Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (на примере ООО «Золотой налив»).pdf

Директор без доверенности имеет право действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершает сделки, выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом их передоверия, издавать приказы по личному составу, об переводе и увольнении работников Общества, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания, утверждать штатное расписание, издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, осуществлять иные полномочия, которыми он наделен согласно Устава общества и трудового контракта.

Таблица 1 – Анализ баланса ООО «Золотой налив» за 2015-2017гг.

тыс. руб.

Внеоборотные активы в 2015г. составляли 6 299 тыс.руб., за последующие два года они уменьшились на 24% и уже составили 5064 тыс.руб. Снижение внеоборотных активов произошло преимущественно за счет уменьшения размеров основных средств, т.е. их оптимизация и внедрение более производительного инновационного оборудования, при этом нематериальные активы остались примерно на одном уровне.

Стоимость оборотных активов за 2017 составила 14 798 тыс. руб., что больше на 138% и 75% по сравнению с 2015 и 2016 годами соответственно. Такое значительное увеличение оборотных активов произошло в основной массе за счет увеличения запасов, которые за последние два года выросли почти на 300%. Одновременно с этим на уменьшилась на 17% дебиторская задолженность.

Такой показатель баланса, как капитал и резервы за два года подрос более чем в 2 раза. Так по сравнению с 2015г. – на 126%, с 2016г. – на 54%, и уже в 2017 году он составил 9 730 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства в 2016 году выросли на 20% и составили 9 813 тыс. руб. В 2017г., они уменьшились на 48% и составили 4 685 тыс. руб. Одновременно с этим 2017 году у анализируемого предприятия появились долгосрочные обязательства в форме заемных средств, которые в денежном исчислении составили 5 447 тыс. руб.

Анализируя перечисленные статьи баланса, мы наблюдаем, что в период с 2015г. по 2017г. все показатели выросли за счет роста объемов капитала и резервов.

Из данных таблицы 1 мы видим тенденцию стабильного уверенного роста показателей ООО «Золотой налив». Валюта баланса к 2017 году увеличилась почти на 59% по отношению 2015г, что свидетельствует о стабильном и стремительном развитии и правильно выбранной политики инновационного применения современных технологий и оборудования в основном производстве на предприятии.

Таблица 2 – Анализ финансовых показателей ООО «Золотой налив» за 2015-2017 годы

тыс.руб.

За анализируемый период валовая прибыль предприятия к 2015 году снизилась на 13% и составила 2 792 тыс. руб. - это является результатом значительного роста себестоимости производимой в размере около 46%, с одновременным ростом выручки, но всего лишь на 33%. Такой неравномерный рост выручки и себестоимости связан с увеличением объемов реализации производимой продукции и услуг. В 2016г. также увеличились коммерческие и управленческие расходы и составили 2 136 тыс. руб., при этом, прибыль от продаж готовой продукции уменьшилась по сравнению с 2015 годом почти вдвое и составила всего 776 тыс. руб. За отчетный период существенный рост получили прочие доходы, они выросли в 14 раз и составили 4 524 тыс. руб. Их рост не мог не сказаться на прибыли до налогообложения отчетного периода, которая также выросла и стала равна 3 170 тыс. руб., что больше по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 34%.

Полученные данные свидетельствуют о большом увеличении прибыли в период с 2015 по 2016 годы, и плавном ее росте в период с 2016г. по 2017г. на 32%., что говорит о резком положительном скачке в работе ООО «Золотой налив» в 2015 году.

2.2 Структура и организация бухгалтерского и налогового учета ООО «Золотой налив»

Бухгалтерская учетная политика для целей учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № З4н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утв., приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Сам процесс организации, формы и способ ведения бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с требованиями законодательства и на действующих нормативных документах Российской Федерации.

В рамках организации работы предприятия в данном направлении процедура бухгалтерского и налогового учета на предприятии ведется главным бухгалтером.

Процесс бухгалтерского учета осуществляется с применением журнально-ордерной формы счетоводства и с использованием информационного продукта «1С Бухгалтерия».

Бухгалтерский учет общество ведет методом двойной записи. При осуществлении бухгалтерского учета ведется рабочий план счетов, который отражает синтетические и аналитические счета, которые необходимы для ведения бухгалтерского учета в рамках требований своевременности и полноты учета и отчетности в целом. В течение года рабочий план счетов может корректироваться в части проводимого аналитического учёта.

Все осуществляемые хозяйственные операции в учете оформляются первичными документами типовых форм, которые утверждены законодательством и рядом формам, которые разработаны самим предприятием. Правом подписи первичных учетных документов наделены должностные лица организации, согласно их должностных инструкций и полномочий.

Анализируемое нами предприятие относится к малому предприятию. В составе годовой бухгалтерской отчетности оно представляет:

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках.

Предприятие ведёт бухгалтерский учёт в соответствии с утвержденными правилами ведения бухучёта, установленными ПБУ.

Обобщение и регистрация информации о совершаемых хозяйственных операциях, которые приводят к возникновению доходов или же расходов, которые учитываются в определенном положениями НК РФ порядке, при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов, осуществляется в регистрах налогового учета.

Подводя промежуточный вывод по информации, изложенной в данной главе, можно сделать вывод непосредственно о платежеспособности ООО «Золотой налив». Финансовые показатели за период 2015-2017 годов увеличились, за 2017г. показатели изменились всего на 1,5%. Прибыль к 2017 году увеличилась, а по отношению к 2015 - значительно. Это указывает на высокую эффективность выбранной политики деятельности ООО «Золотой налив», а именно достижения качества продаваемых товаров, которые востребованы потребителями, а также выполняемых работ по продвижению оказываемых услуг. Говоря об организации бухгалтерского и налогового учета, можно сказать, что он ведет в соответствии со всеми установленными нормами. Учетная политика полностью соответствует ПБУ 1/2008.

Глава 3. Формирование расчетов с консолидированным бюджетом Ростовской области по налогу на имущество организаций на примере ООО «Золотой налив»

3.1 Формирование налоговой базы по налогу

Согласно действующего законодательства, объектом налогообложения признается любое движимое и недвижимое имущество, которое отражено на балансе предприятия в качестве объектов основных средств. Следовательно, в нашем случае это транспортные средства, производственное оборудование, инвентарь.

Сам порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) объектов основных средств регламентируется:

- Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»;

- Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Согласно пункта 4 ПБУ 6/01, п. 2 Методических указаний имущество принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

- объектом учета признается объект который предназначен: для использования его в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг; для осуществления управленческих нужд организации; для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование по договорным отношениям. Стоит отметить, что бывают ситуации, когда организации приобретают имущество, которое не предназначено для использования каким-либо образом в собственной предпринимательской деятельности. Как пример - ветхое жилье, право собственности на которое зарегистрировано организацией для его последующего сноса и ведения строительства. В подобной ситуации, согласно Письму Минфина России от 22.04.2008 №03-05-05-01/2,4 данный объект к основным средствам не относится и, следовательно, не облагается налогом на имущество. В случае, когда приобретенное на правах собственности ветхий объект не ликвидирован, а строительство не начато и он используется в экономической деятельности предприятия (сдается в аренду, используется для оказания услуг и т.п.), то такое имущество должно быть уже переведено в соответствии с требованиями п. 4 ПБУ 6/01 в состав основных средств и, соответственно, подлежит налогообложению;

- предприятие не предполагает дальнейшую перепродажу своего объекта. Следует отметить, в случае, когда организация приобретает имущество для последующей перепродажи, то такое имущество должно учитываться в бухгалтерском учете в качестве товара (готовой продукции) и не включаться в состав основных средств. По этой причине такое имущество не может признаваться объектом налогообложения налогом на имущество. Такое мнение нашло отражение в Письмах Минфина России от 23.06.2009 №03-05-05-01/36, от 07.11.2008 №03-05-05-01/65, от 25.09.2007 №03-05-06-01/104;