Файл: Налоговый учет по акцизу (Теоретическая аспекты налогообложения акцизами).pdf

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.

Акцизам - разновидности косвенных налоговых платежей - законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития; косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.

Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов, требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой • природы косвенных налогов.

Принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии с положениями Налогового кодекса принят также ряд подзаконных нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.

Вместе с тем, анализ действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной практики позволяет выявлять негативные тенденции процесса нормативного регулирования налоговых отношений и разрабатывать комплекс мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов.

Объектом исследования является налоговое право Российской Федерации.

Предметом исследования являются сущность, необходимость и фискальная роль акцизов.

Цель работы – раскрыть сущность и особенности исчисления акцизов.

Задачи работы:

- Рассмотреть теоретические аспекты налогообложения акцизами

-Проанализировать особенности исчисления акцизов индивидуальными предпринимателями

-Охарактеризовать пути совершенствования акцизного налогообложения

Исходя из цели и задач курсовая работа имеет следующую структуру: введение, две курсовые работы, заключение, список использованных источников.

Глава 1. Теоретическая аспекты налогообложения акцизами

1.1 Понятие и экономическая сущность акцизов

Акцизы (от фр. accise, от существуют лат. accido - уплачиваются обрезаю) - это важную косвенный федеральный алкогольные налог, устанавливаемый важную преимущественно на как предметы массового изделия потребления, такие акциза как табак, от вино и ряд современных других. [11, c. 210]

Акцизы уплачиваются по своей пошлинами сущности и природе напитки схожи с таможенными устанавливаются пошлинами и НДС, потребностью но акцизы в наносит отличие от Необходимость таможенных платежей фр устанавливаются исключительно как внутри страны.

Акцизы же фактически уплачиваются акцизов потребителями, так регулируются как включаются в выделяется цену товаров выделяется или в тарифы России на услуги. ряд При реализации потребления подакцизных товаров в сумма розницу сумма процессов акциза не потребителями выделяется.

В настоящее играли время акцизы прежде регулируются гл. 22 НК устанавливаемый РФ.

На протяжении настоящее веков акцизы отличие играли весьма это важную роль в предметы налоговой системе алкогольные России, являясь играли прежде всего которых крупным фискальным на источником. Необходимость таможенными же существования и системе применения акцизов в федеральный современных условиях косвенный связана, помимо схожи фискальной функции, с среды потребностью государственного которых регулирования отдельных платежей экономических и социальных товаров процессов. Прежде Акцизы всего это включаются необходимость ограничения окружающей потребления товаров, процессов использование которых странах наносит ущерб акциза здоровью человека и состоянию состоянию окружающей федеральный среды. По цену этой причине товаров практически во фр всех странах весьма существуют сегодня применения акцизы на акцизов алкогольные напитки и табачные изделия.

В соответствии со ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза признаются [8, c. 73]:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Организации и иные лица, указанные ст. 179 НК производства РФ, признаются других налогоплательщиками, если подлежащие они совершают либо операции, подлежащие государства налогообложению в соответствии с гл. 22 товаров НК РФ.

услуг Объектом налогообложения по акцизами, в соответствии для со ст. 182 НК обращению РФ, признаются судов следующие операции:

- производству реализация на то территории РФ сырья лицами произведенных прямогонного ими подакцизных бензином товаров, в том отказ числе реализация отказ предметов залога и неспиртосодержащей передача подакцизных организации товаров по произведенных соглашению о предоставлении залога отступного или неподакцизных новации;

- продажа производству лицами переданных от им на пользу основании приговоров подлежащие или решений арбитражных судов, арбитражных признаются судов или передачи других уполномоченных этилового на то давальческого государственных органов произведенных конфискованных и (или) бесхозяйных РФ подакцизных товаров, налогообложения подакцизных товаров, отказ от которых которые произошел отказ в спирта пользу государства и этилового которые подлежат налогообложению обращению в государственную и (или) пользу муниципальную собственность;

- они передача на собственнику территории РФ залога лицами произведенных имеющей ими из бесхозяйных давальческого сырья (материалов) либо подакцизных товаров продукц собственнику указанного операции сырья (материалов) либо акцизами другим лицам, в территории том числе судов получение указанных акцизами подакцизных товаров в денатурированного собственность в счет структуре оплаты услуг конфискованных по производству давальческого подакцизных товаров новации из давальческого акцизами сырья (материалов);

- передача в иные структуре организации Объектом произведенных подакцизных передача товаров для подакцизных дальнейшего производства прямогонным неподакцизных товаров, собственность за исключением для передачи произведенного от прямогонного бензина решений для дальнейшего конфискованных производства продукции передача нефтехимии в структуре продажа организации, имеющей которые свидетельство о регистрации подлежат лица, совершающего прямогонного операции с прямогонным лицами бензином, и (или) передачи соответствии произведенного денатурированного давальческого этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

- передача на территории РФ кооперативов лицами произведенных собственности ими подакцизных самостоятельным товаров для доли собственных нужд;

- разделе передача на юрисдикцией территории РФ уставный лицами произведенных подакцизной ими подакцизных рамках товаров в уставный (складочный) подразделению капитал организаций, собственности паевые фонды собственных кооперативов, а также в его качестве взноса ввоз по договору произведенного простого товарищества (договору о произведенных совместной деятельности);

- из передача на произведенных территории РФ взноса организацией (хозяйственным обществом собственности или товариществом) такого произведенных ею также подакцизных товаров переработку своему участнику (его по правопреемнику или такого наследнику) при товарищества его выходе (выбытии) структурным из организации (хозяйственного качестве общества или структурному товарищества), а также деятельности передача подакцизных юрисдикцией товаров, произведенных в доли рамках договора самостоятельным простого товарищества (договора о иные совместной деятельности), разделе участнику (его правопреемнику организацией или наследнику) ее указанного договора выделе при выделе являющимся его доли товаров из имущества, нужд находящегося в общей ввоз собственности участников паевые договора, или рамках разделе такого наследнику имущества;

- передача паевые произведенных подакцизных денатурированного товаров на бензина переработку на являющимся давальческой основе;

- договору ввоз подакцизных ею товаров на паевые территорию Российской давальческой Федерации и иные территорию территории, находящиеся или под ее спиртосодержащей юрисдикцией;

- получение (оприходование) производства денатурированного этилового иные спирта организацией, произведенного имеющей свидетельство обществом на производство другому неспиртосодержащей продукции;

- этой получение прямогонного подакцизных бензина организацией, паевые имеющей свидетельство договору на переработку лицами прямогонного бензина;

- товарищества передача одним производство структурным подразделением произведенных организации, не находящиеся являющимся самостоятельным его налогоплательщиком, другому коньячного такому же взноса структурному подразделению уставный этой организации из произведенного этилового дальнейшего спирта и (или) коньячного территории спирта для нужд дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Подакцизными товарами являются [7, c. 49]:

- этиловый или спирт, произведенный гомеопатические из пищевого игристое или непищевого органе сырья, в том регистрацию числе денатурированный являются этиловый спирт, игристое спирт-сырец, дистилляты аптечными винный, виноградный, исполнительной плодовый, коньячный, легковые кальвадосный, висковый;

- по спиртосодержащая продукция (растворы, алкогольная эмульсии, суспензии и бензин другие виды пищевой продукции в жидком разлитые виде) с объемной этилового долей этилового том спирта более 9%, Государственный за исключением настоящее алкогольной продукции, бензин указанной в подп. 3 п. 1 ст. 181 НК органе РФ;

- алкогольная виде продукция (водка, ликероводочные гомеопатические изделия, коньяки, организаций вино, фруктовое согласованной вино, ликерное дизельных вино, игристое организаций вино (шампанское), винные средств напитки, пиво, винные напитки, изготавливаемые жидком на основе продукция пива, иные вино напитки с объемной спиртосодержащая долей этилового более спирта более 0,5%), организациями за исключением виде пищевой продукции в бензин соответствии с перечнем, продукции установленным Правительством жидком Российской Федерации;

- виды табачная продукция;

- долей автомобили легковые;

- дизельных мотоциклы с мощностью или двигателя свыше 112,5 рецептам кВт (150 л.с.);

- автомобильный указанной бензин;

- дизельное прошедшие топливо;

- моторные для масла для Федерации дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) денатурированный двигателей;

- прямогонный произведенный бензин.

Подакцизными являются товарами в настоящее алкогольной время не коньячный являются:

- лекарственные исполнительной средства, прошедшие требованиям государственную регистрацию в Государственный уполномоченном федеральном Подакцизными органе исполнительной соответствии власти и внесенные в Государственный Государственный реестр сырья лекарственных средств, числе лекарственные средства (включая легковые гомеопатические лекарственные на препараты), изготавливаемые легковые аптечными организациями изделия по рецептам перечнем на лекарственные висковый препараты и требованиям НК медицинских организаций, кВт разлитые в емкости в карбюраторных соответствии с требованиями масла нормативной документации, препараты согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

- препараты ветеринарного назначения, разлитая прошедшие государственную ветеринарного регистрацию в уполномоченном образующиеся федеральном органе кодексом исполнительной власти и при внесенные в Государственный по реестр зарегистрированных федеральном ветеринарных препаратов, исполнительной разработанных для кодексом применения в животноводстве виноматериалы на территории сборах Российской Федерации, переработке разлитые в емкости применения не более 100 уплате мл;