Файл: Цель, задачи налогового учета (Формирование регистров для целей налогообложения на предприятии).pdf

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

На основании статьи 346.19, а также  пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:

• до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
• до 25 июля текущего года – за полугодие;
• до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.

Конечную сумму налога по УСН за 2018 год нужно будет перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2019 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН. У предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей. В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения. Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2019 году:

То есть, все налоги, которые были перечислены в таблице, ИП и организация платить не обязана. Все сборы заменяются налогом по УСН.

Налог по УСН может иметь один из следующих объектов налогообложения [25]:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Применение упрощенного налогового режима не освобождает ни организации, ни предпринимателей от выполнения функции налогового агента по НДФЛ. Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:

• если предприниматель (организация) участвует в договоре

совместной деятельности;

• при трастовых сделках;
• если предприниматель (организация) выполняет обязанность

налогового агента по НДС;

• при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).

В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации. Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения,  достаточно подробно рассмотрены в НК РФ

(статья 378.2). В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:

• торговые объекты и объекты общественного питания;
• объекты бытового обслуживания;
• нежилые помещения;
• жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
• административно-деловые, а также торговые центры [27].

Согласно ч.7 ст.378.2 НК РФ, местные органы власти обязаны ежегодно принимать законы, в которых должен содержаться перечень имущества, на которое будет начисляться имущественный налог. Если такой закон не принят, то остается рабочим закон, принятый в предыдущем году.

В случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2019 году.

Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.

Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и

минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.

Региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами. Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога,

должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно.

Налоговый учет регулируется следующими нормативными актами:

• Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года [1].

Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) [2].

• Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 166-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" [3].

Федеральный закон № 166-ФЗ от 18 июля 2017 О внесение изменений в Главу 25 части второй Налогового кодекса Российской федерации [4].

• Федеральный закон "О государственной кадастровой оценке" от 03.07.2016 N 237-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 274-ФЗ) [5].
• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) с последними изменениями, внесенными Федеральным законом от 19.07.2018 N 217-ФЗ, вступившими в силу с 1 июня 2019 года (ред. 97) [6].
• Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (с изм. от 07.12.2016) "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233) [7].
• Федеральный закон №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями на 23 апреля 2018 года) [8].
• Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями от 28 ноября 2018 года) [9].

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 28.04.2018) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"[10].

• Указ Президента РФ от 30.05.1994 N 1110 (ред. от 01.07.2014) "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан" [11].

2. Ведение налогового учета в ООО «Рапид»

2.1. Организационно - экономическая характеристика ООО «Рапид»

Общество с ограниченной ответственностью «Рапид» создано в соответствии с Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изменениями на 23 апреля 2018 года) [8]. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом.

Основные виды деятельности Общества:

• выполнение работ по благоустройству;
• специальные строительно-монтажные работы при ремонте жилого фонда и в условиях нового строительства;
• монтаж и ремонт технического оборудования и трубопроводов отопительных котельных работ по газификации жилого фонда и прокладке сетей природного газа;
• производство строительных материалов;
• оптовая торговля, розничная (комиссионная) торговля,
• оказание услуг складского характера;
• рекламная, маркетинговая, информационная деятельность;
• оказание услуг сервисного, представительского, коммерческого, консультационного характера.

Строительное предприятие, как и другие субъекты хозяйствования, во многом самостоятельно:

• определяет и формирует цели и задачи своей деятельности,
• разрабатывает стратегию и тактику развития,
• изыскивает финансовые средства,
• формирует трудовой коллектив,
• приобретает средства и предметы труда,
• решает множество организационных вопросов по:

- построению организационной структуры управления,

- регулированию деятельности своих подразделений,

- снижению социальной напряженности.

Предприятия данной отрасли используют следующие принципы рыночной экономики [16]:

• свобода предпринимательства;
• полная хозяйственная самостоятельность;
• использование различных форм собственности с преобладанием частной;
• свободные цены;
• антимонопольность деятельности;
• открытость внутреннего рынка (свобода выхода на внешние рынки);
• договорные формы между хозяйствующими субъектами.

Таким образом, данное предприятие является Обществом с ограниченной ответственностью, основная деятельность которого – выполнение строительно-монтажных работ.

Организационная структура предприятия – совокупность отделов и служб, занимающихся созданием и координацией функционирования системы менеджмента, разработкой и реализацией управленческих решений по выполнению заданной программы.

Основными ресурсами предприятия и важнейшими факторами производства являются:

• трудовые ресурсы,
• основные средства,
• оборотные средства (таблица 2.1.).

Основным условием эффективного развития предприятия является рост

объема продаж. Согласно данным таблицы 2.1. за анализируемый период

выручка от продаж продукции и оказания услуг на предприятии выросла на 46203 тыс. руб. или на 46,1% в 2018 г. по сравнению с 2016 г. данное увеличение объема продаж было связано в первую очередь с освоением новых рынков сбыта продукции, а также с увеличением ее стоимости.

Таблица 2.1.

Обеспеченность ООО «Рапид» ресурсами и эффективность их использования