Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (на примере ООО «Золотой налив»).pdf

Максимальная ставка налога, которая может быть установлена региональным законодательством, в соответствии с 30 главой Налогового кодекса, составляет 2,2%.

Налоговая база для исчисления налога, определяется как среднегодовая стоимость имущества, который, согласно, действующего законодательства, признаётся объектом при налогообложении.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций определен календарный год. Отчетными периодами установлены: первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного календарного года.

Объектом налогообложения для российской организации законодательством определено только то имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с действующим порядком ведения бухгалтерского учета и отражается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса и принятого у налогоплательщика плана счетов.

Непосредственно налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики, в рамках возложенных на них обязанностей, обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также местонахождению каждого обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс; местонахождению по каждому объекту недвижимого имущества, в отношении которого установлен специальный порядок исчисления и уплаты налога.

В целях повышения эффективности контрольных функций налоговыми органами наблюдается тенденция к постоянно усиливающемуся контролю со стороны контролирующих органов с одной стороны с одновременным упрощением самой налоговой системы, которое осуществляется, в частности, посредством проведения мероприятии по совершенствованию контрольной функции налоговых органов, с другой.

Преимуществом рассматриваемого нами налога является возрастающая степень стабильности налоговой базы в течение всего налогового периода, а также независимость его от конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Рассматриваемый нами налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности по итогам отчетного периода принимает форму убытка.

Принимаемая Правительством Российской Федерации Концепция дальнейшего реформирования существующих имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, что в Ростовской области уже внедряется с 01.01.2018 года. А именно: земля и имущественные объекты, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК будут являться одним объектом налогообложения.

Сама процедура оценки недвижимости является в настоящее время наиболее серьезной проблемой, которая проявляется и будет препятствовать введению общего налога на недвижимость. Создание качественного и объективного кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения внедряемой реформы налогообложения недвижимости. В настоящее время завершается этап оценки для целей налогообложения стоимости недвижимости на основе утвержденных методик, установленных в законодательном порядке, а также оценка земли на основе средних цен на единицу площади, установленной для региона, муниципалитета, кадастрового квартала территории.

Изучаемое нами предприятие – ООО «Золотой налив», является плательщиком налога на имущество организаций. Предприятие осуществляет свою деятельность рентабельно, наблюдается стабильное увеличение получаемой прибыли за 2015-2017гг. Оно не имеет льгот по данному налогу, установленные Законом Ростовской области от 10 мая 2012г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», ставка по налогу равна 2,2%^[42]. Налог исчисляется и уплачивается по отчетным периодам авансовыми платежами и к концу году осуществляется доплата по налогу на имуществу (разница между суммой налога и авансовыми платежами). Расчеты по предполагаемым авансовым платежам по налогу предоставляются в течение 30 календарным дней с даты окончания каждого налогового периода. По истечении каждого налогового периода налоговая декларация предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Рассуждая о предполагаемых действиях в целях совершенствования ООО «Золотой налив» расчетов в бюджет по налогу на имущество, самым оптимальным предложением, по нашему мнению, необходимо правильно скорректировать работу программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 8.0 и контролировать правильность внесения данных в базу данных и корректно отражать необходимые данные.

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Маркетинг, 2001. – 39 с.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс".
3. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
4. Налоговый кодекс РФ ч. 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
5. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете » / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
6. Федеральный закон РФ от 8.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
7. Федеральный закон РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправлении в Российской Федерации» / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
8. Федеральный закон от 11.11. 2003г. № 139-ФЗ «О внесение дополнений в часть вторую НК РФ » / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
9. Федеральный закон от 19.05.10г. № 86-ФЗ о внесении изменений в федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в российской федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
10. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. «О перечне имущества» / Информационно правовой портал «Гарант»
11. Приказ от 24 ноября 2011г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» / Информационно правовой портал «Гарант»
12. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" / Информационно правовой портал «Гарант».
13. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» / Информационно правовой портал «Гарант».
14. Письмо Минфина Российской Федерации от 26.10.2006 № 03-02-07/1294-« Порядок исчисления и уплаты налога» / Информационно правовой портал «Гарант».
15. Закон Ростовской области от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области»/ https://invest-don.com/ru/pravovaya_baza/
16. Закон Ростовской области от 10 мая 2012г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» / http://www.donland.ru/documents/O-regionalnykh-nalogakh-i-nekotorykh-voprosakh-nalogooblozheniya-v-Rostovskojj-oblasti?pageid=128483&mid=134977&itemId=187
17. Постановление Правительства Ростовской области от 23.09.2015 № 603 "О сопровождении инвестиционных проектов на территории Ростовской области"/ https://invest-don.com/ru/pravovaya_baza/
18. Алиева Б.Х. - Налоги и налогообложение: Учебное пособие– М.: Финансы и статистика, 2014. – 416 С.

18. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения Учебное пособие

Москва 2017, 287с.

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2016
2. Бакина С.: «Организация раздельного учета имущества»; журнал «Главбух», №1-14;
3. Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на имущество. Журнал «Актуальная бухгалтерия» 2016.
4. Губин В.Е., О.В. Губина; «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М. «Форум» - Инфра: 2017, 401 с.

Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2015. № 4. Статья: Налоговая проверка по налогу на имущество (Налоговый вестник, август 2016)

1. Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2017. — 480 с. — (Новое экономическое образование).
2. Захарьин В.Р. Налог на имущество. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2017.

Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. – М.: Издательство: Вершина, 2015.

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 509 С.
2. Петров С.Е. – налоговая оптимизация в договорах 2016г.
3. Российский статистический ежегодник. 2009: Статистический сборник / Росстат. - М., 2009 – 795 с.

Салина А.И. Налог на имущество организаций, 2017 №9 / Справочно – правовая система «КонсультантПлюс».

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2016.

Тарасов, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. Налоги и налогообложение: Учебник Москва.: КНОРУС, 2016. – 480 с.

Налог на имущество организаций: определение объекта налогообложения исходя из стандартов бухгалтерского учета и состояния объекта (Семенихин В.В.) ("Все для бухгалтера", 2016, N 6) / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

1. Статья: Налоговая проверка по налогу на имущество (Е. Смирнова) (Налоговый вестник, август, 2016)

Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки Москва Феникс, МарТ,2015, 528 с .

Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на имущество организаций.// Бухгалтерский учет , 2017, №2.

Официальный сайт Министерства финансов Ростовской области/ http://www.minfin.donland.ru

Устав общества с ограниченной ответственностью «Золотой налив», утвержденный протоколом собрания учредителей №1 от 01.01.2012 года.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Учет долгосрочных активов и материальных ресурсов в программном продукте

1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 8.0

Приложение 3

Льготные ставки по налогу на имущество организаций в Южном Федеральном округе,

которые занимаются инвестиционной деятельностью

1. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. Москва 2017, с. 12 ↑

2. Официальный сайт Министерства финансов Ростовской области/ http://www.minfin.donland.ru ↑

3. Официальный сайт Министерства финансов Ростовской области/ http://www.minfin.donland.ru ↑

4. Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2017. — С. 17. ↑

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2016. С. 34. ↑

6. Закон Ростовской области от 01.10.2004 № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области» ↑

7. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ ↑

8. Губин В.Е., О.В. Губина; «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М. «Форум» - Инфра: 2017, с. 63, ↑

9. Там же. с. 81 ↑

10. Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. – М.: Издательство: Вершина, 2015. С. 42. ↑

11. Там же. с. 31 ↑

12. Налог на имущество организаций: определение объекта налогообложения исходя из стандартов бухгалтерского учета и состояния объекта (Семенихин В.В.) ("Все для бухгалтера", 2016, N 6) ↑

13. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ ↑

14. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" ↑

15. Бакина С.: «Организация раздельного учета имущества»; журнал «Главбух», №1-14 ↑

16. Письмо Минфина Российской Федерации от 26.10.2006 № 03-02-07/1294-« Порядок исчисления и уплаты налога» ↑

17. Постановление Правительства Ростовской области от 23.09.2015 № 603 "О сопровождении инвестиционных проектов на территории Ростовской области" ↑

18. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2016 ↑

19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 97 ↑

20. Салина А.И. Налог на имущество организаций, 2017 №9 ↑

21. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ↑

22. Тарасов, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина. Налоги и налогообложение: Учебник Москва.: КНОРУС, 2016. – С. 107 ↑

23. Налоговая проверка по налогу на имущество (Е. Смирнова) (Налоговый вестник, август, 2016) ↑

24. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки Москва Феникс, МарТ,2015, С. 206 ↑

25. Захарьин В.Р. Налог на имущество. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2017. С. 72 ↑

26. Налоговая проверка по налогу на имущество (Е. Смирнова) (Налоговый вестник, август, 2016) ↑

27. Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на имущество организаций.// Бухгалтерский учет , 2017, №2 ↑

28. Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2016. № 4. ↑

29. Алиева Б.Х. - Налоги и налогообложение: Учебное пособие– М.: Финансы и статистика, 2014. –С. 133 ↑

30. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ ↑

31. Там же. ↑

32. Налоговый кодекс РФ ч. 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ ↑

33. Там же ↑

34. Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на имущество. Журнал «Актуальная бухгалтерия» 2016 ↑

35. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" ↑

36. Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на имущество. Журнал «Актуальная бухгалтерия» 2016 ↑

37. Устав общества с ограниченной ответственностью «Золотой налив», утвержденный протоколом собрания учредителей №1 от 01.01.2012 года ↑

38. Устав общества с ограниченной ответственностью «Золотой налив», утвержденный протоколом собрания учредителей №1 от 01.01.2012 года ↑

39. Устав общества с ограниченной ответственностью «Золотой налив», утвержденный протоколом собрания учредителей №1 от 01.01.2012 года ↑

40. Там же. ↑

41. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" ↑

42. Закон Ростовской области от 10 мая 2012г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ↑