Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГА ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ).pdf

Сложившаяся ситуация способствует увеличению налогового бремени как для физических, так и для юридических лиц. Правительство ищет новые пути и способы пополнения бюджета на всех уровнях, все чаще обсуждаются законопроекты, потенциально влекущие увеличение налоговых ставок. Оценивая принятые меры и их потенциальное влияние на развитие экономики страны можно сказать, что социальная поддержка населения крайне важна, особенно в условиях не стабильной экономики.

Для государства не целесообразно повышать налоговою нагрузку для еще больших пополнений бюджета в ущерб населению, так как это может привести к развитию теневой экономики, а также спровоцировать социальные напряжения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:

Налог на доходы физических лиц принято считать прямым федеральным налогом, который уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

К элементам НДФЛ принято относить:

1.Объект налогообложения

2.Налоговую базу

3.Налоговый период

4.Налоговые вычеты

5.Налоговые ставки

5.Налогоплательщиков и т.д.

Объектами НДФЛ принято считать доходы, полученные в РФ, а также доходы, полученные за пределами России гражданами РФ. В зависимости от того, какой вид доходов, приято устанавливать различные налоговые ставки на НДФЛ. Уплата данного налога производится в налоговые органы налогоплательщиками самостоятельно или налоговыми агентами.

Основополагающим принципом современной системы налогообложения доходов физических лиц в России является равенство всех плательщиков перед законодательством о налогах и сборах.

Обусловлено это тем, что в Налоговом кодексе РФ не определены какие-либо категории граждан, которые освобождены от исполнения обязанностей по уплате этого налога.

В результате чего, плательщиками налога признается практически все трудоспособное население страны, выполняющее свои обязанности по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также индивидуальные предприниматели, без образования юридического лица. Именно массовый охват физических лиц, получающих доходы как на территории России, так и за ее пределами, обеспечивает значительные поступления по этому налогу в консолидированный бюджет РФ.

Налоги являются основным источником формирования бюджета страны, но еще немаловажную роль играют налоги с физических лиц. Если сравнивать подоходный налог в других странах, то можно увидеть, что подоходный налог с физических лиц имеется во всех государствах. Более того, он варьируется в пределах от 10% до 57%. Фактор, влияющий на ставку – сумма дохода налогоплательщика. Но, если исходить из поступления НДФЛ России в консолидированный бюджет, то он составляет не более 10%, в то время как в развитых странах данный налог равняется 30-50%. Бесспорно, НДФЛ России самый низкий, но, учитывая высокий уровень жизни населения стран Европы и взимание налогов в зависимости от их доходов, страны Европы более развиты в экономике и имеют социальное равенство.

---

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Для малого и среднего бизнеса Российское налоговое законодательство предусматривает снижение налоговой нагрузки ввиду применения специальных налоговых режимов, призванных способствовать развитию бизнеса. И, казалось бы, наличие таких систем является действенной мерой помощи малому предпринимательству со стороны государства.

В 2017 году Единый налог на вменённый доход может повыситься на 15, 9%, что следует из проекта приказа о повышении коэффициентов-дефляторов, опубликованного на сайте Министерства экономического развития. Такое повышение превышает прогнозируемую инфляцию по итогам года на 4%. Повышение ставки ЕНВД может вернуть страну в конец 90-х годов, когда ввиду большой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, малый и средний бизнес стал уходить в тень, формируя теневую экономику, а налоговые поступления в бюджет стали значительно снижаться. Именно такая ситуация в те годы послужила толчком к реконструированию налоговой системы. Получается,­ что повышение ставок для малого и среднего бизнеса может вернуть страну обратно к ситуации, когда налоговая система не справлялась со своими функциями и нуждалась в реформах.

В современной экономической ситуации ухудшение в налоговой сфере может стать губительным фактором для экономики России, ведь налоги являются основным источником финансирования деятельности государства. Страна нуждается в доработке налоговой политики, однако такие изменения необходимо проводить крайне осторожно, опираясь на опыт прошлых лет, иначе желание сделать лучше может обернуться ухудшением экономической ситуации в стране.­

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 13.07.2015) (с изм. и доп)

2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117- ФЗ ( с изм и доп.от 2016 года)

3.Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с.

4.Истомина Н.А. Бюджетное планирование в субъекте Федерации в условиях экономического кризиса // Вестник Самарского государственного экономического университета. Самара. - 2015. - № 3 (125). – С110.

---

5.Казаков В.В. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития. Известия Томского политехнического университета. – 2014. - №4. – С.178-190.

6.Колодина Е.А. Бюджетный федерализм как основа региональной экономической политики в современной России. Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2014. - №6. – С.121-124

7.Конюхова И.А. Современный российский федерализм и мировой опыт. Итоги становления и перспективы развития. М.: Формула права. - 2014. с.17

8.Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.

9.Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.

10.Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2014. - 591с.

11.Назаров М.А., Широков А.Е. Проблемы повышения эффективности осуществления налогового контроля // Мир в эпоху модернизации и глобализации: политические, экономические и социокультурные аспекты : сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф. / под ред. С.Г. Михневой [и др.]. Пенза. - 2014.- С. 66-70

12.Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.

13.Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.

14.Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.

15.Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи­ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.

16.Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с.

17.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с.

18..Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с.

19.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.

---

20..Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с.

21Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — 364 с.

22.Черноусова К.С., Черноусова Н.Г., Утюшева Ю.Р. Влияние налоговой безопасности на состояние налоговой системы в современных условиях // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития : сб. тр. VIII Всерос. заоч. науч. конф. с междунар. участием / под ред. М.К. Аристарховой ; ГОУ ВПО "Уфимский государственный авиационный технический университет". - 2014. - С. 25.

1. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117- ФЗ ( с изм и доп.от 2016 года) ↑

2. 3 Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. —С. 25-27 ↑

3. 4 Истомина Н.А. Бюджетное планирование в субъекте Федерации в условиях экономического кризиса // Вестник Самарского государственного экономического университета. Самара. - 2015. - № 3 (125). – С110. ↑

4. 5 Казаков В.В. Бюджетный федерализм в России: сценарии развития. Известия Томского политехнического университета. – 2014. - №4. – С.178-190. ↑

5. 6 Колодина Е.А. Бюджетный федерализм как основа региональной экономической политики в современной России. Известия Иркутской государственной экономической академии. – 2014. - №6. – С.121-124 ↑

6. 7 Конюхова И.А. Современный российский федерализм и мировой опыт. Итоги становления и перспективы развития. М.: Формула права. - 2014.- С.17 ↑

7. 8 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С.35-43 ↑

8. 9 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С.35-43 ↑

9. 10 Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2014. – С.59-61 ↑

10. 12 Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — С.50-53 ↑

11. 13 Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. —С. 54-58 ↑

12. 20 Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С.40-46 ↑

13. 21 Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. — С.36-44 ↑

---