Файл: Налоговый учет по налогу на прибыль (Общие положения о налоговом (фискальном) учете налога на прибыль).pdf

- либо единовременно;

- либо равномерно в течение срока использования (п. п. 11, 21 и 26 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).

Выбор постепенного списания стоимости малоценных средств индивидуальной защиты в налоговом учете подойдет тем компаниям, которые применяют такие же правила и в бухучете. Это позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет.^[22]

Итак:

- В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы, ставки налога и налоговых льгот.

НК РФ закреплена обязанность ведения налогового учета всеми налогоплательщиками (пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ, Письмо МФ РФ от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531). Вопросу организации налогового учета в целях налогообложения прибыли посвящены ст. ст. 313, 314 НК РФ.

Согласно ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Соответственно, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на прибыль в бюджет при проведении налоговой проверки осуществляется на основании данных налогового учета.

Налоговый учет — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Заключение

В соответствии со ст. 313 НК РФ налоговый учет − это система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в Налоговом кодексе. Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. В целях исчисления налога на прибыль параллельно бухгалтерскому учету ведется налоговый учет, т. е. группировка данных из первичных документов в аналитические регистры для формирования налоговой базы.

Достижение предприятием необходимого уровня рентабельности зависит от многих внутренних и внешних факторов. Одним из главных факторов выступает качество управления прибылью, которая является основной и главной движущей силой экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом деятельности предпринимателей в условиях рынка, определенным гарантом прогресса экономической системы, а ее отсутствие — весомым доказательством регресса и социального напряжения. Налог на прибыль, который определяется из расчета налоговой базы, указываемой в налоговой декларации, отражается в бухгалтерском учете в том же виде без надлежащего обоснования. Также при расчете непосредственно чистой прибыли для выплаты дивидендов не учитывается влияние различий в порядках признания соответствующих величин в бухгалтерском и налоговом учетах.

Налог на прибыль занимает важное место в структуре государственных доходов развитых стран мира. Так, в 2010 году его доля в доходной части государственного бюджета Дании составила 24%, Италии - 12%, Канады - 11%, Новой Зеландии - 12%, США - 8%, Франции - 7%.

В России наблюдается ежегодная тенденция к уменьшению доли налога на прибыль в структуре доходов государственного бюджета: 2006 г. - 20,8%, в 2007 гг. - 21,3 %, в 2008 гг. - 21,1 %, в 2009 г. - 15,9 %, в 2010 г. - 17,2 % и по прогнозным данным в 2011 г. - 18,5 %.

Вместе с тем, налог на прибыль является одним из основных источников доходов государства и занимает третье место, уступая налогу на добавленную стоимость и налогу с доходов физических лиц.

Значение налога на прибыль в формировании бюджета и реформирования налоговой системы требует пересмотра подхода к отражению в налоговом учете операций по начислению и уплате налога на прибыль, которому присущ ряд проблем:

существование различных баз налогообложения налога на прибыль, не разработанность документального обеспечения, отсутствие единой методики отражения в налоговом учете налоговой разницы, асимметрия показателей налоговой и финансовой отчетности.

Отечественная налоговая система характеризуется динамичностью, как фискального законодательства, так и законодательства в сфере фискального учета, создает предпосылки для возникновения рисков для субъектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств. Своевременность и эффективность управления налоговыми рисками требует разработки методического обеспечения внутреннего контроля по идентификации и оценке вероятности возникновения налоговых рисков с целью их предупреждения, устранения или минимизации влияния на хозяйственную деятельность плательщика налога на прибыль.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. от 08.06.2015 № 150-ФЗ) // Российская газета, № Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. 3 августа. № 31. Ст. 3824
2. Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ О бухгалтерском учете // Российская газета, № 5654 (278)

Научная литература:

1. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич. – М.: Норма, 2013. – 400 с.
2. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности / Т.Н. Беликова. – М.: Проспект, 2015. – 390 с.
3. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности /М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2011. - 400 с.
4. Игнатьева А.Р. Налог на прибыль: постепенное списание спецодежды // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. - № 1. – с. 14-19
5. Игонина Т.В. Контроль за правильностью составления декларации по налогу на прибыль // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 5. – с. 88-93
6. Липкина Т.Н. Налоговый учет налога на прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей // Налоговый учет для бухгалтера. – 2015. - № 7. – с. 40-47
7. Лисун С.В. Построение налогового учета в организации // Бухгалтерский учет. – 2015. - № 4. - с. 57-63
8. Лытнева Н.А. Налоговый учет и анализ / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 604 с.
9. Манохова С.В. Влияние несовершенной налоговой системы на налоговый учет доходной части организаций и предпринимателей // Торговля. – 2014. - № 2. – с. 44-50
10. Медведева И. В. Учет прибыли и убытков в соответствии с МСФО и РСБУ // Молодой ученый. - 2014. - № 21.2. - с. 32-35
11. Нестеров Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. – М.: Феникс, 2014. – 304 с.
12. Никитина Н.. Парамонова Л. Система управления прибылью и ее роль в налоговом учете // Проблемы теории и практики управления. - 2014. № 11. с. 51-55.
13. Парамонова Л.А. Основные направления повышения качества и полезности информации, формируемой в системе налогового учета для целей налогообложения прибыли // Школа университетской науки: парадигма развития. - 2010. № 1-2. - с. 117-121
14. Сергеева К.В. Налоговый учет по налогу на прибыль // Экономист. - 2012. - № - 4. – с. 41-45
15. Филиппов А.А. Использование нематериальных активов для оптимизации налога на прибыль // Проблемы современной экономики: материалы II междунар. науч. конф. (г. Челябинск, октябрь 2012 г.).  - Челябинск: Два комсомольца, 2012. – с. 128-131

Приложение 1

Рис. 1.

Содержание налогового учета

Приложение 2

Рис. 2. Соотношение учета налога на прибыль с точки зрения бухгалтерского и налогового учета

1. Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность / М.В. Акулич. – М.: Норма, 2013. – с. 314 ↑

2. Нестеров Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. – М.: Феникс, 2014. – с. 256 ↑

3. Нестеров Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров. – М.: Феникс, 2014. – с. 257 ↑

4. Лытнева Н.А. Налоговый учет и анализ / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. – с. 501 ↑

5. Лытнева Н.А. Налоговый учет и анализ / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. – с. 501 ↑

6. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности /М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2011. – с. 318 ↑

7. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности / Т.Н. Беликова. – М.: Проспект, 2015. – с. 310 ↑

8. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности / Т.Н. Беликова. – М.: Проспект, 2015. – с. 311 ↑

9. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности / Т.Н. Беликова. – М.: Проспект, 2015. – с. 311 ↑

10. Филиппов А.А. Использование нематериальных активов для оптимизации налога на прибыль // Проблемы современной экономики: материалы II междунар. науч. конф. (г. Челябинск, октябрь 2012 г.).  - Челябинск: Два комсомольца, 2012. – с. 128-131 ↑

11. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности /М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2011. – с. 325 ↑

12. Сергеева К.В. Налоговый учет по налогу на прибыль // Экономист. - 2012. - № - 4. – с. 41 ↑

13. Сергеева К.В. Налоговый учет по налогу на прибыль // Экономист. - 2012. - № - 4. – с. 42 ↑

14. Медведева И.В. Учет прибыли и убытков в соответствии с МСФО и РСБУ // Молодой ученый. - 2014. - № 21.2. - с. 33 ↑

15. Никитина Н.. Парамонова Л. Система управления прибылью и ее роль в налоговом учете // Проблемы теории и практики управления. - 2014. № 11. с. 53 ↑

16. Сергеева К.В. Налоговый учет по налогу на прибыль // Экономист. - 2012. - № - 4. – с. 44 ↑

17. Сергеева К.В. Налоговый учет по налогу на прибыль // Экономист. - 2012. - № - 4. – с. 44 ↑

18. Парамонова Л.А. Основные направления повышения качества и полезности информации, формируемой в системе налогового учета для целей налогообложения прибыли // Школа университетской науки: парадигма развития. - 2010. № 1-2. - с. 119 ↑

19. Игнатьева А.Р. Налог на прибыль: постепенное списание спецодежды // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. - № 1. – с. 14 ↑

20. Игонина Т.В. Контроль за правильностью составления декларации по налогу на прибыль // Налоговый учет для бухгалтера. – 2014. - № 5. – с. 91 ↑

21. Игнатьева А.Р. Налог на прибыль: постепенное списание спецодежды // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. - № 1. – с. 16 ↑

22. Липкина Т.Н. Налоговый учет налога на прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей // Налоговый учет для бухгалтера. – 2015. - № 7. – с. 45 ↑