Файл: Учет труда и заработной платы» (на примере ООО «Тренд»)..pdf

Окончание таблицы 2.2

Рассмотрим, как были отражены данные о выплате заработной плате после начислении и удержания налога на доходы физических лиц на счетах бухгалтерского учета ОО «Тренд» (таблица 2.3).

Таблица 2.3 – Отражение выплаты заработной плата после удержания налога на доходы

физических лиц с заработной платы персонала на счетах бухгалтерского учета за

февраль 2017 г.

Окончание таблицы 2.3

Также необходимо отметить, что на суммы основной и заработной платы в ООО «Тренд» производится начисление страховых взносов во внебюджетные фонды.

Для учета взносов по социальному страхованию в ООО «Тренд» предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К данному счету открываются следующие субсчета:

– 69.1 – Расчеты по социальному страхованию;

– 69.2 – Расчеты по пенсионному обеспечению;

– 69.3 – Расчеты по обязательному медицинскому страхованию;

– 69.11 – Расчеты по страхованию от НС и ПЗ.

С 1 января 2017 г. нормативное регулирование порядка расчета и уплаты страховых взносов регулируются положения главы 34 НК РФ.

Согласно положениям гл. 34 НК РФ объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров [2].

Вопросы об установлении базы по страховым взносам регулируются ст. 421 НК РФ.

Облагаемая база определяется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года.

На 2017 г. установлены следующие предельные величины базы по страховым взносам на:

– 876 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;

– 755 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Таким образом, в лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году увеличились. Однако порядок начисления взносов в пределах базы и сверх лимита остался прежним. Ставки тарифов страховых взносов, применяемых ООО «Тренд» представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Ставки тарифов страховых взносов, применяемые ООО «Тренд»

Рассмотрим порядок начисления страховых взносов на заработную плату сотрудников предприятия ООО «Тренд» за февраль 2017 г. в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Порядок начисления страховых взносов на заработную плату сотрудников ООО «Тренд» за февраль 2017 г.

Окончание таблицы 2.5

Далее рассмотрим, как были отражены полученные данные на счетах бухгалтерского учета ОО «Тренд» (таблица 2.6).

Таблица 2.6 – Отражение на счетах бухгалтерского учета начисленных страховых взносов

Как видно из данных таблицы 2.6, начисление страховых взносов происходит по дебету счета учета расходов на заработную плату и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Таким образом, налоговый учет заработной платы сотрудников ООО «Тренд» организован с заполнением специальной налоговой карточки формы 1-НДФЛ.

Каждый год не позднее 1 апреля ООО «Тренд» представляет в налоговый орган данных о доходах персонала справками формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В двух экземплярах формируется и выводится на печать реестр сведений о доходах сотрудников, на экземпляре предприятия инспектор ставит отметку о принятии.

Кроме бумажных носителей ООО «Тренд» представляет данную информацию и в электронной форме, после проверки которой, сотрудник инспекции выводит на печать форму протокола о приеме сведений.

Сумма налога, которая подлежит перечислению в орган государственной власти, оплачивается бухгалтерией ООО «Тренд» не позднее дня перечисления заработной платы на карт счет сотрудника.

Начисление страховых взносов происходит по дебету счета учета расходов на заработную плату и по кредиту счета 69.

2.2.Пути совершенствования налогообложения заработной платы в ООО «Тренд»

Проведенная оценка организации бухгалтерского учета и налогообложения заработной платы ООО «Тренд» свидетельствует о правильности ведения учета начислений, удержаний и налогообложения заработной платы сотрудников предприятия.

В качестве рекомендаций по оптимизации и совершенствованию налогообложения заработной платы ООО «Тренд» можно предложить создавать резерв на оплату отпусков сотрудников.

Большинство работников ООО «Тренд» желают отгулять отпуск летом. Следовательно, в этот период у компании возрастают расходы на выплату отпускных. Создав резерв, организация ООО «Тренд» может равномерно распределить такие расходы в течение года.

Практически сложно представить себе фирму, в которой работники уходили бы в отпуска равномерно в течение года.

В ООО «Тренд» отпуска сотрудникам, как правило, предоставляются в желаемый для них месяц (июнь, июль, август, сентябрь), в связи с этим, фирма сталкивается с резким возрастанием расходов на заработную плату в эти месяца, что ожидаемо приводит к росту совокупных затрат, которые учитываются при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации.

В целях равномерного признания расходов на оплату отпусков в налоговом учете, организации ООО «Тренд» рекомендуется создать специальный резерв.

Резерв на оплату отпусков в учете в целях налогообложения прибыли может формироваться предприятиями, использующими метод начисления.