Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства).pdf

Налоговым Кодексом РФ п.7 ст.395 предусмотрены льготы по земельному налогу для определенных категорий граждан. Физические лица, принадлежащие к малочисленным народам Севера, Дальнего Востока и Сибири полностью освобождены от уплаты налога на землю. Это делается в целях сохранения традиционного образа жизни общин указанных народов.

В Налоговом Кодексе п.10 ст. 396 определены и такие категории льготников, которые имеют возможность существенно уменьшить налоговую базу на 10 тыс. рублей. К ним относятся:

• герои России и Советского Союза, полные кавалеры ордена Славы;
• ветераны, инвалиды и участники в Великой Отечественной войне, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды с детства и лица с приобретенной инвалидностью 1 и 2 групп;
• граждане, получившие радиоактивное облучение во время катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также в следствие ядерных испытаний в Семипалатинске;
• физические лица, которые в условиях повышенного риска принимали участие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации последствий использования ядерных установок на военных объектах;
• лица, получившие лучевую болезнь или инвалидность в результате учений, испытаний или других работ, связанных со всевозможными видами ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие.

Местные органы власти имеют право устанавливать дополнительные категории граждан, имеющих право пользоваться льготами по уплате налога, а также самостоятельно устанавливать ставки налога на землю с учетом ограничений, предусмотренных на федеральном уровне.

Для того, чтобы получить льготу гражданину достаточно подать заявление в налоговый орган, с указанием реквизитов правоустанавливающего документа, подтверждающего право на льготу.

1.2.5 Водный налог

Все водные объекты принадлежат Государству. Водный налог является федеральным налогом, согласно п.8 ст.13 НК РФ. К плательщикам водного налога относятся организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по пользованию водными ресурсами. Такая деятельность подлежит лицензированию согласно п.1 ст.333.8 НК РФ. В первую очередь это касается забора воды через скважины. Объектом налогообложения по водному налогу признается согласно п.1 ст.333.9 НК РФ забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях, а также использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях и для целей гидроэнергетики (без забора воды) [1].

---

Случаи, когда забор воды используется для нужд сельского хозяйства, для ликвидаций стихийных бедствий, тушение пожаров, не являются объектами налогообложения.

При этом не каждое использование акватории водного объекта облагается водным налогом (п. 2 ст. 333.9 НК РФ).

Налоговым Кодексом РФ никаких льгот по водному налогу не предусмотрено.

1.2.6 Специальные налоговые режимы

В настоящее время согласно ст.23 ГК РФ гражданин может заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, т.е. как индивидуальный предприниматель, с момента государственной регистрации в этом качестве и фермерские хозяйства тоже могут осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица [7]. Проходя регистрацию своей деятельности в налоговом органе Индивидуальный предприниматель в праве выбрать один из режимов налогообложения в заявительном порядке. В случае, если предприниматель не подает заявление на применения специального режима налогообложения, то общий режим (ОСНО) используется по умолчанию.

Общий режим налогообложения подразумевает уплату таких налогов как НДФЛ и НДС, а также ряд других платежей, предусмотренных выбранным видом деятельности.

Льготное налогообложение малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН). Такие виды налогообложения как ЕНВД и ПСН представляют из себя фиксированную сумму, рассчитываемую и уплачиваемую по отдельности на каждый вид деятельности и регион, что по большей части является выгодным.

Плательщиками ПСН являются только те индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, предусмотренным гл.26.5 Налогового Кодекса РФ, перешедшие добровольно на данный спецрежим. К таким требованиям относится плательщик ПСН, если [1]:

• ведет деятельность на территории субъекта РФ, где региональным законом введена ПСН по соответствующему виду деятельности;
• занимается или планирует заниматься одним из видов деятельности, облагаемых ПСН (с учетом особенностей по ним). Субъекты РФ в праве расширять перечень этих видов деятельности дополнив его иными бытовыми услугами;
• ИП должен получить соответствующий патент в субъекте РФ, в котором намерен вести свою деятельность в рамках данного спецрежима, а при ведении деятельности в нескольких субъектах РФ обязан получить патент в каждом из них;
• ведет деятельность самостоятельно или с привлечением работников в количестве, не превышающем 15 человек;
• ведет деятельность за рамками договора простого товарищества, а также договора доверительного управления имуществом.

---

Применяя патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов: НДФЛ, налог на имущество физлиц (исключение-объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости), НДС, за исключением импорта товаров и выставление контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой НДС, торгового сбора.

Кроме того, при применении ПСН у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента (например, по НДФЛ) и обязанности по уплате страховых взносов за наемных работников.

Плательщики ЕНВД - это те предприниматели и организации, которые добровольно перешли на уплату единого налога на вмененный доход и соответствуют требованиям предъявляемые гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ. В праве применять ЕНВД следующие категории налогоплательщиков:

• если индивидуальный предприниматель ведет свою деятельность на территории муниципального образования, городов федерального значения, где введен спецрежим в виде ЕНВД;
• если индивидуальный предприниматель занимается таким видом деятельности, который включен в перечень видов деятельности в отношении которых применяется ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ;
• если деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества, а также договора доверительного управления имуществом;
• если средняя численность работников не превышает 100 человек;
• если организация не является крупным налогоплательщиком;
• если доля участия в организации других организации не превышает 25%;
• если в отношении деятельности, подпадающего под ЕНВД не установлен торговый сбор.

Применяя ЕНВД, индивидуальный предприниматель освобождается от следующих налогов: налог на прибыль, НДФЛ с деятельности, налог на имущество (исключение-объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости), НДС, за исключением импорта товаров и выставление контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой НДС, торгового сбора.

Кроме того, при применении ЕНВД у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента (например, по НДФЛ) и обязанности по уплате страховых взносов за наемных работников.

В праве применять упрощенную систему налогообложения, те индивидуальные предприниматели, которые добровольно перешли на этот спецрежим и соответствуют следующим ограничениям:

---

• размер полученных доходов за девять месяцев текущего года не должен превышать предельного размера доходов;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года не должна превышать 150 млн. рублей.

Согласно п.3 ст.346.12 Налогового Кодекса РФ не имеют право переходить на УСН следующие индивидуальные предприниматели:

• занимающиеся производством подакцизных товаров, также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
• организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Применение УСН освобождает от уплаты следующих налогов: налог на прибыль, НДФЛ с деятельности, налог на имущество (исключение-объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости), НДС, за исключением импорта товаров и выставление контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой НДС, торгового сбора.

Кроме того, при применении УСН у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента (например, по НДФЛ) и обязанности по уплате страховых взносов за наемных работников.

Подводя итог к первой главе, можно сказать, что в современной России в целях регулирования экономики и исполнения основных функций Государства, власть меняя и совершенствуя налоговое законодательство, старается учесть интересы всех участников налоговых отношений, распределяя налоговую нагрузку между физическими лицами соразмерно с полученными доходами. Мы установили, что физические лица оплачивают ряд налогов таких как НДФЛ, имущественные налоги, а также налоги, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Дали характеристику эти налогам. В первой главе мы рассмотрели немалое количество льгот при исчислении тех или иных налогов. Мы установили, что налог на доходы с физических лиц является постоянным и главным налогом при образовании местных бюджетов. Все налоги тесно взаимосвязаны через объекты налогообложения и налогооблагаемые базы, связи с чем мы понимаем, что налоговая система должна представлять собой единую систему.

2 Взаимосвязь между налогоплательщиками-физическими лицами и налоговыми органами

---

2.1 Права, обязанности и ответственность физических лиц за исполнение налогового законодательства

Знание и соблюдение прав и обязанностей являются ключевым моментом в отношениях между налогоплательщиком и Государством. Прав и обязанностей у налогоплательщиков достаточно много и регламентируются статьями 21 и 23 Налогового Кодекса, что отражено на рисунке 4.

Рисунок 4 – Права и обязанности налогоплательщиков, установленные законодательством Российской Федерации

При нарушении какой-либо из обязанностей влечет к ответственности налогоплательщика в порядке, установленном законодательством. С другой стороны, налогоплательщик при защите своих прав опирается в первую очередь на доказательство факта отсутствия у него той или иной обязанности, либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Налогоплательщики имеют право на административную и судебную защиту из прав и законных интересов.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

2.2 Исчисление и уплата налогов с физических лиц

2.2.1 Налог на доходы

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Ст.224 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено 4 различные налоговые ставки как в отношении видов доходов, так и категорий налогоплательщиков. [1]

И так рассмотрим НДФЛ с доходов резидентов РФ

Налоговая ставка в размере 13% применяется к большинству доходов физических лиц, являющихся резидентами РФ. Таковыми доходами, например, является заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы, кроме нижеописанных доходов, которые являются исключением.

Ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% применяется в случаях получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года; и получения доходов учредителями доверительного управления (п.5 ст.224 НК РФ).

Ставкой размером 35% облагается такие доходы, как сумма выигрышей и призов, превышающая 4000 руб. (п.2 ст.224 НК РФ), прибыль по вкладам в банках и облигаций (ст. 214.2 НК РФ), суммы экономии на процентах при получении заемных средств (ст. 212 НК РФ), доходы пайщиков потребительских и сельскохозяйственных кооперативов (ст. 214.2.1 НК РФ).

---