Файл: Налоговый контроль и налоговая проверка.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Современное время ужесточения конкурентной борьбы в разных сферах деятельности, постоянных изменений в существующей системе налогообложения показано наличием высоких издержек ведения бизнеса на предприятиях в РФ.

В условиях развития рыночных отношений на момент становления налоговой системы России изначально сформировалась система налоговых органов централизованная и иерархическая с ярко выраженной специализацией по видам налогов. Такая организационная структура налоговых органов была объективно необходима в период формирования механизма начисления и взимания налогов, разработки основ налогового законодательства, методологической базы его реализации. Налоговый контроль является важнейшей стороной деятельности налоговых органов.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что в современных условиях налоговый контрой очень важен, так как неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности является налоговое планирование и оптимизации налоговых платежей налогоплательщика.

Цель данной курсовой работы - рассмотрение вопросов налогового контроля.

Объектом исследования в дипломной работе является ООО "Бухгалтерские услуги".

В соответствии с поставленной целью, выделим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:

- рассмотреть теоретические аспекты налогового контроля

- охарактеризовать действующее предприятие ООО "Бухгалтерские услуги";

- проанализировать основные экономические показатели ООО "Бухгалтерские услуги";

- изучить ведения налогового учета ООО "Бухгалтерские услуги";

- провести анализ налоговой нагрузки ООО "Бухгалтерские услуги"

- разработать предложения по совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов в ООО "Бухгалтерские услуги".

В данной работе последовательно рассмотрен ряд вопросов относительно налогового контроля организаций. В процессе рассмотрения специальных материалов и учебной литературы по исследуемой теме удалось уяснить многие теоретические моменты по совершенствованию системы налогообложения.

Аналитическая часть отчета выполнена на основе фактических данных исследуемого предприятия.

В процессе написания курсовой работы изучена первая и вторая часть налогового Кодекса РФ, а также специальная литература, посвященная вопросам оптимизации налогообложения и организации налогового учета на предприятии.

Теоретико-методологической базой исследования являются законодательные акты, монографии, научные и учебные издания по управлению персоналом на предприятии, материалы периодических изданий, посвященные вопросам кадровой политики и управления персоналом, а также необходимая для понимания данной темы специальная литература и правовые источники. Для решения поставленных задач в работе применялись такие общенаучные методы исследования, как наблюдение, описание, сравнение, анализ и некоторые другие.

Эмпирическую базу исследования составили результаты анализа нормативно-правовых актов Российской Федерации, в основном Налогового кодекса РФ и федеральных законов, касающихся налогообложения трудовой деятельности, а также нормативно-правовых актов, результаты изучения интернет-сайтов.

ГЛАВА 1.НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК ОСНОВНОЙ ИНСТРУМЕНТ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Место и роль налогов налоговой системы

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах^[1]. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля:

- за соблюдением законодательства о налогах и сборах,

- за правильностью исчисления, полнотой

- за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов и иных обязательных платежей,

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральный орган исполнительной власти - это Федеральная налоговая служба (ФНС России).

ФНС России находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Территориальные органы ФНС России - это Управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня.

Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня является территориальным органом Федеральной налоговой службы. ФНС РФ и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов. Высшую ступеньку в иерархии налоговых органов занимает центральный аппарат ФНС России по налогам и сборам. Его структурная схема состоит из департаментов по основным направлениям деятельности.

Содержание обязанности по уплате налогов и сборов заключается в наличии у налогоплательщика правовой обязанности уплатить законно установленный, правильно исчисленный, в определенном размере, с соблюдением установленного порядка и срока налог или сбор.

Согласно ст.8 НК РФ налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Процесс установления налогов и сборов – это обоснованный экономически порядок определения в Налоговом кодексе РФ перечня налогов и сборов, федеральных, региональных и местных налогов.

Обеспечения социально-экономического развития российского государства в современных условиях внешнеэкономической нестабильности необходима реализация оптимальной налоговой политики и налоговой системы государства, а также комплексная государственная поддержка развития предпринимательской деятельности крайне важны в настоящее время.

Схема понятий в сфере управления налоговыми отношениями отражена на рис.1.

┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│ Государство ├───┤ Налоговая система ├──┤ Налогоплательщики │

│ │ │ (налоговые органы) │ │ │

└──────────┬───────────┘ └───────────┬──────────┘ └──────────┬─────────┘

│ │ │

┌──────────┴───────────┐ ┌───────────┴──────────┐ ┌──────────┴─────────┐

│ │ │ │ │ Управление │

│ Управление налоговой ├───┤ Налоговое ├──┤налоговыми платежами│

│ системой │ │ администрирование │ │ (налоговый │

│ │ │ │ │ менеджмент) │

└──────────┬───────────┘ └───────────┬──────────┘ └──────────┬─────────┘

│ │ │

┌──────────┴───────────┐ ┌───────────┴──────────┐ ┌──────────┴─────────┐

│Планирование налоговых├───┤Планирование налоговых├──┤ Планирование │

│ доходов │ │ поступлений │ │ налоговых платежей │

└──────────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────┘

Рис. 1. Схема понятий в сфере управления налоговыми отношениями

К каждому виду деятельности применимо понятие налогообложения, налоговой нагрузки, как экономической характеристики, показывающей степень налоговой нагрузки на бизнес.

Налогообложение предприятий - проблема сложная, так как платежеспособность субъектов налоговых отношений имеет большое значение. В настоящее время состояние налоговой системы отличается высокой динамичностью.

Совокупность налогов и сборов принято считать режимом налогообложения. Система налогообложения - составная часть (подсистема) налоговой системы, структурный состав которой образуют правовая база налогообложения, система налогов и сборов, система управления налогообложением, система органов налогового администрирования, система сбора налогов и сборов, система оказания содействия органам налогового администрирования.

Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям. Первое, наиболее крупное разделение проводится в отношении физических и юридических лиц. Таким образом, налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Влияние налогообложения на организацию

Рассмотрим влияния налогообложения на организацию.

Организация является как субъектом, так и объектом данного раздела налогового анализа, для разработки методологических основ которого требуется определить содержание и границы понятия "организация", а также установить характер взаимодействия с системой налогообложения.

Организация представляет собой определенную экономическую целостность, действующую в определенном экономическом пространстве, что позволяет рассматривать ее как объект анализа. В то же время организация - это сложная система экономических отношений. Многообразие сторон деятельности организации предопределяет множество подходов к ее изучению и определению ее границ.

С позиции технологической концепции организация является производственно-технологической системой, действующей в соответствии с производственной функцией, как форма выражения технологической зависимости между затратами факторов производства и максимально возможным выходом продукции. Организация представляет собой комплексную структуру, деятельность которой основана на механизме построения технологической цепочки, и является упорядоченной совокупностью взаимосвязанных внутренних элементов (внутренних переменных), придающих ей специфику. Внутренние элементы, к числу которых относят цели, ресурсы, разделение труда, технологию, организационную структуру, систему коммуникаций и обмена информацией, поведение сотрудников и прочее, образуют внутреннюю среду организации.

В отличие от внутренней среды внешняя среда представляет собой совокупность находящихся за пределами организации факторов, с которыми она взаимодействует или которые она учитывает в своей деятельности.

Налоговая система является элементом внешней среды организации, которая имеет специфические особенности для каждой страны, определяемые нормами налогового законодательства. Закрепляя соответствующие правила поведения в сфере налогового управления и контроля, административное и финансовое право придает налоговым общественным отношениям характер правоотношений.

Налоговое право, выражая все особенности, присущие управленческой финансовой деятельности государства, создает специфику влияния, так называемого налогового фактора на хозяйственную деятельность в той или иной стране.

Таким образом, источником возникновения налогового фактора (как фактора внешней среды организации) следует признать нормы налогового законодательства страны и рассматривать их в группе политических и правовых источников. При этом процесс налогообложения оказывает влияние практически на все области распределения ресурсов. Методы амортизации для целей налогообложения влияют на решение о выборе вариантов инвестирования в основные средства.