Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства).pdf

Заключение

Исследуя налогообложения физических лиц в условиях современной налоговой системы, мы узнали, что налоги обладают основными тремя функциями фискальной, регулирующей и социальной. В свою очередь функции налогов тесно взаимосвязаны и взаимозависимы друг с другом, а в своем проявлении представляют собой единое целое и их разграничение в значительной мере носит лишь условный характер, а так как вышеуказанные функции действуют одновременно, то отдельные черты одной функции можно наблюдать в других. Только благодаря участию граждан в финансировании бюджета страны через уплату налогов государство имеет возможность вступать в экономические отношения, выполнять социальные программы, обеспечивать население определенным набором «неделимых благ», решать политические задачи.

В работе мы раскрыли, что система налогообложения физических лиц делится на две группы налогоплательщиков: граждан и индивидуальных предпринимателей, так как данные налогоплательщики имеют совершенно различные системы налогообложения.

Так индивидуальные предприниматели в зависимости от видов осуществления деятельности имеют право применять один из видов налогообложения: общеустановленный режим налогообложения(ОРНО), единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН). Каждая из четырех перечисленных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей представляет свою структуру платежей и сроки уплаты. Общеустановленный режим налогообложения (ОРНО) с точки зрения налоговой нагрузки является наименее выгодным.

В курсовой мы рассмотрели существующий на данный момент порядок исчисления налогов, особенности формирования налоговой базы, применение налоговых вычетов, категории налогоплательщиков, ставки и сроки уплаты следующих налогов, уплачиваемых гражданами: НДФЛ, транспортного налога, земельного налога, водного налога, налога на имущество.

Мы установили, что самым массовым налогом с населения, самым предсказуемым и стабильным является НДФЛ. Все налоги, уплачиваемые гражданами тесно взаимосвязаны через объекты налогообложения и налогооблагаемые базы, связи с чем мы понимаем, что налоговая система должна представлять собой единую систему. Но к сожалению, наблюдается не продуманность при установлении ставок и соотнесению налогов к тому или иному бюджету. Так НДФЛ являясь федеральным налогом уплачивается по месту работы налогоплательщика, а все расходы, связанные с образованием, здравоохранением и другие социальные потребности физического лица производятся по месту жительства, возникает вопрос устойчивого функционирования финансовой самостоятельности региональных и особенно местных бюджетов. В такой ситуации было бы правильно налогу на доходы физических лиц присвоить статус местного налога.

---

В современных условиях налоговые системы развитых стран выполняют различные задачи, в том числе фискальную – отвечают за своевременное пополнение доходной части бюджетов различных уровней. Установление прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов граждан, является общепринятой практикой развитых стран. Это необходимо для урегулирования социальной справедливости и поддержания доходности бюджета страны. Мы считаем, что прогрессивная шкала в России должна быть сложной, где облагаемый доход должен делиться на части и каждая следующая часть облагаться по более высокой ставке.

Семейное налогообложение доказало свое успешное существование в Европейских странах и служит примером для создания социально справедливого государства, призывают задуматься о формировании семейного налогообложения в законодательстве России. При реформировании налогового законодательства необходимо разработать переход к семейному налогообложению с учетом мирового опыта и особенностей государственной системы России.

В целях контроля за высокими доходами физических лиц предлагаем ужесточить налоговое законодательство, которое бы осуществляло контроль не только за доходами, но и расходами физических лиц, если они составляют внушительные суммы. При этом налоговый контроль играет особенно важную роль в условиях финансового кризиса и санкций, когда государство отвлекает значительную часть бюджета для смягчения последствий кризиса, а предприятия сокращая свою деятельность уменьшают отчисления налогов в бюджет.

Мы увидели, что налоговая система сложная структура, а многообразие налогов по отношению к физическим лицам, требует от своих граждан повышения экономической, правовой грамотности и налоговой дисциплины. Физические лица в свою очередь, как налогоплательщики, занимая важное место в налоговой системе, должны отдавать часть своего дохода и тем самым обеспечивая, постоянными финансовыми ресурсами бюджет страны, в том числе на содержание контролирующих, законодательных и управляющих государственных органов.

От налогоплательщиков требуется соблюдение исполнение законодательства, от налоговых структур, как фискальных органов, требуются новые подходы и методы для совершенствования налогового контроля физических лиц, а от государства требуется правильное и честное перераспределение налогов в целях повышения уровня жизни своих граждан. Только при таком взаимодействии между гражданином и государством можно добиться создания сильного демократического государства.

---

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) Документ предоставлен сайтом URL: http://stnkrf.ru/ (Дата обращения:
2. Трофимов А.В., Трофимова Т.Е. Финансы: Учебное пособие. Н. Новгород: Нижегород. гос. архит.-строит. ун-т, 2004. - 82 с.
3. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. Заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. –М.: Издательский центр «Академия», 2003. - 240 с.
4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О.М.- Ярославль: МФЮА,2014. -220 с.
5. Тургенев Н.И., Сочинение «Опыт теории налогов», Издательство: Тип: Н. Греча, год: 1818, Санкт-Петербург
6. Закон РФ от 28 ноября 1991 г. N 1948-I "О гражданстве Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: июня 1993г., 6 февраля 1995г., 31 мая 2002г. Система ГАРАНТ. URL: http://base.garant.ru/10102400/#ixzz5ijMk0lt1. (Дата обращения: 24.03.2019).
7. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Последняя редакция. URL https://www.grazkodeks.ru/gzk-glava-3. (Дата обращения: 20.03.2019).
8. Официальный сайт Федеральной налоговой службы/ Налоговая аналитика URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm. (Дата обращения: 03.12.2018)
9. Основные направления налоговой политики на 2017 год
   и плановый период 2018 и 2019 годов. Информация официального
   сайта Министерства финансов Российской Федерации. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116206&area_id=4& page_id=2104&popup=Y#ixzz4zXftuO12. (Дата обращения: 20.12.2018)
10. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2016 год/ Расширенная коллегия Министерства финансов Российской Федерации/ Москва, апрель 2017 URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2017/04/main/0454_Ispolnenie-2017_preview.pdf (Дата обращения 03.12.2018)
11. Телегус Август Валерьевич. Налоговый контроль при налогообложении физических лиц на основе подхода "объект контроля - налогоплательщик": диссертация кандидата экономических наук: 08.00.10 / Телегус Август Валерьевич; [Место защиты: Сам. гос. эконом. ун-т]. - Нижний Новгород, 2009.- 189 с.: ил. РГБ ОД, 61 10-8/192
12. Отчет о работе налоговых органов, ф. №2-НК,2017,2018, Федеральная налоговая служба URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (Дата обращения: 06.02.2019)
13. Конституция РФ. – М.: Акалис, 1996. – 48с.
14. Тюрина Юлия Габдрашитовна. Налогообложение доходов физических лиц: приоритеты и перспективы развития в России: приоритеты и перспективы развития в России: дис. канд. экон. наук: 08.00.10 Оренбург, 2006 221 с. РГБ ОД, 61:06-8/4669
15. Тотикова, Татьяна Евгеньевна. Реформирование налогообложения и налогового контроля доходов физических лиц в России : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Тотикова Татьяна Евгеньевна; [Место защиты: Сарат. гос. соц.-эконом. ун-т].- Саратов, 2012.- 177 с.: ил. РГБ ОД, 61 13-8/283

---