Файл: Понятие системы налогообложения.pdf

Организационная структура управления ООО ТПФ «ЛЕВ», представленная на рисунке 3.

Генеральный директор фирмы

Инженер

Гл. бухгалтер

Менеджер по снабжению

Менеджер склада

Водитель-экспедитор

Грузчик

Рабочие

Специалист по машинам

Директор магазина

Продавец-кассир

Менеджер по продажам

Грузчик

Уборщица

комплектовщик

Рисунок 3 – Организационная структура ООО ТПФ «ЛЕВ»

Изучение финансовых отчетов является основным моментом для понимания текущего положения компании и особенностей ее развития. Финансовые результаты деятельности ООО ТПФ «ЛЕВ» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Финансовое положение ООО ТПФ «ЛЕВ» характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования − собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов. Эти сведения предоставлены в форме № 1 «Бухгалтерский баланс». По данным формы № 1 за 2015−2016 годы составим сравнительный аналитический баланс, представленный в таблице 4.

Таблица 4 – Сравнительный аналитический баланс ООО ТПФ «ЛЕВ»

Из данных, представленных в таблице 4 видно, что за 2016 год величина суммарных активов баланса увеличилась на 27 514 тыс. руб. В структуре активов произошло изменение за счет роста суммы внеоборотных активов на 842 тыс. руб. и роста суммы оборотных активов на 26 672 тыс. руб. Рост суммы внеоборотных активов в 2016 году обусловлен в основном приобретением основных средств (компьютеры, профтехника).

В составе оборотных активов произошли следующие изменения − величина запасов за отчетный период снизилась на 507 тыс. руб., сумма дебиторской задолженности увеличилась на 27 063 тыс. руб., сумма денежных средств увеличилась на 116 тыс. руб.

Увеличение дебиторской задолженности с одной стороны свидетельствует о задержке покупателями продукции ООО ТПФ «ЛЕВ» своих платежей, с другой стороны − указывает на предстоящее поступление денежных средств. Поскольку исследуемая организация имеет платежеспособных дебиторов, то в этом вопросе ей гарантировано финансовое благополучие.

Источниками финансирования имущества являются собственные и заемные средства. На конец отчетного периода собственный капитал компании увеличился на 1 464 тыс. руб. Прирост собственного капитала в отчетном периоде произошел за счет роста нераспределенной прибыли компании.

Объем заемного капитала в отчетном периоде увеличился на 26 050 тыс. руб. В составе заемного капитала произошли следующие изменения – величина долгосрочных обязательств увеличилась на 26 тыс. руб., величина краткосрочных кредитов и займов увеличилась на 26 493 тыс. руб., величина кредиторской задолженности снизилась на 468 тыс. руб. Увеличение заемного капитала произошло, в основном, за счет привлечения краткосрочных кредитов и займов для финансирования покупки акций компаний, что связано с реструктуризацией компании.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями, представленными в таблице 5. Общие условия расчетов ООО ТПФ «ЛЕВ» основаны на финансовой отчетности предприятия, представленной в Приложениях А, Б.

Таблица 5 – Показатели деятельности ООО ТПФ «ЛЕВ»

Для наглядности представим данные показатели графически – рисунок 4.

Рисунок 4. Показатели деятельности ООО ТПФ «ЛЕВ»

Из таблицы 5 и рисунка 4 видно, за отчетный период выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг составила 31 361,9 тыс. руб., что меньше на 40 061,7 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Снижение выручки в отчетном периоде связано с отказом от оптовой торговли некоторыми видами компьютерных составляющих, так как в конце 2016 года данный вид деятельности был признан нецелесообразным для ООО ТПФ «ЛЕВ».

Выводы.

1. ООО ТПФ «ЛЕВ» по своим характеристикам относится к категории средних или малых экономических субъектов. Как и любой другой хозяйствующий субъект в соответствии со спросом и предложением определяет, что и в каких количествах, как и где реализовывать, для того чтобы получить максимум прибыли, обеспечивающей экономический рост и определенный стандарт жизни персонала.

2. Установлено, что существующая структура управления может замедлить реакцию предприятия на поведение уже существующих конкурентов и появление новых. Существенным недостатком является замкнутость функций управления на высшем руководителе. Преобладающий в организации директивный стиль управления, обусловленный, главным образом, небольшой численностью работников, а также иерархичность организационной структуры выражаются в принятии директором окончательного решения по всем организационным и кадровым вопросам. В связи с этим представляется необходимым рационализировать систему делегирования полномочий по вопросам управления кадрами.

3. Определено методом анализа баланса, что величина суммарных активов баланса в отчетном периоде увеличилась за счет роста суммы внеоборотных активов и роста суммы оборотных активов. Источниками финансирования имущества являются собственные и заемные средства. На конец отчетного периода прирост собственного капитала произошел за счет роста нераспределенной прибыли компании.

2.2 Анализ применения УСНО в ООО ТПФ «ЛЕВ»

Согласно учетной политике предприятие использует упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы.

При определении доходов ООО ТПФ «ЛЕВ» пользуется их единой классификацией (в соответствии со ст. ст. 248 - 251 НК РФ). В состав доходов включены:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов, других документов, подтверждающих получение доходов, и документов налогового учета.

Полученные доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), как ранее приобретенных, так и собственного производства, а также выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

К внереализационным относятся доходы:

1. от долевого участия в других организациях (за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организаций);
2. от сдачи имущества в аренду (субаренду);
3. в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, ценным бумагам и т.д.;
4. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;
5. в виде положительной курсовой разницы, возникающей от перепродажи имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации и др.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде:

1. имущества, имущественных прав, полученных в форме налога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
2. имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку и полученных в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;
3. имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту, иному поверенному при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
4. средств или иного имущества, полученных по договорам кредита или займа и т.д.;
5. имущества, полученного безвозмездно: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
6. стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций и т.д.;
7. сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ;
8. капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
9. суммовых разниц, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах;
10. некоторые другие доходы.

Порядок учета доходов содержится в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ. Он сводится к кассовому методу, при котором за дату образования доходов принимают день поступления денег, имущества или погашения задолженности иным способом. Таким образом, пока покупатель или заказчик не заплатит, доходов у продавца или исполнителя нет.

Согласно кассовому методу к доходам на исследуемом предприятии относят и полученные авансы. Если же их приходится возвращать (полностью или частично), доходы сторнируются на сумму, перечисленную покупателю или заказчику обратно.

Хотя, облагать налогом полученные предприятием, применяющим упрощенную систему налогообложения, авансы или нет, вопрос спорный. С одной стороны, прямо об этом в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ не сказано. Поэтому некоторые специалисты придерживаются той точки зрения, что авансы не должны включаться в доходы при упрощенной системе налогообложения. Следовательно, платить с них налог не нужно. Доводы они приводят следующие. В п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ указано, что организации при определении объекта налогообложения учитывают:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
2. внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Авансы же, полученные организацией или предпринимателем, доходом от реализации считаться не могут. Ведь в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. В свою очередь, ст. 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ или услуг) называет передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. А в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передачу права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Понятно, что на момент получения аванса передачи права собственности не происходит.

Не могут быть признаны авансы и внереализационными доходами. Дело в том, что согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. При получении аванса об экономической выгоде говорить не приходится. Ведь в данном случае организация берет на себя обязательство перед фирмой, выдавшей аванс. А если в счет этого аванса товар поставлен не будет (или не будут выполнены работы, оказаны услуги), деньги надо будет вернуть. Вот и получается, что полученный аванс доходом не является. А значит, платить с него доход не нужно.