Файл: Налог на прибыль организаций (АО «ПО «Севмаш»).pdf

Условия функционирования налогоплательщиков-организаций: бюджетная и налоговая политика

Деятельность налогоплательщика-организации

Формирование учетной политики:

- выбор методы признания доходов и расходов (кассовый метод, метод начисления)

- выбор метода начисления амортизации (линейный, нелинейный)

- начисление амортизационной премии (10%, 30%)

- создание резерва по сомнительным долгам

- создание резерва на оплату отпусков

Формирование налоговой базы

- корректировка прибыли для целей налогообложения (минус доходы, не учитываемые при определении НБ, плюс расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу)

- перенос убытков на будущие налоговые периоды (не более 50%)

Определение доходов;

-доходы от реализации

-внереализационные доходы;

- доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Определение расходов:

-расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы;

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения

- нормируемые расходы

Определение налоговой ставки:

- общая

-льготная

-дифференцируемая по категориям налогоплательщиков

- дифференцируемая по видам доходов

Уплата налога на прибыль организаций

Федеральный бюджет (3%)

Бюджет субъекта (17%)

Местный бюджет

Определение косвенных налогов и их вычитание из доходов:

- НДС

-акцизы

Определение прибыли до налогообложения

Расчет налога на прибыль организаций

НБ*НС

Рисунок 1 – Механизм налогообложения прибыли организаций

Нормы ст. 251 содержат закрытый перечень доходов, которые не увеличивают объем налоговой базы налогоплательщика и, по сути, представляют собой перечень налоговых льгот прямого действия. Кроме того, большое значение для расчета полученных доходов имеет содержание статей 290-304 НК РФ, которые определяют порядок учета доходов по данному виду налогообложения для некоторых приоритетных, по мнению законодателя, видов предпринимательской деятельности.

Сложной задачей является определение значимых для налога на прибыль организаций расходов, содержание которых устанавливается на основе многочисленных норм права, рассредоточенных по нескольким статьям главы 25 Налогового кодекса РФ. Ст. 253 Налогового кодекса РФ «Расходы, связанные с производством и реализацией» определяет значимые для формирования налоговой базы расходы налогоплательщика, осуществляемые им в процессе хозяйственной деятельности. Аналогичная формулировка содержится в ст. 264 Налогового кодекса РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией». Уточнение содержания ст. 264 Налоговый кодекс РФ содержит ст. 268 «Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав». В ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» перечислены расходы, которые не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций [1].

При расчете налога на прибыль организаций, в соответствии со ст.271- 273 НК РФ налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов

Налоговая база определяется как денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база текущего отчетного (налогового) периода может быть уменьшена на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период величину налога на прибыль, необходимо определить прибыль, подлежащую налогообложению и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумма внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Согласно статье 284 Налогового кодекса РФ, ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 процентов [1]. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 3 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым периодом при уплате налога на прибыль признается календарный год, в течение которого формируется налоговая база и возникает обязанность к уплате налога. В отчетных периодах, которыми признается квартал, формируются промежуточные итоги и уплачиваются авансовые платежи.

Для только что созданных организаций налоговый период начинается со дня регистрации до окончания года

При ликвидации или реорганизации компаний налоговым периодом считается промежуток с начала года до дня прекращения деятельности.

Порядок исчисления налога зависит от размеров доходов организации. Если выручка компании менее 60 млн. руб. за четыре предшествующих квартала, то налоговые платежи уплачиваются раз в квартал. Если у организации доходы больше, то уплата налога осуществляется ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи рассчитываются исходя из фактической прибыли.

Для расчета квартального платежа используется налоговая база нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода и умножается на ставку 20%. Для получения суммы к уплате, из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычитаются суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде.

Порядок и сроки уплаты налога

В зависимости от того, как уплачивается налог на прибыль, существуют следующие сроки:

• ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, то есть налог за сентябрь надо перечислить до 28 октября;
• ежеквартальные платежи платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября этого года и до 28 марта следующего, этот же период и для сдачи отчетности.

По результатам проведенного исследования можно сделать вывод, что налог на прибыль представляет собой неотъемлемую часть функционирования экономики любого государства. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

Налог на прибыль – одна из составляющих бюджета России и края, данная составляющая приносит доход, размеры которого составляют до 20% от общих поступлений в казну. Нормативное регулирование налога осуществляется Налоговым Кодексом Российской Федерации, в котором четко прописаны правила и порядок оплаты налогов.

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1 Характеристика АО «ПО «Севмаш»

Производственное объединение «Северное машиностроительное предприятие» (ОАО ПО «Севмаш», «Севмаш», СМП) - один из крупнейших судостроительных комплексов России (входит в состав АО «Объединенная судостроительная корпорация»), динамично развивающаяся верфь, успешно сочетающая многолетний опыт судостроения и современный подход в производстве.

Предприятие осуществляет строительство и ремонт атомных подводных лодок, крупных военных надводных кораблей, реализует проекты по созданию российской морской техники и оборудования для нефтегазовой индустрии, производство гражданского судостроения.

Основные направления деятельности ПО «Севмаш»:

- производство военной техники;

- производство морской техники и гражданское судостроение;

- военно-техническое сотрудничество;

- изготовление продукции машиностроения;

- гарантийный ремонт, модернизация АПЛ и надводных кораблей, утилизация атомных подводных лодок.

Структура инженерной службы Севмаша включает:

- проектно-конструкторское бюро (ПКБ);

- научно-технологическое управление (НТУ);

- научно-исследовательский, технологический и испытательный центр (НИТИЦ);

- управление капитального строительства и ремонта (УКСиР);

- отдел главного металлурга (ОГМет);

- отдел главного сварщика (ОГСв);

- энерго-механическое управление (ЭМУ);

- управление защиты кораблей и судов по физическим полям (УЗКС ФП);

- отдел охраны труда и организации производственного контроля (ООТиОПК);

- служба охраны окружающей природной среды (СООПС).

Все инженерные службы находятся в ведении главного инженера предприятия. Инженерные службы осуществляют проектирование, организацию подготовки производства, техническое сопровождение строительства кораблей и производства другой продукции и проведение научно-исследовательских работ по профилю предприятия.

ПО «Севмаш» владеет значительным пакетом изобретений и ноу-хау в различных областях используемых технологий, включая сварку, неразрушающий контроль, создание амортизирующих конструкций, опорных и упорных подшипников, оптимизацию проточных частей элементов трубопроводов и т.д. Для поддержания высокого технологического уровня предприятие реализует долгосрочные программы научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Проектно-конструкторское бюро «Севмаш» (ПКБ «Севмаш») осуществляет конструкторское сопровождение проектной и эксплуатационной документации для всех изделий, изготавливаемых ОАО «ПО «Севмаш». ПКБ выполняет разработку конструкторской документации на объекты и изделия судостроения, машиностроения и топливно-энергетического комплекса.

Контроль качества продукции на предприятии осуществляет управление качества продукции и Научно-исследовательский, технологический и испытательный центр, который аккредитован на техническую компетентность Федеральным Агентством по техническому регулированию и метрологии. Лаборатории, входящие в состав испытательного стенда аттестованы на право испытаний материалов, сырья, полуфабрикатов, изделий и конструкций и признаны Российским Морским Регистром судоходства.

Таким образом, ПО «Севмаш» - многопрофильный производственный комплекс, оснащенный оборудованием ведущих мировых машино- и станкостроительных предприятий.

Таким образом, предприятие ПО «Севмаш» длительное время работает на рынке судового машиностроения и судопроизводства, поэтому владеет различными высокими, в том числе инновационными, технологиями и заслуживает самой положительной оценки со стороны потребителей на данном рынке.

АО «ПО «Севмаш» является самым крупным в Российской Федерации головным предприятием судостроительной промышленности и представляет собой уникальный судостроительный производственно - технический комплекс, предназначенный, в первую очередь, для постройки подводных лодок с ядерными энергетическими установками (АПЛ) по заказам Министерства обороны Российской Федерации.

АО «ПО «Севмаш» ведет бухгалтерский учет и управленческий учет, представляет финансовую отчетность в порядке и в сроки, определенные законодательством Российской Федерации.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета и управленческого учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности предприятия, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет единоличный исполнительный орган Общества в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом Общества.

Общество осуществляет обязательное раскрытие информации о себе и своей деятельности в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Результаты деятельности АО «ПО «Севмаш» отражаются в документах, составляющих бухгалтерскую отчетность и управленческий учет, а также в годовом отчете.