Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства).pdf

Введение

Настоящая курсовая работа посвящена исследованию налогов с физических лиц и их экономического значения поскольку современное налогообложение представляет очень сложную систему платежей, которая постоянно подвергается критике и является острой темой для обсуждения в общественных кругах.

Для автора тема «Налогообложение физических лиц» близка, так как является основным направлением в трудовой деятельности. В настоящее время являясь практикующим бухгалтером в частной компании постоянно приходиться иметь дело с исчислением и уплатой налогов с доходов работников, определением обязательств перед бюджетом страны, возникающих у компании при осуществлении своей деятельности. Автор, являясь гражданином и налогоплательщиком своей страны, принося вклад в развитие и процветание государства, понимает, свою ответственность за знание и соблюдение законов страны. Интерес к теме курсовой связан и с тем, что имеется возможность расширить и углубить свои знания в области налогообложения физических лиц, изучить исследования проводимые в этой области учеными-экономистами.

Интерес автора к данной теме предопределил наличие грубых финансовые нарушений при исчислении и уплате налогов, влекущих за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для государства в целом.

Целью данной курсовой является:

• изучение действующей в настоящее время системы исчисления налогов с физических лиц: налога на доходы с физических лиц, транспортного налога, налога на землю и налога на имущество, индивидуальных предпринимателей;
• выявление ее недостатков;
• рассмотрение возможных путей его совершенствования.

Для осуществления этих целей были решены следующие задачи:

• рассмотрены виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
• даны определения экономической сущности налогов с физических лиц;
• рассмотрены существующий на данный момент порядок исчисления налогов, особенности формирования налоговой базы, применение налоговых вычетов;
• рассмотрены взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков-физических лиц.

В литературе широко представлены проблемы налогообложения физических лиц. Одним из тех, кто рассматривал проблемы налогообложения с точки зрения справедливости был выдающийся деятель и ученый- экономист Тургенев Н.И. В ходе исследования использовались диссертационные работы кандидатов экономических наук Тюриной Ю.Г., Тотиковой Т.Е., Телегус А.В., а также для рассмотрения существующих налогов с физических лиц, порядка формирования налога и определения налоговой базы для каждого налога рассматривались статьи Налогового Кодекса Российской Федерации, Гражданский Кодекс, нормативные акты, при составлении таблиц использовались электронные источники, статистические данные и отчеты Федеральной налоговой службы, при раскрытии сущности и функций налогов использовалась учебная литература таких авторов А.В. Трофимова, О.В. Скворцова, О.В. Лазуриной.

---

1 Налоги с физических лиц. Их место в налоговой системе государства.

1.1 Теоретические аспекты социального и экономического содержания налогов с физических лиц

Исторически сложилось так, что налоги с населения являются основным источником финансовых ресурсов государства. Без участия граждан в финансировании бюджета страны через уплату налогов государство не имеет возможности вступать в экономические отношения, выполнять социальные программы, обеспечивать население определенным набором «неделимых благ», решать политические задачи. Отсюда вытекает обязательное участие каждого гражданина в безвозмездном отделении части своего дохода в пользу государства.

По определению Налогового Кодекса Российской Федерации (статья 8) под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и(или) муниципальных образований» [1].

Налоги с населения можно представить с трех сторон: экономической, финансовой и политической. С экономической точки зрения налог - это процесс отчуждения части собственности гражданина в пользу государства. Финансовая сторона - это обязательство граждан добросовестно исполнять обязанности налогоплательщиков законно установленных налогов и пополнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами. С политической точки зрения налог участвует в функционировании системы государственного управления, в примирении различных слоев населения. Налоги отражают индивидуальную причастность гражданина в формировании бюджета государства и внебюджетных фондов.

В учебной литературе можно встретить различные мнения по поводу количества функций, выполняемых налогами. В своих работах А.В.Трофимов и О.В. Скворцов, например, сходятся к тому что, социально-экономическая сущность налогов с населения выражается в её трех основных функциях: фискальной, социальной, регулирующей. Скворцов О.В.: «Все функции не могут существовать независимо одна от другой» … «в своем проявлении представляют собой единое целое» [3]. Трофимов А.В.: «Выполнение налогами данных функций реализуется при выполнении ими основных функций» [2].

---

А Лазурина О.В. выделяет только две основные функции: фискальную и регулирующую и ряд подфункций, и объясняет, что «наличие различных точек зрения по вопросу о функциях налогов объясняется сложностью и многогранностью природы налогов, и относительной молодостью науки, изучающей налоги с теоретических позиций» [4].

Дадим определение фискальной функции - фискальная функция является основной для всех государств различных общественных формаций. Фискальная функция, изымая часть дохода граждан и предприятий, обеспечивает доходную часть государственных финансовых ресурсов и создает материальные условия для содержания государственного аппарата, обороноспособности страны и той части страны, которая не участвует в производственной сфере, но играет важную роль в обеспечении высокого уровня жизни.

Следующее определение регулирующей функции дает Трофимов: «Регулирующая функция демонстрирует все функции управления экономикой государством: планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль» [2].

Не смотря на желание государства увеличивать поступления в бюджет, оно не может безгранично забирать часть доходов граждан, так как это может привести к ухудшению материального положения плательщика и породить социальное неравенство между различными группами налогоплательщиков. А вот снижение налоговой нагрузки, напротив, ведет к экономическому росту хозяйствующих субъектов, предпринимательской активности, тем самым увеличивая налоговые поступления в доходную часть государственного бюджета, улучшая благосостояние населения страны. О социальной значимости налогов писали известные экономисты и государственные деятели такие как Н.И.Тургенев, А.Смит, А. Лэффер и многие другие. Так, например, Говоря о необходимости и важности налогов для развития общества и государства Тургенев Н. в своем сочинении «Опыт теории налогов» писал: «Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для Государства» и в тоже время говоря о справедливости при налогообложении граждан писал, что «Дело не только в том, чтобы правительство получало сколько возможно более доходы, но и в том, чтобы доход сей был сколь возможно менее обременителен для народа» [5].

И с этой точкой зрения мы полностью согласны, так как налоги с населения выполняя фискальную роль, решают задачи социальной политики государства, обеспечивают достойный уровень жизни населения, являются действенным способом социальной поддержки и обеспечения социальной справедливости.

---

Если политика государства действительно продумана и социально направлена, то она привлекает и вовлекает все большее число граждан в предпринимательскую деятельность, что в свою очередь формирует базу для более интенсивного развития производства, тем самым способствует росту налоговых поступлений в бюджет. И только при помощи умелой налоговой политики, проводимой государством создается мощная база для развития экономики, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.

Тем самым в процессе формирования налогов с физических лиц, государство перераспределяет доходы своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов на содержание наименее обеспеченных граждан от наиболее обеспеченной части населения. Именно за счет данного перераспределения, применяя налог на доходы с физических лиц государство обеспечивает социальную защиту своих граждан, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданам права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др.

Трофимов считает, что социальная функция налогов неразрывно связана с фискальной и регулирующей функциями путем взимания подоходного и поимущественного налогов, а налог на доходы с физических лиц, являясь вынужденной мерой объективной необходимости и обязанности каждого уплачивать налоги, предопределил всеобщность данного вида налогообложения. Значение социальной функции резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите [12].

В учебной литературе у Лазуриной О.М., Скворцова О.В. раскрываются подфункции основных функций налогов такие как стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная, контрольная и поощрительная.

Дадим определение этим подфункциям:

Контрольная подфункция фискальной и распределительной функции налогов проявляется, с одной стороны в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны в контроле за действенностью проводимой экономической политикой государства [12].

Стимулирующая подфункция распределительной и социальной функции налогов осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций.

Дестимулирующая подфункция распределительной функции налогов проявляется в том, что создаются налоговые барьеры для развития каких-либо нежелательных процессов, например, с помощью высоких импортных таможенных пошлин государство поддерживает отечественных товаропроизводителей.

---

Воспроизводственная подфункция распределительной функции налогов реализуется через налоги, взимаемые при пользовании природными ресурсами. Такие налоги способны ограничить потребление природных ресурсов и дает средства для воспроизводства материально сырьевой базы, водных ресурсов, биологических ресурсов.

Поощрительная подфункция носит избирательный характер по отношению к той или иной категории граждан, которые имеют особые заслуги перед обществом: участники войн, граждане, добившиеся особых достижений и др. При этом налоги характеризуются строгой конкретной социальной направленностью.

Если объединить мнения выше представленных авторов, мы считаем, что фискальная, регулирующая и социальная функции налогов тесно взаимосвязаны и взаимозависимы друг с другом, в своем проявлении представляют собой единое целое и их разграничение в значительной мере носит лишь условный характер. Поскольку эти функции осуществляются одновременно, то отдельные черты одной функции можно наблюдать в других. Сочетание всех функций налогов дает возможность государству качественно выполнять его конституционные функции, а гражданам, добросовестно исполняющим обязанности налогоплательщиков, позволяют ощутить себя активными членами общества. Дают право контролировать эффективное использование государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками. Таким образом государство должно беречь своих плательщиков, т.к. их нельзя поменять.

1.2 Виды и характеристика налогов с физических лиц

Во всех странах налоги являются мощным инструментом регулирования экономики государства. Граждане платят различные налоги и сборы в зависимости от размера получаемого дохода, а также наличия у них в собственности имущества, земли, совершаемых сделок и т.д.

Для целей налогообложения в соответствии с п.1 ст.11 НК РФ под физическим лицом понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства [1]. Паспортом подтверждается принадлежности к гражданству Российской Федерации гражданина, а до его получения - свидетельством о рождении или иным документом (статья 10 Закона РФ от 28.11.91 № 1948-1 «О гражданстве Российской Федерации») [6].

В системе налогообложения физических лиц имеется не только подоходно- имущественные налоги, но и налоги, взимаемые за использование природных ресурсов. Большинство налогов с физических лиц и порядок налогообложения в Российской Федерации практически не отличаются от практики зарубежных стран.

---