоналом ООО «Тренд» на

год

Положительные результаты, полученные в результате внедрения предложенных мероприятий, представлены в таблице 1.16.

Таблица 1.6 – Положительные результаты, полученные в результате внедрения предложенных

мероприятий ООО «Тренд»

Таким образом, как показала проведенная оценка, к недостаткам учета заработной платы на предприятии ООО «Тренд» можно отнести: отсутствие графика документооборота по учету расчетов с персоналом; отсутствие приказа о назначении инвентаризационной комиссии, недостаточное количество проведения инвентаризации расчетов с персоналом в год. В связи с этим, в целях совершенствованию учета заработной платы ООО «Тренд» рекомендуется: внедрение графика документооборота по учету расчетов с персоналом; закрепление в учетной политике приказа о назначении инвентаризационной комиссии и увеличения количества проведения инвентаризации расчетов с персоналом в год.

Вывод по главе

Объектом исследования в данной работе выступило предприятие ООО «Тренд». Основные направления деятельности ООО «Тренд» – производство и продажа корпусной мебели для дома, офиса, спальной мебели, мебели для кухни, детской мебели. Оценка основных экономических показателей деятельности говорит о росте объемов реализации продукции на предприятии и увеличении независимости от внешних источников финансирования.

Порядок организации бухгалтерского учета в ООО «Тренд» производится на основе требований приказа об учетной политике предприятия в целях бухгалтерского учете, сформированной главным бухгалтером и утвержденным руководителем предприятия. Учет начисления и выплаты заработной платы в ООО «Тренд» осуществляется с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначенного для систематизации данных о расчетах с сотрудниками ООО «Тренд» по заработной плате. Для начисления заработной платы сотрудникам администрации используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Для остальных категорий сотрудников применяется счет 20 «Основное производство». Основанием для выдачи заработной платы является Расчетно-платежная ведомость», которая применяется в целях оформления расчетов с сотрудниками за соответствующий отчетный период. Инвентаризация расчетов по начислениям и удержаниям из заработной платы в ООО «Тренд» проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Как показала проведенная оценка, к недостаткам учета заработной платы в ООО «Тренд» можно отнести: отсутствие графика документооборота по учету расчетов с персоналом; отсутствие приказа о назначении инвентаризационной комиссии, недостаточное количество проведения инвентаризации расчетов с персоналом в год. В связи с этим, в целях совершенствованию учета заработной платы ООО «Тренд» рекомендуется: внедрение графика документооборота по учету расчетов с персоналом; закрепление в учетной политике приказа о назначении инвентаризационной комиссии и увеличения количества проведения инвентаризации расчетов с персоналом в год.

2.ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ООО «ТРЕНД»

2.1.Оценка налогообложения заработной платы в ООО «Тренд»

Налогообложение заработной платы в ООО «Тренд» происходит посредствам начисления налога на доходы физических лиц и начисления страховых взносов.

Рассмотрим более подробно порядок начисления налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из федеральных налогов.

Плательщиками указанного налога считаются:

- физические лица, признаваемые в качестве налоговых резидентов России;

- физические лица, имеющие доход от источников, находящихся в России, но признаваемые в качестве налоговых резидентов РФ [2].

Положениями налогового законодательства установлено, что в целях исчисления указанного налога в качестве налоговых агентов понимают российских организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся индивидуальной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных компании в России, от которых или в результате взаимоотношений с которыми, физических лица получили доход, подлежащих обложению данным видом налогом [2].

При этом к обязанностям налоговых агентов относят обязанность начисления и расчета НДФЛ, его удержания из дохода физического лица, и его перечисление в пользу органов государственной власти [2].

Определение суммы данного налога осуществляется налоговыми агентами в соответствии и с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями налогового законодательства.

При этом, уплата налога за счет средств налогового агента запрещена.

В соответствии с положениями налогового законодательства налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговые агенты обязаны представить соответствующие данные в органы государственного финансового контроля в форме утвержденных налоговых отчетов (2-НДФЛ).

С 2016 года в силу вступила новая форма справки 2-НДФЛ, а также введена в действие новая справка по форме 6-НДФЛ, согласно Приказу ФНС от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@. Справка 6-НДФЛ предполагает представление обобщенных информационных данных в целом по всему персоналу и иным физическим лицам, которые получили доходы. В данной справке систематизируются данные обо всей совокупности начисленных и выплаченных доходов, о предоставленных налоговых вычетах, о рассчитанных и удержанных суммах налога на доходы. В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговые агенты должны представить справку 6-НДФЛ в орган налогового контроля по месту своей регистрации.

Рассмотрим налоговые ставки НДФЛ, используемые налоговыми агентами, в том числе и ООО «Тренд».

Налоговая ставка в размере 35% используется по отношению к следующим видам доходов [2]:

– стоимости выигрышей и призов любого вида, которые были получены посредством проводимых конкурсов, игр и прочих мероприятиях для целей рекламирования продуктов, работ и услуг, в части более 4 000 руб.;

– суммы экономии, полученной от процентов (в форме материальной выгоды) при получении физическими лицами займов от работодателей, в части превышающей сумму процентов, определенной (по ссудам в национальной валюте) исходя из 2/3 учетной ставки Банка России, а по займам в иностранных валютах – в размере 9 процентов годовых.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается по отношению ко всем доходам, полученным физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами России, кроме доходов:

– в форме дивидендных выплат от долевого участия в деятельности российских предприятий, применяется налоговая ставка в размере 15%;

– от доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13% [2].

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% по отношению к доходам: от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов гражданами РФ [2].

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% в отношении всех остальных, не поименованных выше, доходов [2].

Для доходов, подлежащих обложению по данной ставке, налоговая база рассчитывается в качестве денежного выражения доходов физического лица, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных налоговым законодательством. Пример расчета удержаний НДФЛ из заработной платы сотрудников ООО «Тренд» за февраль 2017 г. представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Пример расчета удержаний НДФЛ из заработной платы сотрудников

ООО «Тренд» за февраль 2017 г.

Окончание таблицы 2.3

Далее рассмотрим, как были отражены полученные данные о начислении налога на доходы физических лиц на счетах бухгалтерского учета ОО «Тренд» (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Отражение начисления налога на доходы физических лиц с заработной платы

персонала на счетах бухгалтерского учета за февраль 2017 г.