Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «НПО Древ-Маш»).pdf

С0 – затраты на 1 руб. фактически реализованных товаров;

Т1– объем фактически реализованных товаров.

С1 = 161525/202658 = 0,79

С0 = 78118/111913 = 0,70

Э_з = = 182,39 тыс. руб.

Таким образом, резерв экономии затрат при внедрении системы бюджетирования составляет 182,39 тыс. руб.

Общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий представлен в виде таблицы 10.

Таблица 10

Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия до и после внедрения мероприятий

Наименование показателей	Формула расчета		Величина показателя		Изменение показателя
			Факт 2015	Прогноз	абсолютное	относительное, %
1	2		3	4	5	6
1. Чистая прибыль за период, тыс. руб.	Строка 2400 Отчета о фин.рез.		3465	64609,79	+61144,79	В 18,65 раз
2. Выручка, тыс.руб.	Строка 2110 Отчета о фин.рез.		202658	277946,56	+75288,56	137,15
3. Себестоимость (издержки обращения), тыс. руб.	Строка 2120 Отчета о фин.рез.		161525	161525+ 14326,16 – 182,39 = 175668,77	+14143,77	108,76
4. Валовая прибыль, тыс.руб.		Строка 2100 Отчета о фин.рез.	41133	102277,79	+61144,79	В 2,49 раза
5. EBITDA, тыс. руб.		Строка 2200 Отчета о фин.рез.	7837	68981,79	+61144,79	В 8,8 раза
6. Рентабельность активов, %		Чистая прибыль/валюта баланса *100	3,26	60,82	+56,56	х
7. Рентабельность собственного капитала, %		Чистая прибыль/раздел 3 баланса *100	37,34	696,30	+658,96	х
8. Рентабельность деятельности, %		Чистая прибыль / выручка *100	1,71	23,25	+21,54	х

---

Исходя из приведенных данных в таблице 10 на основании внедрения предложенных мероприятий прибыль предприятия на распределение будет на уровне – 64609,79 тыс. руб., рентабельность деятельности возрастет на 21,54%, что является позитивной тенденцией в работе предприятия, поскольку те денежные средства, что остаются в распоряжении компании после выплаты налогов, могут быть направлены на обновление основных средств и пополнение оборотных фондов предприятия.

Рентабельность активов увеличится на 56,56%, то есть предложенная модель повышения денежных потоков предприятия является экономически оправданной для повышения финансовой устойчивости предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное нами теоретическое исследование и практический анализ в курсовой работе позволили сформулировать следующие выводы.

Деятельность любого предприятия, так или иначе, связана с наличными или безналичными расчетами. Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия. Организация контроля над денежными средствами производится бухгалтерией, при этом ее усилия направлены на укрепление платежной дисциплины, а также на обеспечение правильного использования и распределения финансовых ресурсов. В свою очередь, учет кассовых операций подразумевает правильное, полное и своевременное документальное оформление, а также законность операций с наличными деньгами.

Результаты анализа хозяйственной деятельности ООО НПО «Древ-Маш» по г. Рязань за 2013 – 2015 гг. свидетельствуют о том, что оборотные активы больше текущих обязательств, компания платежеспособна, так как погасив свои обязательства, она сможет обеспечить минимально необходимые для ее продолжения оборотные средства (запасы, денежные средствa).

На основании проведенного анализа денежных потоков предприятия можно сделать следующие выводы.

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности ООО «НПО Древ-Маш» и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет и кассу предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Проведенный анализ свидетельствует о повышении объемов текущей деятельности предприятия и снижении доходов от инвестиционной и финансовой деятельности.

---

При том, что от текущей деятельности предприятие получает наибольший процент поступлений, основная масса расходов происходит по этому виду деятельности, что говорит о его затратности.

ООО «НПО Древ-Маш» эффективно использует денежные средств и их оборачиваемость составляет меньше одного рабочего дня. То есть практически все денежные средства предприятия постоянно используются в процессе деятельности.

В результате проведенного анализа эффективности денежных потоков предприятия было установлено, что на предприятии ООО «НПО Древ-Маш» денежные потоки являются неравномерными и эффективными по текущей деятельности и финансовой деятельности.

На основании представленных проблем, основными факторами, которые уменьшали величину денежных потоков, стало увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, на что и были израсходованы в основном денежные средства предприятия, что снизило их эффективность.

С целью повышения денежных потоков на предприятии предлагаются следующие мероприятия:

1. Высвобождение денежных средств оседающих в дебиторской задолженности путем факторинга;

2. Оптимизация денежных потоков, используя модель Миллера-Орра;

3. Снижение себестоимости продаж товаров за счет внедрения системы бюджетирования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016);
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-Ф3 (ред. от 03.07.2016);
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016);
4. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
5. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
6. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П (ред. от 06.11.2015);
7. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П);
8. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;
9. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (ред. от 03.02.2015);
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
11. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»;
12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;
13. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2010);
14. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» (ред. от 08.11.2010);
15. Приказ Минфин РФ от 27.11.2006 г. №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»;
16. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (ред. от 06.04.2015);
17. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
18. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (ред. от 06.04.2015);
19. Приказ Минфина России от 02.02.2011 г. № 11н «Об утверждении «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011»;
20. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
21. Аббасов С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14 (236). - С. 84-90.
22. Авдеев В. Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 / В. Авдеев // Российский бухгалтер. – 2011. - № 11. - С. 57 - 65.
23. Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учебное пособие / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 256 с.
24. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / И.В. Анциферова .- М. : ИТК «Дашков и К», 2015 .- 556 с.
25. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (постатейный). М.: Юстицинформ, 2015. - 456 с.
26. Бухгалтерский учет : учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / Н. В. Иванова. 8-е изд. перераб. и доп. - М. : Издательский центр «Академия», 2013. 0 336 с.
27. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 607 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс.
28. Бычкова С.М., Бадмаева, Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. 2014. – № 21. – С. 23 - 29.
29. Добрачев Д.В. Денежные обязательства: тенденции развития доктрины и судебной практики. М.: Инфо-тропик Медиа, 2015. - 168 с.
30. Дружиловская Т. Ю. Новые требования к составлению Отчета о движении денежных средств в российских и международных стандартах / Т.Ю. Дружиловская // Международный бухгалтерский учет. 2012. - № 1. - С. 2-10.
31. Зобова Е.П. Проверки соблюдения порядка работы с наличными и ведения кассовых операций // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. № 10. - С. 46 - 56.
32. Касимова Е. А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль / Е. А. Касимова // Молодой ученый. - 2014. - № 4.2. - С. 44 - 47.
33. Коваленко О. Г. Источники формирования и методы расчета денежных потоков предприятия / О. Г. Коваленко // Молодой ученый. - 2014. -№ 20. - С. 297 - 299.
34. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. - 248 с.
35. Конев К.А. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 16. - С. 10 – 21
36. Луговая Н.Н. Касса: вопросы и ответы // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 24. - С. 56 - 64.
37. Мамедова Г.К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 21. - С. 18 - 31.
38. Мартынюк Н.А. Как оформить РКО при выдаче зарплаты наличными // Главная книга. 2015. № 12. - С. 64 - 68.
39. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет : учебник / С.Н. Поленова, Н.А. Миславская .- М. : ИТК «Дашков и К», 2014 .- 591 с.
40. Прокопович Д.А. Информация отчета о движении денежных средств // Вестник профессионального бухгалтера. – 2012. – № 5. – С. 10-24.
41. Рыжков В. Национальная платежная система как безналичные расчеты // Российский бухгалтер. 2014. № 8. - С. 77 - 88.
42. Ряскова Н. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами // Российский бухгалтер. 2015. № 10. - С. 93 - 122.
43. Ряскова Н. Расчеты наличными: нюансы // Российский бухгалтер. 2015. № 6. - С. 118 - 129.
44. Семенихин В.В. Денежные расчеты. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. - 790 с.
45. Соловьева А.А. Ведение кассовых операций: все не так просто, как кажется // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 8. - С. 53 - 57.
46. Теория экономического анализа : учебник для магистров / М. В. Мельник, В. Л. Поздеев. — М. : Издательство Юрайт, 2015. - 261 с.
47. Фомичева Л.П. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» // «БУХ.1С» № 6/2011 – С. 15 – 18.
48. Чернов В.А. Организация учета расчетов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015. № 3. - С. 24 - 32.
49. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Т.Б. Иззука, В.В. Чувикова .- М. : ИТК «Дашков и К», 2015 .- 248 с.
50. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. 2014. № 1. - С. 46 - 47.
51. Яковлека О. Д. Составляем отчет 
о движении денежных средств // Вестник бухгалтера Московского региона. – 2014. - № 5. – С. 16-27.

---

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Бухгалтерская отчетность ООО «НПО Древ-Маш» за 2014 год

Приложение N 1

к приказу Минфина России

от 02.07.2010 N 66н (в редакции

приказа Минфина России

от 06.04.2015 N 57н)

Отчет о финансовых результатах

за

год

20

14

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

30

03

15

Организация

ООО «НПО Древ-Маш»

по ОКПО

31220304

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6213005692

Вид экономической деятельности

Оптовая торговля станками

по ОКВЭД

51.81.1

Организационно-правовая форма / форма собственности

ООО

65

16

частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб. (млн.руб.)

по ОКЕИ

384(385)

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	За		год					За		год
			20			14	г.3)			20			13	г.4)
	Выручка5)	2110	111913							124774
	Себестоимость продаж	2120	(	78118				)		(	93835				)
	Валовая прибыль (убыток)	2100	33795							30939
	Коммерческие расходы	2210	(	31092				)		(	28350				)
	Управленческие расходы	2220	(					)		(					)
	Прибыль (убыток) от продаж	2200	2703							2589
	Доходы от участия в других организациях	2310
	Проценты к получению	2320
	Проценты к уплате	2330	(					)		(					)
	Прочие доходы	2340	77							704
	Прочие расходы	2350	(	519				)		(	184				)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2261							3109
	Текущий налог на прибыль	2410	(	271				)		(	291				)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	(181)							(330)
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
	Изменение отложенных налоговых активов	2450
	Прочее	2460
	Чистая прибыль (убыток)	2400	1990							2818

---

Форма 0710002 с.2

Пояснения1)	Наименование показателя2)	Код	За	год				За	год
			20		14	г.3)		20		13	г.4)
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520
	Совокупный финансовый результат периода6)	2500	1990					2818
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

«

«

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетный период.

4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

---