Файл: Налог на прибыль организаций (АО «ПО «Севмаш»).pdf

Перед опубликованием годового отчета и годовой бухгалтерской отчетности компания обязана привлечь для ежегодной проверки и подтверждения достоверности данных, отраженных в финансовой отчетности, аудитора (аудиторскую организацию).

Финансовый год Общества начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью АО «ПО «Севмаш» осуществляется ревизионной комиссией (ревизором). Общим собранием акционеров избирается Ревизионная комиссияв количестве 3 (трех) членов. Члены ревизионной комиссии (ревизор) избираются Общим собранием акционеров на срок до следующего годового Общего собрания акционеров.

Для проверки финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения достоверности его годовой финансовой отчетности АО «ПО «Севмаш» привлекает на договорной основе профессиональную аудиторскую организацию (аудитора), имеющую лицензию на осуществление такой деятельности.

Аудитор утверждается Общим собранием акционеров Общества.

Информация об АО «ПО «Севмаш» предоставляется в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.

Общество обязано раскрывать:

- Устав Общества, изменения и дополнения к нему;

- годовой отчет Общества, годовую бухгалтерскую отчетность;

- информацию об аффилированных лицах;

- сообщение о проведении Общего собрания акционеров в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об акционерных обществах»;

- иные сведения, определяемые законодательством Российской Федерации.

Особенности бухгалтерского учета в судостроительной промышленности обусловлены главными отличиями данной отрасли: длительным процессом производства; большой стоимостью готовой продукции; наличием выхода к водным ресурсам у производственной площадки; значительным объем внешней кооперации.

Специфическим для АО «ПО «Севмаш» является наличие на балансе эллингов, доков и гидротехнических сооружений, что обусловлено особенностью производственного процесса.

В бухгалтерском учете эллинг отражается в составе зданий и подлежит амортизации в общеустановленном порядке. Срок полезного использования зависит от технических характеристик здания и обычно составляет более 30 лет (десятая амортизационная группа).

Типичным для судостроительных предприятий является наличие следующих сооружений: достроечных (судостроительных) набережных, стапелей, слипов (наклонных береговых площадок для спуска судов со стапеля), причалов, судовых рельсовых путей, гидротехнических сооружений. Все вышеперечисленные сооружения относятся к 10-й группе основных средств со сроком службы более 30 лет.

С 2011 г. снят запрет на переоценку земельных участков и объектов природопользования. Данное положение актуально для АО «ПО «Севмаш», так как большинство из них с советских времен занимают большие участки прибрежной территории и выкуп земли осуществлялся по кадастровой стоимости, что сформировало низкую, не соответствующую рыночной цене первоначальную стоимость; как правило, организации прибегают к переоценке основных средств, чтобы увеличить чистые активы.

В целом можно сделать вывод о том, что в судостроении в составе основных средств преобладают объекты недвижимости с длительным сроком использования.

В судостроении традиционно используется линейный способ начисления амортизации. Данное положение относится как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету. В целом, амортизационные отчисления малы и составляют менее 3% себестоимости продукции. В этих условиях любая государственная политика по применению ускоренной амортизации в судостроении недейственна.

Учет материалов в АО «ПО «Севмаш» характеризуется следующими особенностями:

- широкая номенклатура используемых, от болтов и гаек до дорогостоящих систем навигации и управления судном. На корабль списывается более 3300 позиций. Поэтому очень важно разработать и внедрить в практику учета качественный классификатор, позволяющий присваивать каждому материалу свой номенклатурный номер. Недопустимо использовать один номенклатурный номер для учета разных материалов. Кроме того, одинаковые материалы могут учитываться на разных номенклатурных номерах. Обычно такое происходит при большой разнице в цене закупки партий. На практике часто возникают случаи, когда вводят новые номенклатурные номера в связи с тем, что поставщики стали по-другому именовать материалы, например, применили англоязычные названия или слова-синонимы (датчик-реле – терморегулятор). Использование большого объема номенклатурных номеров приводит к трудностям при анализе себестоимости продукции, путанице и пересортице в карточках учета материалов.

- наличие дорогостоящего технически сложного судового оборудования с длительным циклом производства. Оно может приобретаться не только по договорам поставки, но и по договорам на выполнение работ. В этом случае договор может быть разбит на этапы, например: 1-й этап – разработка (доработка, модернизация) изделия ААА в соответствии с техническим заданием; 2-й этап – изготовление опытного образца изделия ААА; 3-й этап – испытания опытного образца изделия ААА. В этом случае этапы оформляются актами выполненных работ и счетами-фактурами. Затраты на первый этап, как правило, включаются в состав спецрасходов и относятся на себестоимость корабля, на который будет установлено изделие. По условиям госконтрактов все права на интеллектуальную собственность принадлежат генеральному заказчику. По 2-му этапу, если испытания изделия ААА должны проходить на заводе-изготовителе, оформляются акт приема изделия заказчиком и акт о его передаче на ответственное хранение заводу-изготовителю. В этот момент заказчик отражает изделие на счете 10 «Материалы». Окончание 3-го этапа оформляют актом и данные включают в себестоимость корабля. При покупке дорогостоящего оборудования важно прописать в договоре и согласовать с изготовителем перечень и порядок выставления документов (акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры, акты передачи на ответственное хранение, акт на возмещение транспортных расходов), чтобы у обеих сторон сделки остались подтверждающие документы. Большим объемом импортных закупок обусловливается появление в учете курсовых разниц, таможенных пошлин, аккредитивов и других объектов. В настоящее время правительством в связи с введением санкций со стороны Евросоюза и США разрабатывается комплекс мер по импортозамещению.

При отклонении стоимости сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции и других ценностей, определившихся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости, организация должна создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Это положение актуально для всех судостроительных предприятий, так как они имеют большой объем оборотных активов. Кроме этого, неликвидные, морально и физически устаревшие материальные ценности накапливаются в процессе хозяйственной деятельности. Резерв следует создавать и под заделы незавершенного производства (готовой продукции), по которой отсутствует заказчик и перспективы сбыта туманны. В связи с широкой номенклатурой товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на судостроительных заводах актуальными становятся методы расчета резервов.

В судостроении используется позаказный метод калькулирования продукции. На основании договоров открывают заказы. Кроме основного заказа, могут быть оформлены отдельные заказы на изготовление оснастки. Традиционно общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на заказы основного производства пропорционально заработной плате основного производственного персонала. Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости.

В АО «ПО «Севмаш» в бухгалтерском учете используют метод признания выручки – в момент подписания акта сдачи- приемки судна в полном объеме. Его достоинства – простота, наглядность, легкость применения (отсутствует необходимость субъективных расчетов). Документом, подтверждающим право на выручку, будет акт сдачи-приемки корабля.

Характерным для судостроения является наличие большого объема авансовых платежей: авансов, полученных в составе кредиторской задолженности, и авансов, выданных в составе дебиторской задолженности. Это отражает следующий бизнес-процесс: организация получает денежные средства от генерального заказчика и перечисляет их соисполнителям для финансирования производства оборудования с длительным циклом производства (двигателей, систем управления, систем навигации).

В составе прочей задолженности могут быть отражены отложенные расчеты по НДС, реструктуризированная задолженность перед бюджетом, выданные бездоходные векселя, займы, поступления от акционеров, расчеты по претензиям и др.

В настоящее время идет осознание необходимости смены конфигурации учета. Если в прошлом веке основной задачей было полное и достоверное отражение хозяйственных операций, то сейчас субъекты хозяйственной деятельности предъявляют более жесткие требования к отчетности. Важнейшими становятся прогнозирование будущих финансовых результатов и способность организации выполнить свои обязательства.

Таким образом, бухгалтерский учет в АО «ПО «Севмаш» организован в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативно-правовых актов РФ.

Ведение бухгалтерского учета в 2016 году осуществлялось в соответствии со способами, указанными в Учетной политике Общества, утвержденной приказом генерального директора №374от от 30 декабря 2015 года.

Организация разработала и применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на стандартном плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «ПО «Севмаш»

Одним из важнейший условий успешного управления предприятия является анализ его финансового состояния, поскольку результаты деятельности зависят от наличия и эффективного использования финансовых ресурсов.

Информация для анализа активов предприятия находится в разделе I актива баланса.

Таблица 2

Анализ динамики имущества предприятия АО «ПО «Севмаш»

Увеличение активов в 2015 году произошло за счет роста объема как оборотных, так и внеоборотных активов. В составе внеобротных активов значительно увеличились основные средства – на 2017029 тыс. руб., в составе оборотных активов – запасы - на 5861956 тыс. руб.

В 2016 основные средства продолжали увеличиваться и стали равны 16406028 тыс. руб., абсолютное изменение составило 2218426 тыс. руб. Также в составе внеобротных активов выросли прочие внеоборотные активы– на 112106 тыс. руб.

Состав и структуру оборотных активов предприятия можно проследить по II разделу активов бухгалтерского баланса. Пристальное внимание при исследовании оборотных активов необходимо обратить на изменение доли материальных запасов, так как средства, вложенные в данные ресурсы, считаются наименее ликвидной частью оборотных активов, то есть имеют самую низкую скорость оборота. Запасы АО «ПО «Севмаш» за анализируемый период увеличились на 108,33 % и в 2016 году составили 37181354 тыс. руб. Нельзя не отметить, что увеличение запасов предприятия может повлечь за собой дополнительные расходы на их хранение и обслуживание, что в свою очередь будет отвлекать денежные средства из оборота.

В 2016 году произошло снижение дебиторской задолженности на 680750 тыс. руб., в 2015 произошло увеличение показателя на 45968836 тыс. руб. Это свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия со своими клиентами в плане своевременности оплаты за продукцию.

Как отрицательный факт можно оценить увеличение остатков денежных средств в 2014-2016 гг. на 38788469 тыс. руб., что указывает на снижение эффективности работы со свободными денежными средствами.

Таблица 3

Анализ структуры имущества предприятия АО «ПО «Севмаш»