Файл: Налоговое планирование как основа налоговой политики государства).pdf

Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2015 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Налоговый период - календарный месяц.

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

У каждого сотрудника ИП «Tower pbb» есть установленный оклад. Например, оклад равен 150000 тенге. С этой суммы в первую очередь удерживаются ОПВ в размере 10%, в нашем примере 15000 тенге. После этого удерживается ИПН по ставке 10%. Сумма, облагаемая ИПН: зарплата минус ОПВ минус МЗП. ИПН в нашем примере: (150000-15000-18660)х10%=11634 тенге. У нас уже имеется сумма к выдаче: 150000 минус 15000 ОПВ минус 11634 ИПН, итого «на руки» 123366 тенге.

Теперь переходим к налогам, которые не удерживаются с зарплаты сотрудников, но уплачиваются в бюджет за счет предприятия. Это социальный налог (СН) по ставке 11%, считается от суммы зарплаты за минусом ОПВ: (150000-15000)х11%=14850 тенге.

2.7 Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются те физические лица, которые имеют объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Определенные категории налогоплательщиков, установленные ст. 372 Налогового кодекса, не являются плательщиками земельного налога (государственные учреждения, плательщики единого земельного налога, религиозные объединения и прочие).

Объектом налогообложения, согласно ст. 375 Налогового кодекса, является земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка (ст. 377).

Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки общего пользования населенных пунктов;
• земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования;
• земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;
• земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

Налоговые ставки зависят от назначения земель и дифференцируются по баллам бонитета (статья 378-383).

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога, не распространяется на земельные участки, выделенные под автостоянки, АЗС и казино (статья 387)

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка .

В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком (статья 388).

Суммы текущих платежей подлежат уплате в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 25 февраля текущего налогового периода.

Налогоплательщик производит окончательный расчёт и уплачивает земельный налог в срок не позднее 10 дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период.

2.8 Налог на транспортные средства

ИП «Tower pbb» исчисляет сумму налога самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

Уплата налога производится ИП «Tower pbb» в бюджет не позднее 1 июля налогового года.

В случае приобретения транспортного средства, после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Декларация предоставляется ИП «Tower pbb» в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения.

1 раз в год до 31 марта года следующего за отчётным и расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода.

ИП «Tower pbb» производит окончательный расчёт в срок не позднее 10 дней после наступления срока предоставления декларации (статья 369).

Пример расчёта транспортного налога в ИП «Tower pbb» на легковой автомобиль, с объёмом двигателя 2300 см³:

1. Согласно пункту 1 статьи 367 действующего Налогового кодекса РК, ваше авто относится к группе «свыше 2 000 см3 до 2 500 см3 включительно». Ставка налога для этой группы - 6 МРП.

6 × 1 982= 11 892 тг

2. Эта сумма ещё не окончательная (согласно пункту 2 всё той же статьи 367). Теперь следует учесть «лишние кубики», а именно: доплатить по 7 тенге за каждую единицу превышения объёма 2000 см³. Таких «кубиков» в вашем случае – 300.

300 × 7 = 2 100 тг.

3. Осталось сложить обе полученные суммы.

11 892 + 2 100 = 13 992 тг.

Таким образом, за легковой автомобиль с объёмом двигателя 2300 см³ следует уплатить 13 992 тенге в качестве суммы налога на транспорт.

2.9 Налог на имущество

Объектом обложения для ИП «Tower pbb» выступают здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории РК, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговая база для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - (статья 396): Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения.

Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как 1/13 суммы полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число периода, следующего за отчётным.

Ставка налога для ИП «Tower pbb» 1,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Декларация предоставляется не позднее 31 марта года следующего за отчётным.

Пример расчета налога на имущество ИП «Tower pbb»:

- 5 марта приобретено имущество стоимостью 8 млн. тенге с годовой суммой амортизации 360 тыс тенг;

- 12 августа выбыло имущество стоимостью 3 млн. тенге с годовой суммой амортизации 180 тыс тенге;

- Балансовая стоимость объекта налогообложения на начало года = 19 000 000 тг.;

- Годовая сумма амортизации по данным бух. Учета = 120 000 тг.

Остаток на 01.01.14 - 19 000 000 тг. Годовая амортизация - 120 000 тг. или 10 000 тг. в месяц. Прибыло на 8 000 000 тг., с месячной амортизацией 30 000 тг., убыло на 3 000 000 тг., с месячной амортизацией 15 000 тг.

Расчет:

01.01.14 - 19 000 000 тг.

01.02.14 - 19 000 000 - 10 000 = 18 990 000 тг.

01.03.14 - 18 990 000 - 10 000 = 18 980 000 тг.

01.04.14 - 18 980 000 + 8 000 000 - 10 000 = 26 970 000 тг.

01.05.14 - 26 970 000 - 10 000 - 30000 = 26 930 000 тг.

01.06.14 - 26 930 000 - 10 000 - 30 000 = 26 890 000 тг.

01.07.14 - 26 890 000 - 10000 - 30000 = 26 850 000 тг.

01.08.14 - 26 850 000 - 10 000 - 30 000 = 26 810 000 тг.

01.09.14 - 26 810 000 - 3 000 000 - 25 000 (40 000 - 15000) = 23 785 000 тг.

01.10.14 - 23 785 000 - 25 000 = 23 760 000 тг.

01.11.14 - 23 760 000 - 25000 = 23 735 000 тг.

01.12.14 - 23 735 000 - 25 000 = 23 710 000 тг.

31.12.14 - 23 710 000 - 25 000 = 23 685 000 тг.

Далее складываем все итоги и делим на 13 и умножаем на 1,5%. Итого -357802 тг.

Заключение

Для государства основным источником бюджетных поступлений являются налоги. Их полное и бесперебойное поступление невозможно без создания в государстве эффективной налоговой структуры. В состав налоговой структуры Республики Казахстан входят - органы налоговой службы, таможенные органы, местные исполнительные органы налоговой полиции.

Важнейшим элементом налоговой структуры государства являются налоговые органы, на которые возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.

В Республике Казахстан оперативное управление, то есть принятие комплекса мер, преследующих целью максимальное привлечение налоговых поступлений в государственную казну при минимальных затратах, осуществляется Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстана. На данное подразделение, в пределах его компетенции, возложены организационные и контрольно - надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и обязательных платежей в бюджет, полноты организации и регулирования сборов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в фонды социального страхования.

Следует подчеркнуть, права и обязанности налоговых органов дополняются, конкретизируются с учетом реалий экономической жизни, что находит свое отражение в законодательных актах Республики Казахстан.

Таким образом, проведя анализ организации налогового учета в ИП «Tower pbb» можно сделать следующие выводы:

• организация налогового учета ведется на должном уровне, все доходы и расходы отражаются методом начисления;
• суммы налогов рассчитываются самостоятельно с использованием средств персонального компьютера в программе Excel;
• общая сумма налогов, уплачиваемых предприятием, постоянно увеличивается.