Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Основы налоговой политики).pdf

Введение

Прежде всего, нам нужно разобраться, с определением слова «политика», которое имеет множество значений. Политика в переводе с греческого языка это «искусство управления государством». В данном случае точный перевод подходит нам без всяких уточнений.

Субъектом управления выступает государство, а объектом – налоговая система в целом. Следовательно, имеет смысл считать, в данной работе, под определение слова политики «искусство налогового управления».

Во все времена налоги считались основной статьей дохода государства. И в древних империях, и в более простых феодальных обществах, имелись свои формы налогообложения. Под разными названиями и разными проявлениями налоги выступали фундаментом и являлись гарантом благополучия, стабильности и перспектив государства.

Грамотная налоговая политика позволяет накапливать финансовые возможности и приводит к росту влияния в мире конкретной страны и улучшению внутриполитической атмосферы, влияющей на жизнь всех граждан. Это укрепляет позиции правящих сил и приводит к сплоченности внутри государства, что позволяет государству в спокойной обстановке решать свои задачи на внешнеполитической арене и проводить грамотную фискальную политику. Также нельзя забывать, что налоговая политика выступает частью общей социально-экономической политики.

Задача данной курсовой работы раскрыть тему влияния налоговой политики с точки зрения целей государства, методов их решений и итоговых результатов. Данная цепочка имеет много составляющих, без которых нельзя ответить на вопросы более глобального характера государственного управления. Чтобы понять состояние налоговой политики, нам необходимо дать ответы на вопросы о целях, методах, результатах и эффективности этой политики и проанализировать текущее состояние социально-экономической сферы Российской Федерации.

1. Основы налоговой политики

1.1 Инструменты, определения и типы налоговой политики

Для достижения единства экономического содержания и формы практической реализации, необходимо научное обоснование и правильная идентификация соответствующих понятий, представление их в строгих и адекватных словарных формах и терминологических конструкций.^[[1]]

Для начала, нам нужно определиться с определением «налоги». Налоги – это обязательный сбор, взимаемый государством с физических и юридических лиц по установленным ставкам и зачисляемым в бюджет соответствующего уровня.^[[2]] Взимаются преимущественно в денежной форме, но известны и натуральные налоги.^[[3]]

Развитие государства, решение социальных проблем и поставленных внешнеполитических задач, ведут к использованию имеющегося арсенала методов воздействие на рыночную экономику. Несмотря на заблуждение, понятие рыночной экономики не означает, что государство не вмешивается в механизмы управления. Подобные заблуждения ведут к непониманию роли государства как регулирующего механизма.

В условиях рыночной налоговой политики государство оказывает влияние и определяет социальный и технический прогресс. Тонкая грань, между необходимостью вмешиваться в производственную финансовую деятельность частного сектора и свободы функционирования рыночных механизмов, порой нарушаются. Налоговая политика влияет абсолютно на все социально-экономические сферы страны и тесно взаимодействует с другими механизмами и элементами.

Регулируя налоговую политику, государство подстегивает экономическое развитие или тормозит его. Не всегда находится понимание со стороны граждан и частного сектора, но налоговая политика в конечном итоге, обеспечивает тот самый экономический рост, который повышает производительность и эффективность, а также показатели развития производства, что ведет за собой повышение материального уровня и качества жизни.

Налоговая политика невозможна без должного планирования. С позиции государства налоговое планирование означает реализацию такой налоговой политики, которая позволила бы обеспечить бюджетную систему необходимыми ресурсами при стимулировании предпринимательской активности хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств.^[[4]]

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования и в любой стране она подвержена непрекращающемуся процессу совершенствования, оказывая влияние на экономические и социальные условия и приспосабли­ваясь к ним.

При создании налоговой системы страны, государство ставит целью свое собственно обогащение. Поэтому она трансформируется в самостоятельное направление – налоговую политику. На форму налоговой политики зависит нынешний политический строй, характер собственности, административное устройство и цели государства. Методы управления должны применяться в единой системе и соотносится с определенными целями и задачами государства и конкретного хозяйствующего субъекта, дополняя друг друга.^[[5]]

Налоговая политика состоит из разных совокупностей правовых, экономических мер, которые формируют в свою очередь налоговую систему страны, обеспечивающие потребности всех членов общества и государства в целом, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этом государство опирается на налоговые функции, которые применяет для проведения активной налоговой политики.

Одна из существующих ныне форм - это политика максимальных налогов.^[[6]] Государство определяет очень высокие налоговые ставки, сокращает или частично убирает нало­говые льготы и придумывает всё большее количество налогов, стремясь полу­чить от собственных граждан как можно больше денег, не беспокоясь о последствиях таких мер. Само собой, что подобный метод не нравится налогоплательщикам и общество теряет всяческие надежды на будущее и не видит перспектив экономического развития. Такая политика проводится правящим классом, как правило, в сложные периоды страны, чаще всего во время войны или финансового кризиса.^[[7]] В нашей стране эта политика проводилась после развала СССР, во время экономических реформ. Существование веских причин объявление данной политики ставится под сомнение.

После выплаты всех необходимых налогов у граждан не оставалось денежных средств, что вело к упадку покупательской способности и падению темпов роста производства во всех областях. Всё это провоцировало налогоплательщиков на сокрытие доходов от государства и снижению количества собираемых средств. Многие налоги вообще не платили или платили меньше чем положено по закону. И лишь малая часть, а именно один из шести платил исправно и в необходимом объеме. Возникла так называемая «теневая экономика», уровень производства которой, по официальным данным Госкомстата России, достигала 25%. Криминальная, подпольная, черная, серая, вторая, незаконная, параллельная, неофициальная, деструктивная, неучтенная, неформальная, государственно-монополистически-феодальная, частно-капиталистическая – вот далеко не полный перечень ее синонимов.^[[8]] Полученная прибыль в результате данной деятельности не шла на развитие экономики страны, а оседала на офшорных счетах.

Вся эта деятельность привела к тому, что по нашей стране в 1998 г. ударил финансовый кризис. Который изменил сложившуюся налоговую политику и усилил роль государства через более активные рыночные механизмы, такие как налоги.

Более развитой формой налоговой политика является политика экономического развития.^[[9]] В данной политике государство не забывает об интересах налогоплательщиков. Целью является обеспечение приоритетного расширения капитала, увеличение инвестиционной привлекательности с помощью организации комфортной налоговой среды. Она проводится во время обнаружения стагнации экономики. Несмотря на значительный прогресс в развитии финансовых отношений, практика последнего времени подтвердила незыблемость основных принципов налогообложения.^[[10]] Стагнация экономики очень опасна для государства, в следствие того, что ведет к экономическому кризису. В мировой истории самым ярким примером такой политики является США в начале 80-х годов. Наша страна объявила начало этой политики вступив в 21 век.

Также существует форма налоговой политики, которая называется политикой разумных налогов. В сущности, она представляет собой что-то среднее между вышеперечисленными формами. Для обычных граждан она является самой комфортной, так как устанавливается относительно высокий уровень налогообложения, но, вместе с тем, осуществляется социальная защита и реализуется множество социальных программ. Под налогообложением понимается законодательно установленная система взимания налогов.^[[11]]

Подразделяется налоговая политика на стратегическую и тактическую. ^[[12]] Чтобы определить ее в нужную категорию, нужно понять длительность периода реализации поставленных целей и ее характер.

Налоговая стратегия ставит целью решение долгосрочных и масштабных задач, которые определяют концепции развития целой экономической системы. Она рассчитана на длительную перспективу и тесно связана с социально-экономической и финансовой стратегий страны.

В свою очередь налоговая тактика рассчитана лишь на определенный период развития экономики. Является более оперативным и гибким инструментом и обеспечивает быстрое изменение налогового механизма. Налоговые стратегии и тактики не могут существовать друг без друга и существуют одна в другой.

В качестве субъектов налоговой политики выступает государство в лице органов законодательной и исполнительной власти.^[[13]] Субъектами являются федерации, субъекты федерации и муниципалитеты. В нашей стране это федерация, республики, области, края, автономные области, города, районы, поселения и т.д. Эти субъекты обладают налоговым суверенитетом, который ограничен наделенными полномочиями, перечисленными в налоговом законодательстве. Они могут вводить или отменять налоги в рамках региональных и местных налогов, установленных налоговым законодательством. Также субъекты имеют право изменять налоговые ставки, утверждать налоговые льготы и прочие инструменты регулирования. Такие права позволяют выявлять положительные моменты и помогать налогоплательщикам, создавать необходимые условия для получения взаимной выгоды в рамках субъекта. Знание специфики правоприменительной практики в той или иной юрисдикции помогает грамотно осуществлять законную минимизацию налогообложения.^[[14]]

Конечный итог проводимой налоговой политике во многом зависит от того какими принципами руководствуется государство. Они должны отвечать требованиям справедливости, определенности, удобства для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения.^[[15]] Выделим несколько основных принципов построения налоговой системы:

- применимость налоговых льгот, определение целей и методов;

- внедрение прогрессивных ставок налогообложения;

- количество прямых и косвенных налогов;

- дискретность или непрерывность налогообложения;

- использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность.

- соотношение федеральных, региональных, местных налогов.

По данным принципам можно сделать вывод о направлении политики, ее социальность и структуру. Какую часть общественного продукта человек должен получать в соответствии со своим статусом, решает общество, исходя из своих представлений о социальной справедливости.^[[16]] При грамотном использовании указанных принципов можно добиться расширения объемов производства, товаров, работ и услуг, инвестиций и в целом рост экономики.

С помощью комплексного применения принципов формирования налоговой системы возможна постройка четко структурированной и социально-реформированной экономики. Во время кризиса налоговая политика, благодаря этим принципам, находит решения задач по выходу из сложившейся ситуации. В период экономического кризиса также возрастает потребность быстрого принятия грамотных и всесторонне взвешенных решений.^[[17]]

1.2 Цели налоговой политики

Цели налоговой политики нельзя назвать устоявшимися и четкими. Их формирует сложившаяся социальная, политическая и экономическая ситуация в стране. Также оказывает влияние на них роль государства на мировой арене и строение общества. Регулирующая функция налогов в экономической сфере может выражаться в поддержке отдельных форм или сфер бизнеса, путем создания специальных режимов налогообложения для достижения определенных целей.^[[18]] Можно выделить основные цели, которые имеются у государства в области налоговой политики:

- фискальные. Удовлетворение финансовых аппетитов власти для реализации социальной и экономической политики, а также выполнения возложенных функций. Государство обеспечивает себя финансовыми ресурсами необходимыми для выполнения государством своих функций;^[[19]]