Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств предприятия).pdf

дебет 50 - кредит 86 "Целевое финансирование" - поступили в кассу организации наличные деньги за счет средств целевого финансирования.

Поступившая наличная оплата за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы отражается в учете записью:

дебет 50 - кредит 91 "Операционные доходы и расходы".

Прием и выдача наличной иностранной валюты

Наличная иностранная валюта при реализации продукции (товаров, работ, оказании услуг) принимается юридическими лицами, подразделениями и ИП с использованием КСА, зарегистрированных в налоговых органах.

Если юридические лица, подразделения или ИП имеют право не использовать КСА, то они должны принимать наличную иностранную валюту по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам, заполненным в установленном порядке и подписанным главным бухгалтером или уполномоченным им лицом.

Прием наличной иностранной валюты подтверждают:

- квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в, утвержденной Постановлением N 43 (далее - приходный кассовый ордер);

- другие предусмотренные законодательством приходные документы.

Исправления, даже оговоренные, в приходном кассовом ордере не допускаются.

В приходном кассовом ордере указываются: сумма валюты по номиналу и ее рублевый эквивалент по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления. Кроме того:

- в строке "Основание" указывается источник поступления наличной иностранной валюты;

- в строке "Принято от" - фамилия, имя, отчество вносителя наличной иностранной валюты, реквизиты документа, удостоверяющего или подтверждающего его личность (паспорт, вид на жительство и т.д.).

В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером или уполномоченным им лицом и кассиром и удостоверенная печатью (штампом) кассира или оттиском КСА.

Важно помнить: наличная иностранная валюта принимается по приходным кассовым ордерам только в день их составления.

Сразу после получения наличной иностранной валюты приходные кассовые ордера подписывает кассир.

Принимая наличную иностранную валюту, кассиры обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, а также справочными и информационными материалами, поступающими из достоверных источников.

Бухгалтерский учет выбытия наличных денег из кассы

В разделе приведены типовые корреспонденции, отражающие выбытие наличных денег из кассы организации.

1. Суммы наличных денег, получаемых кассиром-операционистом из кассы организации, отражает запись:

дебет 50-2 - кредит 50-1.

2. Наличные деньги сверх установленного лимита кассы сдаются в обслуживающий банк и зачисляются на расчетный счет организации. Выдача кассиру денежных средств, предназначенных для сдачи в обслуживающий банк, оформляется РКО. Кроме того, в обслуживающий банк при сдаче представляют объявление на взнос наличных денег. В бухгалтерском учете при этом составляется запись:

дебет 51 - кредит 50 - внесены наличные деньги из кассы организации на расчетный счет в обслуживающий банк - сдача выручки от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, возврат средств, полученных на оплату труда, и др.;

дебет 52 - кредит 50 - внесена наличная иностранная валюта из кассы организации на валютный счет в обслуживающий банк;

дебет 55 - кредит 50 - возвращены (сданы) наличные деньги из кассы организации на специальные счета в банках.

3. Денежные суммы (например, выручка торговых организаций от продажи товаров), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на сч. 57 "Переводы в пути".

Основанием для принятия на учет денежных средств по сч. 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения или копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам. В учете делается запись:

дебет 57 - кредит 50 - сданы наличные деньги из кассы организации инкассатору или в отделение связи.

Например. Согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание с банком торговое предприятие сдает выручку от реализации товаров два раза в день. В первой половине дня выручку сдает кассир непосредственно в обслуживающий банк; во второй половине дня выручка сдается через инкассатора.

При сдаче выручки в первой половине дня 20.04.2012 кассир сдал в обслуживающий банк 5 000 000 руб., а во второй половине этого же дня через инкассатора было сдано 12 000 000 руб.

Выручка, сданная через инкассатора во второй половине дня, на расчетный счет организации в этот день зачислена не была - обслуживающий банк закрывается раньше, чем сдавалась выручка.

На расчетный счет организации 12000000 руб. зачислены на следующий день - 21.04.2016.

Таблица 10

Пример хозяйственной операции по отражению сдачи выручки в банк.

4. Инвестиционная деятельность организации, например в ценные бумаги - акции, облигации, в уставные фонды других организаций, а также предоставленные другим организациям займы, отражается проводкой:

дебет 58 "Финансовые вложения" - кредит 50 - предоставлены из кассы организации займы наличными деньгами другим организациям, приобретены ценные бумаги других организаций, внесены наличные деньги в уставные фонды других организаций.

Например. Организация согласно договору простого товарищества вложила 500000 руб. в совместную производственную деятельность. По итогам совместной деятельности получена прибыль в размере 20000 руб., которая поступила в кассу организации, предоставила краткосрочный беспроцентный заем ИП сроком на 6 месяцев в сумме 600000 руб. Через месяц ИП в соответствии с договором вернул часть займа в сумме 100000 руб.

Таблица 11

Отражение суммы вкладов в совместную деятельность.

5. Из кассы организации могут осуществляться расчеты наличными деньгами с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей;

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, услуги связи, информационные, маркетинговые и другие услуги.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками могут осуществляться в форме предварительной оплаты (авансов) и последующих платежей:

дебет 60 - кредит 50 - погашена задолженность поставщикам и подрядчикам, выдан аванс под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков.

Например. Согласно договору подрядная организация "А" отремонтировала офис УП "Б", основной вид деятельности которого - оказание аудиторских услуг. Стоимость работ по договору - 590000 руб. Предварительная оплата составляет 50% стоимости работ - 295000 руб. и внесена наличными деньгами из кассы УП "Б". По окончании ремонта составлен акт выполненных работ на сумму 590000 руб., в том числе НДС 90000 руб. Подрядная организация также выписала УП "Б" счета-фактуры формы СФ-1 на стоимость работ, указанных в акте. В учете УП "Б" сделаны записи:

Таблица 12

Оплата услуг подрядной организации наличными деньгами

6. Наличные деньги могут выбыть из кассы организации в результате возврата покупателям излишне полученных от них денежных средств или авансов под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. В этом случае в учете организации выполняется запись:

дебет 62 - кредит 50.

7. Возврат из кассы сумм по неправильно пробитым кассовым чекам или при возврате товара отражают записи:

дебет 62 - кредит 50-2 - возвращены покупателям наличные деньги из операционной кассы;

дебет 62 - кредит 90-1 - откорректирована выручка от продажи товаров покупателям (методом "красное сторно");

дебет 90-3 "НДС" - кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - откорректирован начисленный НДС от выручки от продажи товаров покупателям (методом "красное сторно").

8. Из кассы организации может быть оплачена и задолженность по налогам и сборам перед бюджетом и внебюджетными организациями. При этом в учете делается запись:

дебет 68 - кредит 50.

9. При выплате из кассы организации пособий из средств социального страхования (по временной нетрудоспособности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, на погребение и т.п.) выполняется проводка:

дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - кредит 50.

10. Денежные средства из кассы организации выбывают также в результате расчетов с работниками по заработной плате. Указанные выплаты из кассы организации отражаются в учете записями:

дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - кредит 50

- выплачена из кассы организации работникам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, заработная плата, премии, поощрения, пособия, а также доходы по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

11. Выдачу талонов и абонементов на питание, а также удержание из заработной платы работников стоимости путевок, билетов на культурно-массовые мероприятия и т.п. отражает запись:

дебет 70 - кредит 50-3 "Денежные документы".

12. Выдачу наличных денег из кассы организации под отчет на командировочные и на предстоящие хозяйственные и операционные расходы, для расчетов с юридическими лицами, подразделениями и предпринимателями сопровождает запись:

дебет 71 - кредит 50.

Например. Работнику из кассы организации выдано 50000 руб. для покупки канцелярских принадлежностей. После их приобретения работник составил авансовый отчет, к которому приложил кассовый и товарный чеки на сумму 45000 руб. Остаток неиспользованных денежных средств 5000 руб. (50000 - 45000) работник сдал в кассу организации.

Таблица 13

Выдача денежных средств из кассы подотчетному лицу