Файл: Налоги и налогообложение - Акцизы.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 23.05.2023

Просмотров: 130

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 Теоретические аспекты развития акцизного налогообложения

2 Особенности системы акцизного налогообложения в Российской Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Увеличение ставок акцизов способствует увеличению доходов бюджета и оказывает влияние на всех участников рыночных отношений, но в конечном итоге может иметь отрицательные последствия для экономики. Это очень четко характеризует экономическую ситуацию в стране.

Таким образом, перспективы развития акцизов в России связаны с уточнением перечня подакцизной продукции, дифференциацией ставок и исчислением и уплатой акцизов на спиртосодержащую продукцию и нефтепродукты. Косвенные налоги часто критикуют, ссылаясь на то, что они регрессивны и недемократичны, но в тоже время, по мнению многих исследователей, косвенные налоги являются оптимальными для нестабильной экономики.

Косвенные налоги еще не одно столетие будут использоваться государствами, совершенствоваться и приносить значительные поступления в бюджет. Акцизное налогообложение выгодно государству. Но в конечном итоге может привести к негативным результатам.

Повышение ставок акциза на алкоголь и табак преследует благие цели: уменьшение потребления продукции, оказывающей вредное воздействие на организм. Но часто это приводит к значительному увеличению контрафактной продукции, что гораздо губительнее для людей и экономики.

Акцизы на бензин и нефтепродукты ведут к удорожанию продуктов, коммунальных платежей и проезда. Повышается количество старых машин, что ухудшает экологию. Снижение уровня жизни ведёт к росту социальной напряженности и снижению темпов развития экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акциз — это вид косвенного налога на товары, которые относятся к категории товаров массового потребления. И поэтому его применение наблюдается во всех экономически развитых странах. Если говорить о России, то здесь облагаются налогом товары, которые имеют высокую рентабельность и установлены на очень малый перечень товаров. Причины, по которой тот или иной товар определен объектом налогообложения, играют двойную роль: это один из важных источников дохода государства; налог выступает в роли налога на пороки, как средство, ограничивающее потребления облагаемых товаров (алкоголь, табачная продукция и пр.).

Считается, что акциз, как налог, помимо того, что является надежным источником для доходов в бюджет и принципа социальной справедливости, еще оказывают помощь в процессе потребления, направляя производство в нужное русло. Обязательным элементом налога являются ставки, которые установлены законодательством по каждой категории не только акцизов, но и подакцизных товаров. Ставки установлены единые по всей территории России.

Как исторически сложилось, что акциз – это один из первых косвенных налогов. Сохранились исторические свидетельства о том, что данным видом налога облагались товары во времена Римской империи.

На территории российского государства акцизы стали впервые взиматься еще в 16 веке. Уже тогда этот вид поступлений обеспечивал доходами более 60% потребностей казны в денежных средствах. Акцизное налогообложение в нашей стране относилось к товарам, относящимся к категории либо дефицитных, либо таких товаров, без которых граждане обойтись не могли, и потому были вынуждены их покупать.

Акцизы являются крупными доходными источниками для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Главными особенностями акцизов в Федеральном бюджете страны являются следующие:

– большую долю в акцизах занимают акцизы на нефтепродукты (около 40 %), что дополняет зависимость бюджета страны от цен на нефть и экспорта продукции топливно–энергетического комплекса;

– значительная доля акцизов на табачную продукцию, что говорит о высоком потреблении и спросе на данные товары в стране (при этом спрос растет несмотря на значительное повышение ставок по данной продукции);

– преобладание общей суммы дохода от акцизов в консолидированном бюджете субъектов РФ над общей суммой доходов от акцизов Федерального бюджета.

Таким образом, перспективы развития акцизов в России связаны с уточнением перечня подакцизной продукции, дифференциацией ставок и исчислением и уплатой акцизов на спиртосодержащую продукцию и нефтепродукты. Косвенные налоги часто критикуют, ссылаясь на то, что они регрессивны и недемократичны, но в тоже время, по мнению многих исследователей, косвенные налоги являются оптимальными для нестабильной экономики. Косвенные налоги еще не одно столетие будут использоваться государствами, совершенствоваться и приносить значительные поступления в бюджет.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Налоговый кодекс РФ: Часть вторая [Электронный ресурс]: Федеральный закон принят ГД ФС РФ 05.08.2000 N 117-ФЗ // Консультант Плюс: справ. правовая система – М., 2018
  2. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Консультант Плюс: справ. правовая система– М., 2018.
  3. Федеральный закон от 29.11.2018 N 459-ФЗ «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // Консультант Плюс: справ. правовая система– М., 2018.
  4. Письмо ФНС России от 22.05.2014 N ГД-4-3/ «Об аннулировании извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза» // Консультант Плюс: справ.правовая система -М., 2018.
  5. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2018 год // Расширенная коллегия Министерства финансов Российской Федерации -М., 2019.
  6. Александров, И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2015. - 227 с.
  7. Алиев, Б.Х., Велиев, М.Ш. Зарубежный опыт исчисления и уплаты бюджетообразующих налогов // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2017. – № 6-1. – С. 131-134;
  8. Арлашкина, Е.И. Акцизное налогообложение // Молодежь и научно- технический прогресс. – 2018. – С. 51-55.
  9. Бабинцева, А.В., Коротаева О.А. Проблема применения некомбинированных адвалорных и специфических ставок акцизов // Научное сообщество студентов XXI столетия. Гуманитарные науки: сб. ст. по мат. XXVI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 11(25). URL: http://sibac.info/archive/guman/11(26).pdf (дата обращения: 01.09.2019)
  10. Балаева, Д.А. Некоторые проблемы акцизного налогообложения в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 1. - С. 26-31.
  11. Баразгова, Л.К. Законодательное регулирование акцизного налогообложения: практика иностранных государств // Бизнес в законе. – 2017. - № 14. – С. 122-127
  12. Батырев, Д.Н., Сасыкова Ю.В. к вопросу о налоговой политике Российской Федерации в аспекте акцизного налогообложения // Общество: политика, экономика, право. - 2016. - № 11. - С. 125-128. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://elibrary.ru/query_results.asp?
  13. Булгаков, Е.Э. Анализ значимости роли акцизов в консолидированном бюджете Российской Федерации // Глобализация науки: проблемы и перспективы. – 2015. – С. 44
  14. Голик, Е.Н. Налоги и косвенное налогообложение. – Ростов-н/Д.: Мини Тайп, 2017. – С. 50- 57.
  15. Емельяненко, Д.А. Развитие акцизного налогообложения в РФ // Интеграция науки и практики: взгляд молодых ученых. – 2015. – С. 99-101. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id =25363265
  16. Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции. - [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.logistics.ru/9/4/6/i20_24637p0.htm
  17. Заяц, Н.Е. Теория налогов. - М.: БГЭУ, 2017. - 220 c.
  18. Кайтмазов, В.А. Роль и значение акцизов в системе косвенных налогов // Экономика и социум. – 2016. - № 8(27). – С. 173-175.
  19. Куряева, В.Р., Акимова А.А. Акцизное налогообложение в России и США: сравнительный анализ // Актуальные вопросы формирования и развития научного пространства. 2018. - с.56-59.
  20. Льянов, З.М. Роль акцизов в формировании налоговых доходов бюджетной системы / З.М. Льянов // В сборнике: Достижения науки - сельскому хозяйству Материалы Всероссийской научно-практической конференции (заочной). – 2017. – С. 152-156.
  21. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2016. - 308 c.
  22. Москвитина, Е.И. Роль акцизов в формировании бюджета Российской Федерации// Наука и образование в XXI веке. – 2015. – С. 156-157.
  23. Налоги на потребление (акцизы) в Германии. Налоги и налогообложение. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalogpro.ru/nalogi-na-potreblenie-akcizy-v- germanii/
  24. Некрасова, С.М. Проблемы акцизного налогообложения и пути его совершенствования / С.М. Некрасова // Сборник статей XXII Международной научно- практической конференции : в 2 ч.. – 2018. – С. 48-50.
  25. Орлов, А. С., Георгиев В. А., Георгиева Н. Г., Сивохина Т. А.. История России. – м.: Эскмо. - 2013. - С. 218-219.
  26. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России Налоговая статистика и аналитика. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www. nalog.ru
  27. Пансков, В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР.,- 2017.- 216 с.
  28. Парыгина, В. Г. Понятие, история и функции акцизного налогообложения // Современное право. – 2014. – № 5. – С. 34-35
  29. Попов, А.С. Проблемы, связанные с налогообложением табачной продукции и никотин содержащих веществ // Материалы и методы инновационных исследований и разработок сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 165-168.
  30. Потребительский налог. ChinaWindow. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://chinawindow.ru/china/legal-information-china/chinese-taxation/consumption-tax/
  31. Прокофьева, Е.Н., Шадурская, М.М., Привалова С.Г. Акцизное налогообложение: эволюция и перспективы развития // Управленец. - 2017. - № 2 (66).
  32. Раянов, Э.И. Теоретические аспекты совершенствования акцизов в Российской Федерации // Экономика и современное право. Научное развитие современного общества Материалы международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 98-100.
  33. Саломатин, В.А., Романова, Н.К., Шураева Г.П. Налоговая политика в области акцизов в России // Международный научно-исследовательский журнал. - 2018. - № 3 (69). - С. 153-156.
  34. Селезнева, Ю.А. Глебова Д.А. Акцизное налогообложение в России // Проблемы и перспективы развития науки в России и мире. – 2017. – С. 175-178. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=29315135
  35. Серебрякова, Е.Н. Понятие и сущность акцизов / Е.Н. Серебрякова // сборник статей международной научно-практической конференции. – 2016. – С. 205-207.
  36. Хисамов, Т.Т. Недостатки системы налогообложения акцизами и пути их устранения // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-2.
  37. Яблоков, Д.Ю. Акцизное налогообложение в России и Швеции / Д.Ю. Яблоков // Проблемы современной науки и инновации. – 2016. - № 12. – С. 11.
  38. Яковлева, Н. В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения. - М.: Спутник, 2017. – С. 73.

  1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2015. - 227 с. ↑

  2. Голик, Е.Н. Налоги и косвенное налогообложение. – Ростов-н/Д.: Мини Тайп, 2017. – С. 50- 57. ↑

  3. Парыгина, В. Г. Понятие, история и функции акцизного налогообложения // Современное право. – 2014. – № 5. – С. 34-35 ↑

  4. Кайтмазов, В.А. Роль и значение акцизов в системе косвенных налогов // Экономика и социум. – 2016. - № 8(27). – С. 173-175. ↑

  5. Москвитина, Е.И. Роль акцизов в формировании бюджета Российской Федерации// Наука и образование в XXI веке. – 2015. – С. 156-157. ↑

  6. Баразгова, Л.К. Законодательное регулирование акцизного налогообложения: практика иностранных государств // Бизнес в законе. – 2009. - № 14. – С. 122-127 ↑

  7. Яковлева, Н. В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы применения. - М.: Спутник, 2017. – С. 73. ↑

  8. Зарубежный опыт: акцизы в налоговой системе Швеции. - [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.logistics.ru/9/4/6/i20_24637p0.htm ↑

  9. Яблоков, Д.Ю. Акцизное налогообложение в России и Швеции / Д.Ю. Яблоков // Проблемы современной науки и инновации. – 2016. - № 12. – С. 11. ↑

  10. Алиев, Б.Х., Велиев, М.Ш. Зарубежный опыт исчисления и уплаты бюджетообразующих налогов // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2017. – № 6-1. – С. 131-134 ↑

  11. Налоги на потребление (акцизы) в Германии. Налоги и налогообложение. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nalogpro.ru/nalogi-na-potreblenie-akcizy-v- germanii/ ↑

  12. Куряева, В.Р., Акимова А.А. Акцизное налогообложение в России и США: сравнительный анализ // Актуальные вопросы формирования и развития научного пространства. 2018. ↑

  13. Потребительский налог. ChinaWindow. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://chinawindow.ru/china/legal-information-china/chinese-taxation/consumption-tax/ ↑

  14. Парыгина, В. Г. Понятие, история и функции акцизного налогообложения // Современное право. – 2014. – № 5. – С. 34-35 ↑

  15. Орлов, А. С., Георгиев В. А., Георгиева Н. Г., Сивохина Т. А. История России. – М.: Эскмо. - 2013. ↑

  16. Селезнева, Ю.А. Глебова Д.А. Акцизное налогообложение в России // Проблемы и перспективы развития науки в России и мире. – 2017. – С. 175-178. - [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=29315135 ↑

  17. Саломатин, В.А., Романова, Н.К., Шураева Г.П. Налоговая политика в области акцизов в России // Международный научно-исследовательский журнал. - 2018. - № 3 (69). - С. 153-156. ↑

  18. Заяц, Н.Е. Теория налогов. - М.: БГЭУ, 2017. - 220 c. ↑

  19. Булгаков, Е.Э. Анализ значимости роли акцизов в консолидированном бюджете Российской Федерации // Глобализация науки: проблемы и перспективы. – 2015. – С. 44 ↑

  20. Попов, А.С. Проблемы, связанные с налогообложением табачной продукции и никотин содержащих веществ // Материалы и методы инновационных исследований и разработок сборник статей Международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 165-168. ↑

  21. Некрасова, С.М. Проблемы акцизного налогообложения и пути его совершенствования / С.М. Некрасова // Сборник статей XXII Международной научно- практической конференции : в 2 ч.. – 2018. – С. 48-50. ↑

  22. Раянов, Э.И. Теоретические аспекты совершенствования акцизов в Российской Федерации // Экономика и современное право. Научное развитие современного общества Материалы международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 98-100. ↑

Смотрите также файлы