Файл: Понятие системы налогообложения.pdf

Среднегодовая стоимость имущества за 2016 г. будет равна 829889,14 руб. [(0 + 1042372,88 руб. + 1016313,55 руб. + 990254,22 руб. + 964194,89 руб. + 938135,56 руб. + 912076,23 руб. + 886016,9 руб. + 859957,57 руб. + 833898,24 руб. + 807838,91 руб. + 781779,58 руб. + 755720,25 руб.) x 13 мес.]. Сумма налога к уплате составит 18258 руб. (829889,14 руб. x 2,2%).

Расчет налога на прибыль.

Налогооблагаемые доходы от реализации товаров без НДС равны 50305146 руб. (59360072 руб. - 9054926 руб.). В расходы включена стоимость покупных товаров без НДС, заработная плата работников, страховые взносы, арендная плата и коммунальные услуги без НДС, налог на имущество, амортизация и прочие учитываемые затраты без НДС.

Произведен расчет суммы амортизации, которая будет начислена с февраля по декабрь 2016 г. Она составит 286652,63 руб. (26059,33 руб. x 11 мес.). Общая сумма расходов - 47273 169,95 руб. (36176300 руб. + 5200000 руб. + 1778400 руб. + 3559322,03 руб. + 254237,29 руб. + 286652,63 руб. + 18258 руб.).

Сумма налога на прибыль - 606395 руб. [(50305146 руб. - 47273169,95 руб.) x 20%].

Общая сумма налогов и взносов ООО ТПФ «ЛЕВ» составила 4072177 руб. (1669124 руб. + 1778400 руб. + 18258 руб. + 606395 руб.).

Сравниваются результаты:

- налоговая нагрузка при общем режиме - 4072177 руб.;

- налоговая нагрузка при УСНО - 2372946 руб.

Таким образом, предприятию более выгоден режим налогообложения - УСНО, следовательно, предприятию рекомендуется и в перспективе применять данный налоговый режим при условии сохранения законодательных условий перехода на эту систему налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

По результатам второй главы можно сделать следующие выводы:

ООО ТПФ «ЛЕВ» — это торгово-полиграфическая компания, работающая на рынке с 2002 года. ООО ТПФ «ЛЕВ» по своим характеристикам относится к категории средних или малых экономических субъектов. В процессе анализа были проанализированы финансовые показатели компании, которые показали, что за 2016 год величина суммарных активов баланса увеличилась на 27 514 тыс. руб. В структуре активов произошло изменение за счет роста суммы внеоборотных активов на 842 тыс. руб. и роста суммы оборотных активов на 26 672 тыс. руб. Рост суммы внеоборотных активов в 2016 году обусловлен в основном приобретением основных средств (компьютеры, профтехника). Определено методом анализа баланса, что величина суммарных активов баланса в отчетном периоде увеличилась за счет роста суммы внеоборотных активов и роста суммы оборотных активов. Источниками финансирования имущества являются собственные и заемные средства. На конец отчетного периода прирост собственного капитала произошел за счет роста нераспределенной прибыли компании.

Согласно учетной политике предприятие использует упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы. Размер налоговой ставки в ООО ТПФ «ЛЕВ» - 15%, т.к. объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Для исчисления налоговой базы по единому налогу предприятие ведет Книгу учета доходов и расходов. Размер доходов и расходов подтверждается первичными документами.

В налоговой нагрузке при применении режима УСНО проблем не возникает. Если бы исследуемое предприятие применяло общий режим налогообложения, то его налоговая нагрузка была бы значительнее. Следовательно, в перспективе предприятию рекомендуется применять УСНО.

Кроме того, можно отметить основные преимущества для ООО ТПФ «ЛЕВ» от перехода налогового режима на УСНО:

1. Налоговое бремя организации, с переходом на УСНО значительно уменьшилось.

2. Переход на УСНО является экономически оправданным.

3. Переход на УСН позволяет предприятию снижать потребительские цены на товары, что делает его конкурентоспособным.

4. Переход на УСНО также освобождает предприятие от ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности по налогам: НДС, на имущество, на прибыль.

Были произведены расчеты если бы компания находилась на общем режиме налогообложения, итоговые показатели говорят о следующем:

- налоговая нагрузка при общем режиме - 4072177 руб.;

- налоговая нагрузка при УСНО - 2372946 руб.

Таким образом, предприятию более выгоден режим налогообложения - УСНО, следовательно, предприятию рекомендуется и в перспективе применять данный налоговый режим при условии сохранения законодательных условий перехода на эту систему налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017) // Первоначальный текст документа опубликован в изданиях "Российская газета", N 256.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 14.11.2017) // Первоначальный текст документа опубликован в изданиях "Российская газета", N 148-149.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) // СЗ РФ 07.08.2000, N 32, ст. 3340
4. Федеральный закон от 19.12.2016 N 419-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов"

Учебники, учебные пособия и периодические издания:

1. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013, 144 с.
2. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013, 285 с.
3. Большухина, И. С. Экономика предприятия [Текст]: учебное пособие / И. С. Большухина; под общ. ред. В. В. Кузнецова. – Ульяновск: УлГТУ, 2014. – 118 с.
4. Винницкий Д.В. Налоговое право. для бакалавриата. - М.: Юрайт, 2014, 360 с.
5. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: КноРус, 2012, 384 с.
6. Гончаренко, Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2012, 272 с.
7. Головачёв, А. С. Экономика предприятия [Текст]: учеб. пособие / А. С. Головачёв. – М: Выш. шк.,2015. – 447с.
8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2015, 424 с.
9. Жиделева B.B., Каптейн Ю.Н. предприятия: пособие, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2014, 273 с.
10. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013, 173 с.
11. Килинкарова Е.В. Налоговое зарубежных стран. для и магистратуры. - М.: Юрайт, 2015, 627 с.
12. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие. —М.: "Московский финансово-промышленный университет "Университет", 2013, 142 с.
13. Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: Учебное пособие.— М.: Институт публично-правовых исследований, 2014, 382 с.
14. Кузнецов, В. В. Экономика предприятия [Текст]: организация предпринимательской деятельности: методические указания для проведения практических занятий / В. В. Кузнецов, И. С. Чебурашкина – Ульяновск: УлГТУ, 2012. – 159 с.
15. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО. — М.: Издательство Юрайт, 2015, 204 с.
16. Лысенко, Ю.В. Экономика предприятия торговли и общественного питания: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / Ю.В. Лысенко, М.В. Лысенко, Э.Х. Таипова. - СПб.: Питер, 2013. - 416 c.
17. Маршавина Л.Я., Чайковской Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для СПО. — М.: Издательство Юрайт, 2016, 167 с.
18. Малис Н.И. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата. — М.: Издательство Юрайт, 2015, 277 с.
19. Нестеров С.Е. Статья: обязанность по налога. "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10
20. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО. — М.: Издательство Юрайт, 2015, 163 с.
21. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов. — М.: Издательство Юрайт, 2015, 105 с.
22. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016, 365 с.
23. Поляка Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО. — М.: Издательство Юрайт, 2015, 741 с.
24. Пепеляев С. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Альпина Паблишер, 2015, 233 с.
25. Полежарова Л.В., Артемьев А.А. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в России: учеб. Пособие. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013, 602 с.
26. Паламарчук, А.С. Экономика предприятия: Учебник / А.С. Паламарчук. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 458 c.
27. Раицкий, К.А. Экономика предприятия[Текст]: учебник для ВУЗов. – М.: информационно внедренческий центр Маркетинг, 2016. – 279 с.
28. Тедеев А.А. Налоговое России. для бакалавриата. - М.: Юрайт, 2014, 401 с.
29. Черника Д. Г., Шмелева Ю.Д. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО. — М. : Издательство Юрайт, 2016, 302 с.
30. Черника Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата. — М.: Издательство Юрайт, 2016, 411с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Бухгалтерский баланс на 31 Декабря 2016 г.