Файл: Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Основы налоговой политики).pdf
Добавлен: 15.05.2023
Просмотров: 225
Скачиваний: 3
Минфин выполняет множество задач и одними из основных являются разработка и реализация единой государственной политики, а также формирование бюджета, в том числе доходной его части. Основные направления налоговой политики на соответствующие финансовые годы, которые являются своего рода руководством к действию при подготовке налоговых законопроектов, разрабатывает Министерство финансов РФ.[[60]]
Для выполнения поставленных перед Минфином РФ задач, он наделен рядом функций:
- обеспечение формирования и исполнения федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;
- разработка порядка отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты регионов РФ;
- разработка мер по стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране;
- работа по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы. Постоянное совершенствование норм НК РФ, осуществляемое в рамках реализации налоговой политики государства, главным образом направлено на формирование единой правовой базы налогообложения, обеспечение стабильности налоговых отношений, развитие бюджетного федерализма;[[61]]
- работа по разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения. Налоговое законодательство не может толковаться произвольно, поэтому оно должно быть законом прямого действия, исключающим необходимость издания поясняющих его инструкций, писем, разъяснений и других нормативных документов;[[62]]
- методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, учреждений и организаций, принятие мер по его совершенствованию, подтверждение планов счетов и типовых форм отчетности;
- участие в таможенной политике страны. К органам налогового контроля относятся также таможенные органы. Последние осуществляют контроль в связи с перемещением товаров через границу и руководствуются не только налоговым, но и специальным таможенным законодательством;[[63]]
- обобщение практики применения законодательства, разработка и внесения на рассмотрение Правительства РФ предложений по усовершенствованию законодательства.
- проведение переговоров с уполномоченными органами других государств, связанных с заключением межправительственных соглашений для избегания двойного налогообложения;
Следует определять права Минфина РФ в соответствии с его функциями. Дополнительно к этому он имеет право давать отсрочки и рассрочки по платежам в федеральный бюджет в соответствии с законодательством и уведомлением ГНС РФ.
Организацией налогообложения в стране занимается Главное налоговое управление, функционирующее в составе Министерства экономики, финансов и бюджета.[[64]] Также Минфин РФ издает приказы и инструкции в пределах своей компетенции в рамках законодательства Российской Федерации, а также дает указания, которые являются обязательными к исполнению федеральными органами исполнительной власти, организациями, предприятиями и учреждениями. После принятия Государственной Думой федеральных законов по вопросам налогов и сборов, они подлежат рассмотрению в Совете Федерации. Помимо это Минфин РФ издает в случае необходимости вместе с федеральными органами исполнительной власти ведомственные нормативные акты.
1.4 Нормативно-правовые акты, определяющие основные направления налоговой политики
Следует выделять основные нормативные акты следующим образом:
- Конституция РФ. Содержит основную информацию о налогово-правовых формах и имеет огромное значение в определение основополагающих принципов налогообложения. Устанавливает и вводит порядок введения налогов и сборов, а также формирует налоговую политику РФ, определяя основные направления развития и совершенствования налогового права. В Конституции России налоговые принципы непосредственно не сформулированы.[[65]] Является основой налогообложения;
- решения Конституционного Суда РФ. Помимо этого, суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, КС РФ и конституционные (уставные) суды могут освободить плательщиков от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам исходя из его имущественного положения, либо уменьшить её размер, а также отсрочить (рассрочить) её уплату;[[66]]
- федеральное законодательство о налогах и сборах. Состоит из Налогового кодекса РФ и других федеральных законах о налогах и сборах. Основным условием применения федеральных законов, принятых до введения в действие НК РФ, является отсутствие противоречий с ним. Налоговый кодекс является более важным положением об организация налогового контроля и состоит из двух частей – общей (введена в действие с 1 января 1999 г.) и особенной (введена с 5 августа 2000 г.). Первая часть регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности устанавливает перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами, требования к организации налогового контроля; виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение; порядок обжалования решений налоговых органов.[[67]] Вторая часть конкретизирует порядок введения и взимания налогов и сборов;
- общее налоговое законодательство, в состав которого входят иные федеральные законы, которые не входят в объем понятия «законодательство о налогах и сборах»;
- указы Президента РФ не противоречащие Конституции РФ и налоговому законодательству и имеющие приоритетное значение; [[68]]
- постановления Правительства РФ на основание и во исполнение нормативных правовых актов. Иногда правительство пользуется своей возможностью вводить налоги не для того, чтобы собрать средства на свою деятельность, а для того, чтобы изменить рыночное равновесие;[[69]]
- подзаконные правовые акты, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ. Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления ведут реестры субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей государственной поддержки;[[70]]
- подзаконные правовые акты, принятые органами исполнительной власти местного самоуправления;
- нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ;
- региональное законодательство. Включает в себя законы субъектов РФ и другие нормативные правовые акты о налогах и сборах;
- международные акты, в которых отражены принципы налогового права и сформулированные в Европейской социальной хартии от 18 октября 1961 г.;
- международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения. Принимаются с целью ликвидации двойного налогообложения, а также освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир международных организаций (ФИФА, ООН и т.п.).[[71]]
- подзаконные нормативные правовые акты;
- акты органов специальной компетенции. Органами специальной компетенции являются министерства по налогам и сборам, финансов, а также Государственный таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов и другие органы государственной власти;
1.5 Налоговое планирование
Налоговое планирование (налоговая оптимизация) – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют избежать или уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.[[72]]
Чтобы выжить в тяжелых фискальных условиях российской политики и в период продолжающегося кризиса, необходимо разрабатывать и внедрять разнообразные схемы налогового планирования и стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это позволит снизить налоговые отчисления и выжить предприятию.
Налоговое планирование предполагает выбор оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.[[73]]
Сложность экономии в этой сфере заключается во множестве рисков и постоянных адаптаций к законодательству, которому свойственно непостоянство. В этом направлении активная деятельность невозможна без понимания принципов налогового планирования. Использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.[[74]]
Суть налогового планирования заключается в выборе между различными стратегиями и методами осуществления деятельности и размещения активов, для достижения более низкого уровня налоговых обязательств. Но налоговое планирование не ограничивается только изучением актуальных налоговых законов и методических инструкций, но и на анализе направлений налоговой политики, готовящихся налоговых реформ и позиции налоговых органов в целом. Благо источников этой информации в современном мире предостаточно. Ими могут выступать телевизионные аналитические и информационные передачи, публикации в прессе и отчеты Государственной Думе и т.д. Нельзя забывать и об эффективности налогового планирования, которое соотносится к затратам и усилиям на его проведение.
Участие в налоговом планировании принимают руководители, бухгалтера и юристы. Их усилия направлены на поиск оптимальных решений и определение системы работы организации. Этих целей они добиваются за счет изучения и анализа опыта других организаций в смежных сферах и изучением специальной литературы на эту тему.
Виды методов налогового планирования по субъекту:
- личное (частное);
- корпоративное;
- смешанное.
Виды методов налогового планирования по объектам:
- внутреннее (исполнительные органы организации);
- внешнее (учредители).
Виды методов налогового планирования по юрисдикции:
- местное (субъекты или муниципальные образования);
- национальное (общегосударственное);
- международное.
У каждого в этом процессе своя роль. Так менеджер обеспечивает необходимую информацию о сделках и результатах, которые он прогнозирует. В свою очередь бухгалтер делает расчеты финансовой составляющей сделки и включает ее в бухгалтерский учет. Формулирует вопросы, которые требуют юридического обоснования и согласования с контрагентом. Делает расчет сумм платежей в бюджет с учетом как прямых, так и косвенных налогов. А юрист проводит анализ сделки с правовой точки зрения, проверяет ее защищенность и при необходимости готовит необходимые документы. Оказывает помощь бухгалтеру в бухгалтерской отчетности.
Наличие юриста при налоговом планировании обязательно, потому что наше налоговое право не идеально и многие нормы либо недостаточно определены, либо могут неоднозначно толковаться.
При организации налогового планирования необходимо соотносить мотивы планирования со стратегическими приоритетами предприятия. И, конечно, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами и риском на его проведение. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме (достичь нулевого налогообложения, конечно же, нельзя).[[75]]
2. Реализация налоговой политики в Российской Федерации
Создается впечатление, что в России налоговой политикой никто не занимается. Несмотря, на все вышеперечисленные методы улучшения жизни налогоплательщиков, Минфин и правительство беспокоит лишь вопросы фискальной политики. Их особо не интересует анализ последствий принятий законов в этой сфере и их воздействие на экономическую жизнь государства.
Можно выделить основные проблемы в налоговой сфере РФ:
- недостаточная информированность налогоплательщиков;
- нерациональное распределение прав и полномочий у местных органов власти при определении норм;
- не применяется метод поощрения за развитие производства;
- законодательство имеет много противоречий и в целом запутанно;
- далек от идеала метод взимания и исчисления налогов, что приводит к сокрытию и уходу от налогообложения;
- наличие множества «белых пятен» в законодательстве;