Файл: Понятие и задачи комплексного анализа ( Виды анализа и характеристика).pdf

Метрдотель руководит всей работой, связанной с сервисом обслуживания посетителей в зале ресторана. Он руководит работой официантов, контролирует соблюдение ими правил обслуживания посетителей, внутреннего распорядка, личной гигиены, ношения форменной одежды.

Таким образом, организационная структура управления имеет линейно-функциональный тип (ПРИЛОЖЕНИЕ А). Обязанности сотрудников ООО "Бизнес отель" четко регламентированы, что предоставляет руководству возможность эффективного управления предприятием. Однако высокий коэффициент управленческого персонала говорит о снижении эффективности управления на предприятии. Решением данной проблемы может стать рассмотрение руководством таких методов оптимизации организационной структуры как сокращение численности управленческого персонала, четкое распределение функций менеджмента по организационным звеньям.

2.2 Динамика экономических показателей деятельности гостиничного комплекса ООО "Бизнес отель"

Расчет основных технико-экономических показателей, характеризующих деятельность гостиничного комплекса "Бизнес отель", представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Основные технико-экономические показатели деятельности гостиничного комплекса ООО "Бизнес отель"

За анализируемый период выручка от реализации увеличилась на 442 тыс. руб. или на 3,77 %, при этом себестоимость услуг возросла на 743 тыс. руб. или на 6,80 %. Поскольку в абсолютных величинах выручка возросла меньше, чем себестоимость, валовая прибыль предприятия снизилась на 301 тыс. руб. или на 37,44 %.

В относительных величинах выручка также возросла меньше, чем себестоимость услуг, в результате чего затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 3 копейки. Это говорит о некотором снижении эффективности основной производственной деятельности организации, об увеличении затратоемкости предоставляемых услуг.

Коммерческие, управленческие и прочие расходы увеличились на 19 тыс. руб. или на 6,29 %, а прочие доходы снизились на 18 тыс. руб. или на 21,18 %. Сальдо прочих доходов и расходов за каждый из анализируемых периодов было отрицательным. Следовательно, налогооблагаемая и чистая прибыль уменьшились на 57,58 %, что говорит об уменьшении ресурсов, остающихся в распоряжении предприятия.

Рентабельность продаж, рентабельность основной деятельности и рентабельность совокупных активов предприятия за анализируемый период снизились, поскольку чистая прибыль организации уменьшилась, тогда как выручка, себестоимость и общая величина активов возросли. Это говорит о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Бизнес отель" в 2015 году.

Численность работников гостиницы ООО "Бизнес отель" за анализируемый период не изменилась. При этом фонд оплаты труда увеличился на 256 тыс. руб. или 6,84 %; средняя заработная плата возросла на 6,84%.

Поскольку выручка от реализации возросла, а численность работников не изменилась, производительность труда на анализируемом предприятии возросла на 3,77%.

Общая величина активов комплекса увеличилась на 2560 тыс. руб. или на 13,29%. В основном это произошло за счет увеличения суммы дебиторской задолженности и суммы запасов. Стоимость основных средств ООО "Бизнес отель" увеличилась на 836 тыс. руб. или на 16 %.

Фондоотдача в 2014 году снизилась на 10,55 %, это произошло за счет того, что:

• выручка возросла в меньшей степени, чем стоимость основных фондов;
• фондовооруженность увеличилась в большей степени (на 16,00 %), чем производительность труда на предприятии.

Все это говорит о снижении эффективности использования основных средств.

Таким образом, в 2015 году эффективность финансово-хозяйственной деятельности гостиничного комплекса "Бизнес отель" снизилась, о чем говорит уменьшение всех видов прибыли, всех показателей рентабельности, фондоотдачи, увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции. Это говорит о необходимости разработки и внедрения ряда мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности ООО "Бизнес отель".

Для более глубокой оценки факторов, повлиявших на снижение эффективности деятельности гостиницы, проведем факторный анализ показателей рентабельности.

Факторный анализ рентабельности позволяет выявить факторы, влияющие на каждый из показателей рентабельности, оценить влияние каждого из факторов на общее отклонение рентабельности отчетного периода по сравнению с базовым.

Исходные данные для проведения факторного анализа показателей рентабельности представлены в таблице 4

Таблица 4 - Исходные данные для проведения факторного анализа рентабельности

Оценка влияния факторов на изменение показателей рентабельности продаж, рентабельности основной деятельности и рентабельности совокупных активов представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Факторный анализ рентабельности ООО "Бизнес отель"

В результате увеличения выручки в 2015г. на 442 тыс. руб. рентабельность продаж возросла на 3,74 %. Однако вследствие роста себестоимости на 743 тыс. руб. показатель рентабельности продаж снизился на 6,11 %.

Снижение показателя рентабельности основной деятельности в 2014 аблюдается за счет того, что:

• в результате увеличения выручки рентабельность основной деятельности возросла на 4,04%;
• из-за увеличения себестоимости показатель снизился на 6,63 %.

Рентабельность совокупных активов в отчетном периоде снизилась на 1,53 %. Такая ситуация сложилась за счет роста величины активов на 2560 тыс. руб., что повлекло за собой уменьшение показателя рентабельности на 9,43%; при этом вследствие роста выручки этот показатель увеличился на 2,29 %. Изменение себестоимости также повлияло на изменение показателя рентабельности совокупных активов (рост составил 5,61 %).

Таким образом, снижение показателей рентабельности продаж, рентабельности основной деятельности в 2015 оду является следствием роста себестоимости предоставляемых услуг ООО "Бизнес отель". Показатель рентабельности совокупных активов в отчетном периоде снизился, прежде всего, за счет роста величины совокупных активов предприятия.

Гостиничное хозяйство является фондоемкой отраслью экономики с высокой долей внеоборотных активов в составе имущества. На деятельность таких предприятий оказывает существенное влияние эффективность использования внеоборотных активов и прежде всего – основных средств. Для оценки эффективности использования отдельных объектов основных средств в гостинице необходимо провести детальный анализ активной части основных средств гостиницы, которыми выступают сооружения производственного назначения.

Оценка эффективности использования сооружений производственного назначения комплекса ООО "Бизнес отель" представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Оценка эффективности использования сооружений производственного назначения гостиничного комплекса ООО "Бизнес отель"

По данным таблицы можно сказать, что на предприятии имеется ряд помещений, которые имеют низкий коэффициент загрузки и не приносят прибыли, при этом предприятие несет расходы за их содержание (начисляется износ, уплачивается налог на имущество). К таким помещениям относятся помещения бытового обслуживания на этажах гостиницы и комната дежурного персонала. Для повышения эффективности использования этих помещений рекомендуется пересмотреть их функциональное назначение. Поскольку ООО "Бизнес отель" располагает небольшим номерным фондом (36 номеров), следует для бытового обслуживания номеров оставить одно помещение на 3-м этаже. Другие помещения следует использовать в других целях для получения прибыли.

Таким образом, анализ внеоборотных активов выявил снижение эффективности их использования в отчетном периоде. Оценка эффективности использования сооружений производственного назначения ООО "Бизнес отель" выявила наличие нерационально используемых помещений на предприятии.

Факторный анализ рентабельности позволил установить, что на снижение показателей рентабельности повлиял рост себестоимости услуг в 2015 оду. Поэтому на данном этапе целесообразно провести анализ себестоимости услуг гостиничного комплекса ООО "Бизнес отель".

Анализ себестоимости продукции в разрезе однородных экономических элементов позволяет определить величины экономии и перерасхода по отдельным видам затрат и содействует поиску резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг).

Для анализа применяется группировка затрат по однородным экономическим элементам. Здесь затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от их целевого назначения и места, где они израсходованы. Элементы эти следующие:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• страховые взносы (отчисления в государственные внебюджетные фонды);
• амортизация основных средств (фондов);
• прочие затраты (амортизация нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по банковским кредитам, налоги, входящие в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды, командировочные расходы и др.).

Структура себестоимости по элементам затрат представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Структура себестоимости по элементам затрат в ООО "Бизнес отель"