Файл: Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.pdf

Предметом деятельности ООО «Азимут» являются любые виды деятельности, не запрещенные законодательством. ООО «Азимут» вправе заниматься отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, с получением специального разрешения (лицензии).

Для достижения целей своей деятельности ООО «Азимут» может приобретать права, принимать обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и Уставу.

Общество отроит свои отношения с другими юридическими и физическими лицами во всех сферах деятельности исключительно на основе договоров. В своей деятельности организация учитывает интересы потребителей, их требования к качеству работ, товаров, услуг.

Среднесписочная численность работающих составляет 21 человек: 1 – директор, 1– зам. директора, 1 – главный бухгалтер, 1 – бухгалтер-кассир, 1 – главный инженер, 3 – экспедитор, 4 – менеджер, 3 – водитель-грузчик, 6 – производственный персонал.

Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, учетной политики. Общество ведет автоматизированный бухгалтерский учет с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия 7.7». Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. ООО «Азимут» применяет обычный режим налогообложения. Движение документов в целом небольшое.

Для более полной характеристики деятельности ООО «Азимут» рассмотрим показатели его хозяйственной деятельности за 2014-2015 гг., представленные в таблице 1.

Таблица 1

Динамика показателей хозяйственной деятельности

ООО «Азимут» за 2014-2015 гг.

Как видно из таблицы 1, в 2015 г. наблюдалось резкое сокращение выручки от продажи продукции (приблизительно в два раза), что, в свою очередь, повлекло за собой снижение затрат организации.

Исследование изменений в относительных величинах дает более достоверную характеристику произошедшим изменениям. Идеальным считается, когда в организации соблюдаются следующие соотношения:

темп роста прибыли > темп роста выручки > темп роста имущества.

Данное соотношение не соблюдается вследствие сокращения выручки. Тем не менее, снижение выпуска продукции сказалось положительно на формирование финансовых результатов организации. Кроме того, положительным представляется то, что темп роста выручки от продаж превысил темп роста показателя «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг».

Безусловно, положительной тенденцией является увеличение на протяжении анализируемого периода показателя «Собственные оборотные активы», отражающего обобщающую характеристику возможности организации по исполнению своих обязательств, так как представляет собой величину оборотных активов, которая может быть создана за счет собственных источников. Основной причиной роста этого показателя является рост собственных источников на конец 2015 г., в частности, в абсолютной величине рост нераспределенной прибыли составил 2 145 тыс. руб.

Таким образом, налицо возросшие возможности организации по формированию оборотных активов за счет собственных источников.

Структура прибыли предприятия представлена в таблице 2.

Таблица 2

Структура и динамика прибыли до налогообложения

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что основным источником прибыли до налогообложения явилась прибыль от прочей реализации

2.2. Учет кассовых операций в «Азимут»

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Азимут» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации на счете 50 «Касса». Ведение кассовых операций возложено на кассира, который назначен приказом по предприятию и с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, которое по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражаются остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту - суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов. К счету «50» в рассматриваемой организации открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе;

2 «Денежные документы» - используется для учета денежных документов (санаторных путевок, почтовых марок).

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу исследуемой организации отражаются, как правило, в корреспонденции следующих счетов: 51 «Расчетный счет»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО «Азимут» в таблице 3.

Таблица 3

Схема бухгалтерских проводок

по учету кассовых операций в ООО «Азимут»^[38]

В основном, приход наличных денег в кассу осуществляется снятием денежных средств с расчетного счета в банке. При этом, ввиду отсутствия операций на валютных счетах, специальных счетах в банке и переводов в пути, в основном используется только один счет – активный счет 51 «Расчетные счета». Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары) и оказанные услуги являются основным видом расчетов, применяемых ООО «Азимут». ООО «Азимут» имеет один расчетный счет в отделении Сберегательного Банка г. Москва, через который без ограниче­ния осуществляются все денежные расчеты.

В приведенной таблице 3 отсутствуют операции по расчетам с покупателями, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, так как эти операция организация проводит только безналичным путем.

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Азимут» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. В кассовых документах все реквизиты заполнены в полном объеме, четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений нет. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Схема документооборота кассовых операций в ООО «Азимут» представлена на рисунке 1.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Денежный чек

ПКО

РКО

Объявление на взнос наличных денег в банк

Кассовая книга

Отчет кассира

Журнал-ордер по счету 50

Главная книга

Платежная ведомость

(ф. № Т-49)

Рисунок 1 - Схема документооборота по учету движения денежных средств в кассе

Для получения наличных денежных средств (на выдачу заработной платы, пособий командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы) с расчетного счета ООО «Азимут» использует денежные чеки. Чековая книжка хранится в сейфе кассы. Денежный чек (отрывной лист чековой книжки) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается в чековой книжке для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

В организации ведется автоматизированная система учета, поэтому, на основании составленных приходных и расходных кассовых ордеров автоматически формируется журнал регистрации приходных и расходных документов и кассовая книга, которая является учетным регистром синтетического учета. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

ООО «Азимут» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена согласно произведенному расчету и составляет 1 400 руб. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк на основании объявления на взнос наличными и расходного кассового ордера.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером организации.

По истечении установленных сроков (5 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию кассир ООО «Азимут» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Дни выдачи заработной платы в ООО «Азимут»: выдача аванса – 20-22 число месяца, заработной платы – 5-7 число месяца.

Регистрами синтетического учета, отражающими кассовые операции в ООО «Азимут», является журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса», в которых отражаются кредитовые и дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Основанием записей являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Кассовые операции в иностранной валюте организация не осуществляет.

В заключение этого параграфа рассмотрим пример составления проводок и документации по кассовым операциям. По операции 5 оформим приходный кассовый ордер, по операции 2 – расходный кассовый ордер. Данные документы относятся к первичным. Далее заполним регистр аналитического учета – кассовую книгу.

Таблица 4

Журнал регистрации кассовых операций^[39]