Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ЗАО «Гелий»).pdf

Введение

Обеспеченность организации оптимальной величиной денежных средств определяет ее результативность. Недостаток денежных средств негативно сказывается на всей финансово-хозяйственной деятельности организации, результатом чего может стать снижение ликвидности, неплатежеспособность, убыточность, прекращение функционирования экономического субъекта в качестве полноценного игрока рынка или последующее банкротство. Избыток денежных средств также имеет отрицательные последствия для экономического субъекта, так как не вовлеченные в производственно-коммерческий, финансовый или инвестиционный оборот денежные средства не способны приносить дополнительного дохода. Помимо вышесказанного, на реальную стоимость денежных средств влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени.

В современных экономических условиях учет денежных средств занимает одно из ведущих мест во всей системе учета экономического субъекта. Особый отпечаток на учет денежных средств накладывают происходящие изменения в законодательстве Российской Федерации. Аудиторский опыт показывает, что, несмотря на применяемые средства автоматизации учета, организации по-прежнему допускают немало ошибок в порядке ведения кассовых операций, безналичных расчетов и оформлении денежных документов. Документирование денежных операций является неотъемлемой частью общей системы документооборота любого экономического субъекта независимо от организационно-правовой формы. Поэтому контроль за правильностью бухгалтерского денежных средств является обязательной составляющей внутреннего контроля в каждой организации.

Все вышесказанное обосновывает актуальность выбранной темы и формирует тему курсовой работы.

Целью работы является анализ денежных средств коммерческой организации ЗАО «Гелий».

Поставленная в работе цель определила необходимость формулировки и решения следующих задач:

1) выявить роль денежных средств в деятельности организации;

2) рассмотреть содержание анализа денежных средств организации;

3) дать организационную и экономическую характеристику ЗАО «Гелий»;

4) провести анализ движения денежных средств ЗАО «Гелий»;

5) разработать мероприятия совершенствования использования денежных средств в ЗАО «Гелий».

Предмет исследования – система учета денежных средств предприятия. Объектом исследования является учетная деятельность ЗАО «Гелий».

При решении поставленных задач использовались сравнение и обобщение, классификация, методы системного и структурного анализа; системный, процессорный и ситуационный анализ, а также виды аудиторских процедур (наблюдение, опрос, анкетирование, группировки).

В качестве информационной базы исследования были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации; материалы периодических научных изданий; методические, справочные, инструктивные материалы, аналитические обзоры, материалы форумов и научно-практических конференций.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету кассовых операций и операций на расчетном счете, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Гелий»» за 2013-2015 гг.

1. Теоретические основы анализа денежных средств экономических субъектов

1.1. Роль денежных средств в деятельности экономических субъектов

В процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации, учреждения и другие экономические субъекты должны обладать денежными средствами. В экономической литературе даются различные трактовки этой категории.

Профессор В.В. Ковалев считает, что «денежные средства – совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом»^[1].

Б.А. Райзберг и другие определяют понятие «денежные средства» как аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги^[2].

В финансово-экономическом энциклопедическом словаре приводится следующее определение: «Денежные средства (англ. cash) – важнейший вид финансовых активов, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы»^[3].

С точки зрения бухгалтера-аналитика М.Н. Агафоновой денежные средства – это наиболее ликвидный актив, необходимый для своевременного погашения обязательств и поддержания кредито- и платежеспособности хозяйствующего субъекта^[4].

Значимость денежных средств подчеркивает А.Д. Шеремет, считая их обязательной частью оборотных активов каждого хозяйствующего субъекта^[5].

Как видно, специалисты в целом схожи во мнениях. Денежные средства организации являются одним из наиболее важнейших финансовых активов экономического субъекта. Они представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на счетах в банках, переводах в пути и денежных документах и т.д.

Любые операции с денежными средствами занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности экономического субъекта. От их наличия в достаточных размерах и скорости оборачиваемости зависит стабильное функционирование и развитие коммерческих организаций. Поэтому значимость этого актива переоценить трудно.

В своих научных трудах В.В. Ковалев определяет значимость денежных средства тремя основными причинами:

а) рутинность – денежные средства используются для погашения текущих обязательств и обеспечивают платежеспособность экономического субъекта;

б) предосторожность – денежные средства формируются в качестве резерва для выполнения непредвиденных платежей, так как деятельность экономического субъекта не носит жестко предопределенного характера;

в) спекулятивность – денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям. Они предназначены для увеличения капитала за счет использования благоприятных для экономического субъекта состояний отдельных рынков, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования^[6].

В процессе осуществления хозяйственной деятельности все без исключения хозяйствующие субъекты сталкиваются с необходимостью осуществлять расчетные операции как внутри самой организации, так и со сторонними экономическими субъектами и физическими лицами. С помощью денежных средств осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с персоналом, с различными юридическими и физическими лицами. Обращение денежных средств совершается непосредственно в организациях и учреждениях, и этот процесс непрерывен во времени и пространстве. От непрерывности движения денежных средств и их наличия во многом зависит производственно-хозяйственная деятельность коммерческих структур.

Поэтому, функционирование организации в современных условиях возможно только при условии непрерывного движения денежных средств. Значит, денежные средства, участвуя во всех стадиях воспроизводства (производство продукции, распределение, обращение и потребление), характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.

Денежные средства, как важный элемент оборотного капитала экономического субъекта, являются основными средствами расчетов за поставляемые материальные ценности. Объемом имеющихся у организации денег определяется платежеспособность – одна из важнейших характеристик ее финансового положения. По экономической сущности денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью – это значит, что они практически мгновенно и без потерь способны обмениваться на все иные виды активов.

Таким образом, в условиях рыночной экономики денежные средства являются не только важнейшими, но и наиболее ограниченными ресурсами предприятия, поэтому эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность и благополучие хозяйствующего субъекта в процессе его развития.

1.2. Основы анализа денежных потоков

Информационной базой для анализа денежных средств и денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств». Правила составления отчета о движении денежных средств отражены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»^[7]. Данное ПБУ применяется для составления отчета, в случае если необходимость его составления предусмотрена законодательством РФ или же если предприятие приняло решение составлять данный отчет.

Отчет о движении денежных средств включается в состав бухгалтерской отчетности, формируемой хозяйствующим субъектом. Его составление осуществляется на основе общих требований к бухгалтерской отчетности организации, которые определены в правовых актах по бухгалтерскому учету.

Данный отчет обобщает информацию о денежных потоках, а также финансовых вложений компании, которые являются высоколиквидными, и подверженные малому риску изменения стоимости.

В отчете о движении денежных средств денежные потоки разбиваются по видам операций: текущих, инвестиционных и финансовых^[8].

К денежным потокам не относятся:

- инвестиции в денежные эквиваленты и их погашение;

- обмен денежными эквивалентами;

- перечисление денежных средств между счетами одной организации.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности экономического субъекта. Данные денежные потоки включают поступление денежных средств в виде оплаты покупателями за товары, платежи за сырье поставщикам, оплата аренды, выплата процентов по долговым обязательствам компании.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности представляют собой поступление и расходование денежных средств, связанных с приобретением либо продажей долгосрочных активов предприятия, а также с доходами от сделанных ранее инвестиций. К данным денежным потокам относятся проценты, которые включены в стоимость инвестиционных активов, денежные средства поступившие на предприятие от продажи внеоборотных активов, дивиденды получаемые от участи в других компаниях и т.д.

Денежные потоки от финансовой деятельности представляют собой платежи, которые оказывают влияние на величину капитала предприятия и его структуру, а также меняют величину и структуру заемных средств хозяйствующего субъекта. В качестве примеров потоков от финансовой деятельности можно привести следующие: вклады собственников, поступления от выпуска акций, увеличения долей, дивиденды собственникам, поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг и др.

В отчете о движении денежных средств поступления и платежи отражаются отдельно друг от друга.

Их отражение в документе производится в сжатом виде в случаях, если они связаны не столько с деятельностью хозяйствующего субъекта, сколько с деятельностью ее контрагентов.

В качестве примеров данных потоков можно выделить следующие:

а) потоки денежных средств комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);

б) приток денежных средств от контрагентов, осуществляемый в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях и т.д.^[9].

В случае если денежный поток, поступающий на предприятие, характеризуется быстрой оборачиваемостью, большими размерами сумм, то в отчете они отражаются в свернутом виде.

Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации – рублях. В случае если денежные потоки выражены в иностранной валюте, то осуществляется их пересчет в рубли по курсу, который установлен ЦБ РФ.