Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «НПО Древ-Маш»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства играют главную роль в экономике любой страны. Все экономические и хозяйствующие субъекты регулярно проводят операции и совершают сделки, используя безналичные и наличные денежные средства. То есть, это инструмент, позволяющий развиваться экономическим отношениям и расширяться предприятиям.

Актуальность исследования заключается в том, что на сегодняшний день финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

Управление денежными потоками организации оказывает непосредственное влияние на ее текущее финансовое состояние. В современных условиях применения разнообразных инструментов расчетов, усложнения процедуры формирования отчета о движении денежных потоков актуальной проблемой выступает использование в управленческом процессе косвенного метода отражения движения денежных потоков.

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств.

Все это обуславливает актуальность и востребованность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является проведение анализа движения денежных средств с выявлением мероприятий, направленных на эффективность управления денежными потоками на предприятии.

В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятие и сущность денежных средств, организацию их учета на предприятии;

- исследовать методологические основы анализа движения денежных средств;

- дать экономическую характеристику предприятия;

- осуществить анализ динамики и структуры, поступления и списания денежных средств предприятия ООО «НПО Древ-Маш»;

- предложить пути повышения эффективности денежных потоков в ООО «НПО Древ-Маш».

Объектом исследования курсовой работы является ООО «НПО Древ-Маш» (город Рязань).

Предмет исследования - особенности анализа денежных средств.

Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных и зарубежных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.

---

Методическую основу работы составили метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Применялись методы сравнения, классификации, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составили статистические данные, бухгалтерская отчетность ООО «НПО Древ-Маш» за 2013-2015 г.г.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Понятие и сущность денежных средств, организация их учета на предприятии

Денежные средства предприятий по своей природе представляют совокупность денежных средств, которые находятся в кассе, на банковских счетах, представленных расчетным, валютным, специальным или депозитным счетом. Также денежные средства способны храниться на аккредитивах счетах, могут быть учтены как переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств^[1].

В современной деятельности предприятия денежные средства могут быть в наличной и безналичной формах. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. В безналичной форме денежные средства обычно хранятся на расчётных счетах в банках^[2]. Денежные средства могут быть представлены как в отечественной валюте — то есть в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетном счете организации в банке. Но предприятие также имеет право открыть и использовать валютный счет, то есть счет, на котором хранятся денежные эквиваленты, выраженные в иностранной валюте^[3].

Денежные средства по своей природе представляют собой начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скорость движения денежных средств определяется эффективностью деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия)^[4].

---

Следовательно, денежные средства – это уникальный вид оборотных средств, который обладает абсолютной ликвидностью, т. е. способен немедленно выступать средством платежа по обязательствам предприятия в любое время.

Общий порядок бухгалтерского учета денежных средств состоит из перемещения (приема и выдачи) и хранения наличных и безналичных средств, оформления соответствующих документов, а также ревизий кассы, расчетного и иных счетов предприятия, и соблюдения кассовой и расчетной дисциплины^[5].

Следовательно, задачи учета денежных средств это полный и точный контроль за денежными средствами (перемещением и сохранностью), их целевым использованием, а также за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

По закону экономический субъект обязан хранить все свои средства на счету в банке и проводить операции по безналичным расчетам, но поскольку для совершения некоторых операций необходима только наличность, на предприятии создают кассы и организовывают кассовый учет^[6]. 

С 1 января 2015 года кассовые операции можно вести с использованием программно-технических средств. Кассовые документы разрешено вести в электронном виде, для их заверения понадобится электронная подпись.

Организация учета кассовых операций состоит в следующем. Для учета кассовых операций применяются документы: кассовая книга; приходные ордера; расходные ордера; книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций); расчетно-платежные ведомости. Все документы ведет кассир, это называется первичный учет кассовых операций. Стоит отметить, что в Указании 3210-У ничего не говорится о ведении журнала кассовых операций, хотя согласно старым нормам его ведение было обязательным^[7].

При поступлении средств в кассу кассир проверяет данные, указанные в приходном кассовом ордере, проверяет наличие подписи бухгалтера или руководителя на ордере, пересчитывает наличные средства (обязательно в присутствии лица, сдающего средства в кассу), делает соответствующие записи в кассовой книге и проставляет штамп на приходный кассовый ордер^[8].

При выдаче средств из кассы выписывается расходный кассовый ордер и составляется расчетно-платежная или просто платежная (например, для выдачи заработной платы) ведомости^[9]. Средства выдаются кассиром строго в соответствии с расходным кассовым ордером, только лицу, которому они предназначены (для чего кассир должен проверить документы, удостоверяющие личность), кассир обязан пересчитать наличные в присутствии того лица, которому их выдает^[10].

---

Также кассир обязан вести кассовую книгу – документ, в котором учитывается любое перемещение средств по кассе. Книга заводится сроком на один год. Требование прежних правил, когда бумажный экземпляр кассовой книги должен был прошнуровываться, нумероваться и скрепляться печатью предприятия с 1 июля 2014 года отменен. Кассир заполняет книгу ежедневно в двух экземплярах (записи можно делать под копировальную бумагу), второй экземпляр является отчетом кассира – его извлекают из книги и передают в бухгалтерию^[11].

В бухгалтерском учете для кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». При этом дебет счета отражает поступление средств и документов в кассу, а кредит – выплату средств и документов из кассы. Такой учет средств также называется синтетическим учетом кассовых операций^[12].

Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц.

Для безналичных расчетов в настоящее время используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; инкассовые поручения; чеки; прямое дебетование (расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств); перевод электронных денежных средств^[13].

На основании »Распоряжения о переводе денежных средств» кредитные организации могут осуществлять переводы денежных средств с помощью:

- плательщиков средств;

- получателей средств;

- взыскателей средств (лиц или органов, имеющих право предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков)^[14].

Формы распоряжений: платежное поручение; инкассовое поручение; платежный ордер; платежное требование.

Платежное поручение – распоряжение плательщика банку списать с его счета сумму (если счет открыт), указанную в платежном поручении и перевести ее на счет поставщика или другого получателя средств.

Расчеты платежными поручениями представлены на рисунке 1.

Банк списывает денежные средства и извещает организацию о списании денег с ее счета специальным документом – выпиской банка. Банк организации передает платежное поручение с отметкой о произведенной операции банку поставщика. Банк поставщика зачисляет сумму, указанную в платежном поручении, на счет поставщика и предоставляет поставщику выписку банка о свершенной операции и экземпляр платежного поручения^[15].

---

Поставщик

Организация

1 2

Банк организации

Банк поставщика

3

4 5

1. Платежное поручение
2. Выписка банка
3. Платежное поручение
4. Платежное поручение
5. Выписка банка

Рисунок 1 - Расчет платежными поручениями^[16]

В Плане счетов для учета операций по расчетному счету организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета», который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег. По дебету счета 51 отражаются все поступления, по кредиту – списание денег со счета.

Все операции по счету 51 в бухгалтерском учете выполняются на основании выписки из банка, в которой отражаются все поступления и списания безналичных денежных средств^[17].

Организации, которые тесно связаны с экспортом/импортом товаром, как правило, открывают валютный счет в банке. Эта необходимость возникает в связи с тем, что все экспортно-импортные операции осуществляются в иностранной валюте, которая как раз и хранится на валютных счетах. Для учета операций по валютному счету используется 52 счет бухгалтерского учета.

Счет 55 «Специальные счета в банках» - отражает наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах. Все операции, проводимые по специальным счетам, подтверждаются банковской выпиской.

Организация должна построить аналитический учет по этому счету таким образом, чтобы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. п. на территории РФ и за ее пределами.

В бухгалтерской отчетности остатки по счетам денежных средств отражаются в общей сумме по строке 1250 Баланса, а операции по учету денежных средств (обороты и остаток) в Отчете о движении денежных средств. При этом необходимо учитывать, что в строке 1250 денежные средства и денежные эквиваленты отражаются все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо счета 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»)^[18].

---