Файл: Функции налогового учета.pdf

Пути совершенствования налогового учета в ООО «ИРБИС KIA»

правовой

Современные условия осуществления финансово - хозяйственной деятельности предъявляют повышенные требования к качеству бухгалтерской информации, а, следовательно, к уровню профессиональных знаний бухгалтерских работников. В ООО «ИРБИС KIA» место главного бухгалтера занимает профессиональный, опытный работник. Однако в связи с постоянным совершенствованием учета и усложнением организации бухгалтерского учета, с повышением требований внешних пользователей главному бухгалтеру все сложнее качественно вести бухгалтерский, налоговый и статистический учет, справляться с управленческим учетом и анализом[14, с.30].

На мой взгляд, в ООО «ИРБИС KIA» необходимо ввести в штатное расписание должность специалиста, который будет непосредственно заниматься оформлением налоговых регистров и прочих необходимых документов налогового учета[12, с. 78]. В результате этого у главного бухгалтера будет больше времени на изучение нормативных документов, что будет способствовать повышению уровня его профессиональной подготовки, контролю качества работы помощника бухгалтерии и формированию достоверной отчетности. Ввиду отсутствия некоторых организационных документов мной были разработаны:

В этой связи важным будет разработка графика документооборота, должностных инструкций. Немаловажное значение будет иметь и применяемый программный продукт[7, с.11]. Возможно, надо будет внести в него какие-либо изменения в области учета налогов или поменять программный продукт на более совершенный. Надо сказать, что сейчас на современном рынке информационных технологий существуют различные программные продукты. Сделав оптимальный выбор можно найти хороший программный продукт, который позволит вести учет на предприятии качественно и эффективно, в том числе и налоговый. Взять, к примеру, программный продукт «1с предприятие».

Если учесть все предложенные варианты, то в новой налоговой политике будут отражены практически все необходимые аспекты учетной политики[4, с.47]. Он будет содержать в себе ответы почти на любые вопросы, связанные с деятельностью предприятия. Кроме того, она будет законодательно подтверждать выбранные способы и методы ведения налогового учета.

Применение предложенного выше приказа об учетной политике для налогообложения позволит, в конечном счете, увеличить эффект управления себестоимостью. В приказе можно проследить почти все статьи затрат, падающие на себестоимость, а, следовательно, эффективно ими управлять[7, с.69].

Кроме того, разработанный приказ об учетной политике для целей налогообложения раскрывает практически все вопросы учета в организации, а, следовательно, является официальной нормативной базой четвертого уровня системы нормативного регулирования учета для Налоговых органов[6, с.46].

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Принятие выше перечисленных мер позволит организовать налоговый учет в ООО «ИРБИС KIA» полностью в соответствии с требованиями нормативного законодательства. Также, это повысит эффективность управления деятельности. Большую роль в этом должно сыграть правильный выбор программного продукта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение работы можно сделать следующие выводы. Налоговый учет в настоящее время также важен, как и бухгалтерский.

В первой главе работы мы рассмотрели понятие налогового учета, его задачи и функции. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Предметом налогового учета является производственная и непроизводственная деятельность хозяйствующего субъекта, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Налоговый учет обеспечивает выполнение фискальной, информационной и контрольной функций. Основные принципы налогового учета перекликаются с такими принципами налогообложения, как: обязательность, определенность, справедливость, единство и другие.

Также, в данной главе работы мы рассмотрели объекты налогового учета и его организацию на предприятии. Как оказалось, объектами налогового учета могут быть налогооблагаемые показатели или объекты налогообложения, которые различаются по видам налогов и сборов, а также источникам платежей: имущество предприятия, его доходы и т.п.

Также, мы определили, что на предприятиях для ведения налогового учета, разрабатывается специальная учетная политика для целей налогообложения. В ней необходимо отразить методику определения величин, формирующих налоговую базу, и общий порядок ведения налогового учета. При этом состав учетной политики на предприятии зависит от того, какую систему налогообложения оно применяет: общую, упрощенную или другой специальный режим налогообложения.

Во второй главе работы мы на практике изучили организацию налоговой политики на предприятии. Для этого мы рассмотрели предприятие ООО «ИРБИС KIA» в городе Москва. Это молодая компания, работающая на рынке автомобильного бизнеса. Она была создана в 2005 году. Также, мы изучили ее основные экономические показатели деятельности и организацию ведения налогового учета. Наше предприятие является прибыльным и рентабельным предприятием. Оно отлично справляется со своими долговыми обязательствами, а также хорошо ведет работу со своими контрагентами по возврату дебиторской задолженности. При этом отлично справляется с погашением и своей кредиторской задолженности.

В отношении организации налогового учета мы определили, что на предприятии разработана и утверждена руководителем учетная политика для целей налогообложения. В ней прописаны основные моменты налогового учета в части уплаты НДС и налога на прибыль. Однако в процессе изучения налоговой политики данного предприятия мы определили, что там есть некоторые недочеты. В частности, например не все вопросы учета там отражены: не установлены правила нумерации счетов фактур и т.п. В итоге можно сказать, что в целом для целей налогообложения анализируемый документ нельзя назвать совершенным. Он нуждается в доработке, т.е. надо его усовершенствовать.

В третьей главе работы были предложены ряд вариантов усовершенствования учетной политики для налогообложения ООО «ИРБИС KIA». Было предложено ввести в штатное расписание должность специалиста, который будет непосредственно заниматься оформлением налоговых регистров и прочих необходимых документов налогового учета, а также ввести график документооборота, и усовершенствовать программный продукт. В результате реализация выше перечисленных методов позволит организовать налоговый учет в ООО «ИРБИС KIA» полностью в соответствии с требованиями нормативного законодательства и повысит эффективность управления деятельности.

Таким образом, поставленные задачи решены, цель работы достигнута.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ
2. Письмо Минфина России от 12 ноября 2012 г. №03-07-08/316
3. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
4. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
5. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
6. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
7. Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.
8. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
9. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 576 c.
10. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
11. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 336 c.
13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 c.
14. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 c.
15. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 208 c.
16. Суглобова А.Е.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 c.
17. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 c.
18. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 367 c.
19. Официальный сайт налоговой службы РФ http:/www.nalog.ru
20. Официальный сайт компании ООО «ИРБИС KIA» http://irbis-kia.ru/company/

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес) г. Москва

Форма 0710001 с. 2