Файл: Формирование и использование финансовых ресурсов некоммерческих организаций (на примере автономного учреждения МАОУ «Ашапская СОШ»).pdf

Доход от целевого капитала Закон № 275-ФЗ определяет как доход от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, а также как часть имущества, составляющего целевой капитал, которые передаются получателям дохода от целевого капитала.

Автономные учреждения, как и бюджетные учреждения, не входят в число собственников целевого капитала. Однако получателями дохода от него они могут стать, поскольку, согласно Закону № 275-ФЗ, получателей дохода от целевого капитала может быть гораздо больше, чем непосредственно его собственников. Поэтому предусмотрено создание специализированных Организаций управления целевым капиталом, которые могут быть созданы только в организационно-правовой форме фонда. Механизм создания целевого капитала является наиболее благоприятным с точки зрения налогообложения и возможностей контроля.

Минимальная сумма целевого капитала – 3 млн. руб. На сбор этой суммы отводится год.^[14]

Аккумулированный таким образом целевой капитал подлежит инвестированию, что должно обеспечить получение регулярного дохода. В течение 3 мес. с момента накопления установленной суммы фонд обязан выбрать управляющую компанию. Скорее всего, это будут те же управляющие компании, которые в настоящий момент допущены к инвестированию пенсионных накоплений. Доходы, полученные от доверительного управления целевым капиталом, а также часть имущества, составляющая целевой капитал, передаются получателям дохода от целевого капитала в установленном порядке. Доход будет направляться на благотворительные цели с учетом требований жертвователя.

Эндаументы имеют два несомненных достоинства:

- Они обеспечивают повышение финансовой самостоятельности автономных учреждений в результате увеличения доли гарантированного дохода в общем объеме доходов.

- Дают возможность долгосрочного планирования деятельности автономных учреждений, так как это долговременный источник финансирования.

Преимущества новых организационно-правовых форм некоммерческих организаций перед бюджетным учреждением.^[15]

К основным преимуществам можно отнести:

−использование нормативов финансовых затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг при определении ассигнований на возмещение расходов организаций, их оказывающих;

− изменение финансового документа, на основе которого производится предоставление средств из бюджета соответствующего уровня, предполагающее составление плана финансово-хозяйственной деятельности взамен сметы доходов и расходов, составляемой бюджетным учреждением. Форма и порядок составления финансового плана, распределения бюджетных средств по статьям определяются организацией самостоятельно, при этом план утверждается руководителем организации (а не главным распорядителем бюджетных средств);

− изменение формы расходов бюджета, предполагающее использование субвенции либо субсидии (для автономных учреждений). Таким образом, повышается самостоятельность организации в использовании бюджетных средств при соблюдении заданий, установленных учредителем организации;

− открытие текущих счетов по бюджетным средствам автономного учреждения в учреждениях Центрального банка РФ или в иных кредитных организациях (это является следствием отмены субсидиарной ответственности), что снимает ограничения жесткого казначейского контроля над расходованием бюджетных средств;

−обеспечение реальной самостоятельности в использовании средств, полученных за счет внебюджетных источников путем открытия текущих счетов по внебюджетным средствам в учреждениях Центрального банка или в иных кредитных организациях, исключающее процедуру санкционирования расходов органами казначейства.

−переход на режим налогообложения, предусмотренный действующим законодательством для некоммерческих организаций других организационно-правовых форм, исключающий возможность применения положений, предусмотренных для бюджетных учреждений.

1.2 Принципы управления финансовыми ресурсами автономного учреждения

Управление финансовыми ресурсами автономного учреждения основывается на таких принципах:

1. Системность построения. Управление финансовыми ресурсами автономного учреждения должно строиться как единая взаимосвязанная совокупность элементов, которые обеспечивают эффективную разработку и реализацию управленческих решений. Формирование такой системы строиться на чуткой идентификации и взаимосвязи целей и задач управления, объектов и субъектов, функций управления, эффективных механизмов реализации управленческого решения.^[16]
2. Интегрированность. Каждое управленческое решение влияет на формирование финансовых ресурсов и результаты финансовой деятельности. Это объясняет, что управление финансовыми ресурсами должно соотноситься с другими системами управления автономного учреждения.
3. Ориентированность на стратегические цели финансового развития автономного учреждения. Какими бы эффективными не казались решения по управлению финансовыми ресурсами автономного учреждения, они должны быть отклонены, если вступают в противоречие со стратегическими целями учреждения.^[17]
4. Комплексный характер формируемых управленческих решений. Все управленческие решения взаимосвязаны, поэтому управление финансовыми ресурсами должно рассматриваться как комплексная управляющая система.
5. Высокий динамизм управления. Каждое управленческое решение уникально, нет гарантии, что уже использованное управленческое решение (эффективное), можно будет использовать на последующих этапах развития автономного учреждения. Это обусловлено высокой динамикой факторов внешней и внутренней среды.
6. Вариативность подходов к разработке отдельных управленческих решений. Этот принцип предполагает, что подготовка любого управленческого решения в сфере управления финансовыми ресурсами должна учитывать альтернативные варианты.
7. Приоритетность ориентирования на использование внутренних финансовых ресурсов. Автономные учреждения в первую очередь должны обеспечивать внутренние финансовые ресурсы, что гарантирует меньший уровень рисков.
8. Адаптивность формируемой системы управления финансовыми ресурсами. Используемая система финансовых механизмов автономного учреждения должна обеспечивать гибкость управления ими, адаптацию к постоянно меняющимся условиям внутренней и внешней среды.^[18]
9. Эффективность принимаемых управленческих решений. Каждое управленческое решение несет в себе затраты на его реализацию. Эффективность управленческих решений зависит от того, на сколько это решение принесет пользы не смотря на затраты, связанные с его реализацией.
10. Законность принимаемых управленческих решений. Вся система управления финансовыми ресурсами должна носить легитимный характер, осуществляться на основе законодательства.

Система управления финансами обычно включает в себя два основных элемента: объект и субъект управления.

Объект управления – источники финансовых ресурсов, финансовые ресурсы, финансовые отношения с другими субъектами финансово-хозяйственной деятельности.^[19]

Субъект управления включает в себя организационную структуру финансового управления, кадры финансового подразделения, финансовые методы, информация финансового характера, технические средства управления финансами.

Эффективность управления финансами в автономном учреждении определяется рациональным финансовым планированием и системой управленческого учета, которые позволяют вычислить конкретные финансовые показатели, выявить обеспеченность финансовыми ресурсами, контролировать целевой характер расходования денежных средств, эффективность использования финансовых ресурсов.

Управление финансовыми ресурсами в автономном учреждении проводится на таких стадиях, как:

1. Разработка прогнозов субсидий из бюджета.
2. Прогнозирование поступлений от деятельности, приносящей доход автономному учреждению.
3. Расчет потребности в финансовых ресурсах на финансовый год (на заработную плату в том числе).
4. Распределение поступивших средств на цели и нужды автономного учреждения.

Управление финансовыми ресурсами предполагает формирование бюджета доходов и расходов, соблюдение графика движения денежных средств.^[20]

Немаловажным элементом управления финансовыми ресурсами является организация защиты от финансового риска: принятия необоснованных управленческих решений, несогласованности действий руководителя и всего, что может привести в потере финансовых ресурсов, образованию крупной кредиторской задолженности.

Перед принятием каждого решения необходимо произвести расчет потребности и наличия средств для оплаты работ.

При управлении финансовыми ресурсами должно выясняться как минимум несколько пунктов:

- соблюдается ли действующее законодательство РФ;

- потребность в финансовых ресурсах;

- источники получения финансовых ресурсов, их надежность;

- фактическое наличие денежных средств в учреждении.

Только получив соответствующую информацию можно приступать к рассмотрению вопроса о принятии конкретного управленческого решения о движении финансовых ресурсов.^[21]

1.3 Методы управления финансовыми ресурсами автономного учреждения

Основными методами управления финансовыми ресурсами является планирование и оперативное управление.^[22]

1. Планирование.

Составление плана финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения является одним из методов определения структуры финансовых ресурсов, их объема, направлений их финансирования.

План показывает поступления денежных средств, их источники и расходование денежных средств, позволяя учреждению, зная доходы, планировать расходы.

План финансово-хозяйственной деятельности - один из основных документов автономного учреждения. Цель составления плана – обеспечение финансовой устойчивости деятельности учреждения при выполнении задания.

Он позволяет учреждению: планировать объемы поступлений и выплат; определять сбалансированность финансовых показателей; планировать мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов; управление финансовыми ресурсами.

План формируется по указаниям учредителя автономного учреждения.^[23] Он составляется с точностью до двух знаков после запятой. План составляется в два этапа:

1. Составление Плана происходит на основании прогноза планируемых объемов:

- субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;

- целевых субсидий;

2. План уточняется исходя из предоставленных уточненных данных.

В течение года в План могут вноситься изменения, но утверждать эти изменения можно только с той периодичностью, которая установлена учредителем.

План должен содержать следующие части:

1. Заголовочную часть.
2. Содержательную часть.
3. Оформляющую часть.

Заголовочная часть содержит:

- гриф утверждения документа (наименование, должность, подпись лица, утвердившего План, дата утверждения);

- дата составления;

- наименование утверждения;

- наименование учредителя;

- реквизиты учреждения (ИНН, КПП);

- наименование единиц измерения показателей, коды по ОКЕИ и по ОКВ;

- иные сведения.

Содержательная часть – основная часть Плана, которая включает описательную часть и табличную.

Оформляющая часть содержит подписи должностных лиц (руководитель автономного учреждения, руководитель финансово-экономической службы, исполнитель документа).^[24]

Проект Плана составляется на основе показателей за предыдущие годы или показателей учреждений, предоставляющих аналогичные услуги. Рассмотрение подготовленного проекта Плана происходит наблюдательным советом автономного учреждения. После рассмотрения наблюдательным советом, который дает заключение, План направляется учредителю.

Необходимым элементом в управлении финансовыми ресурсами является анализ выполнения Плана. При анализе необходимо обратить внимание на использование денежных средств. Расходная часть анализируется для выявления причин перерасходов.^[25]

1. Оперативное управление.

Оперативное управление начинается с анализа финансовых потоков. Цель движения финансовых ресурсов – как можно скорее, желательно в большем объеме, возвратить затраченный капитал, покрыть все издержки, погасить все обязательства, получить прибыль, но вместе с этим должны быть решены. Основными методами, связанными с оперативным управлением финансовыми ресурсами, являются методы экономического анализа.

Финансовый анализ проводится с помощью моделей, помогающих более эффективно управлять финансовыми ресурсами. Можно выделить три основные модели, которые используются при анализе:

1. Дескриптивные.
2. Предикативные.
3. Нормативные.

Дескриптивные – модели описательного характера. Это основные модели для оценки финансового состояния автономного учреждения и оценки управления финансовыми ресурсами. К ним относятся: вертикальный, горизонтальный анализы, система аналитических коэффициентов и так далее.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении каждой позиции отчетности с аналогичной позицией в предыдущем периоде. Это может быть сравнение статей актива и пассива баланса, статей других форм отчетности.^[26]

Трендовый анализ заключается в сравнении позиций отчетности с аналогичной позицией за предыдущий период и определении тренда (основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов). С помощью тренда можно спрогнозировать значения показателей в будущем.

Вертикальный анализ заключается в определении структуры финансовых показателей, а также в выявлении изменения данной структуры во времени.

Коэффициентный анализ заключается в соотношении показателей одной формы отчетности с показателями другой формы отчетности, определение взаимосвязи этих показателей.

Сравнительный анализ заключается в сравнении показателей отчетности одного учреждения (дочерней компании, подразделения) с показателями конкурентов (филиалов, подразделений).

Факторный анализ заключается в анализе влияния различных факторов на результат.

Предикативные модели – модели прогностического характера, которые можно использовать для прогнозирования доходов учреждения и будущего финансового состояния.^[27]