Файл: Цель, задачи налогового учета (Формирование регистров для целей налогообложения на предприятии).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Налоговый учет - понятие довольно-таки новое для отечественной экономики. Более того, до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ это словосочетание употреблялось совсем не для того, чтобы охарактеризовать часть учетной работы бухгалтера или иного финансового специалиста на предприятии. Просто это нужно как обозначение обязанности предприятия встать на учет в налоговом органе:

• по месту своего нахождения,
• по месту расположения:

- обособленных подразделений,

- недвижимого имущества,

- транспортных средств.

Налоговый учет позволяет представить полную картину налогового состояния предприятия. В нем содержится много информации по налоговым платежам. Причем, это позволяет:

• управлять процессом хозяйственной деятельности,
• контролировать состояние расчетов с бюджетом.

Налоговый учет должен быть подробным и идеальным. Четкость учета, его абсолютная ясность и легкая читаемость необходимы, в первую очередь, самому бухгалтеру, чтобы иметь возможность принимать важные решения в предельно сжатые сроки.

Именно поэтому организация налогового учета должна обеспечивать выполнение учетных задач в минимальные сроки и с высоким качеством.

Организация налогового учета – это деятельность предприятия по созданию и постоянному упорядочению и совершенствованию системы налогового учета с целью обеспечения государственных налоговых органов правдивой информацией, необходимой для контроля за начислением и уплатой налоговых платежей, своевременностью подачи налогового отчета.

Методы налогового учета:

1. Введение специальных учетно-налоговых показателей и понятий, которые основаны на данных бухгалтерского учета и используются исключительно для целей налогообложения.

Для этого, необходимо по возможности максимально сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную политику:

• установить одинаковые способы амортизации основных средств и нематериальных активов,
• обеспечить списание материально-производственных запасов в производство,
• определить производственную себестоимость продукции,
• оценить незавершенное производство и готовую продукцию на складе и т.д.

Тогда многие операции, отраженные в бухгалтерском учете, будут без изменения участвовать в расчете налога на прибыль.

2) Установление специальных правил формирования учетно-налоговых показателей отличных от бухгалтерских учетно-финансовых правил и методик.

3) Определение метода учета, формирования налогооблагаемой базы.

4) Интерпретация и толкование некоторых общепринятых положений исключительно для целей налогообложения.

5) Установление налогового дисконта (фиктивного налога для целей налогообложения).

6) Определение каждого вида налогов своего налогового периода.

7) Установление специальных налоговых регистров и разной налоговой документации.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Среди остальных задач налогового учета можно отметить оценку остатков:

• незавершенного производства,
• готовой продукции,
• товаров отгруженных плательщиками налога на прибыль

согласно требованиям п.1 ст.319 НК РФ.

Целью данной курсовой работы является изучение цели и задач налогового учета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. рассмотреть понятие, цель и задачи налогового учета;

изучить налоговый учет на предприятиях, применяющих упрощенную систему;

1. охарактеризовать организацию налогообложения на ООО «Рапид».

1. Цель и задачи налогового учета

1.1. Определение, основные цели и задачи налогового учета

Основным нормативным документом, регулирующим налоговый учёт, является Налоговый Кодекс РФ, а также федеральные законы, касающиеся изменений НК РФ.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ

Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли [14].

Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации, учитываемые для целей налогообложения. Путём сопоставления доходов и расходов определяется прибыль или убыток. Согласно НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. При этом расходы для целей налогообложения подразделяются на:

• расходы, учитываемые в текущем отчётном периоде,
• расходы, которые учитываются в будущих периодах [12].

Задачей налогового учёта является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия. В результате этого у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога

Цель налогового учета:

• формирование полной и достоверной информации о порядке

учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода,

• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации.

Пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы:

• внешние;
• внутренние.

Внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы, которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения [22]:

• расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам;
• вознаграждения, выплачиваемые на основании трудовых договоров;
• расходы в виде сумм материальной помощи и другие.

Уменьшая такого рода расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.

Внешними пользователями информации являются, прежде всего, налоговые службы и консультанты по налоговым вопросам. Налоговые органы должны:

• производить оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов,
• осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет.

Консультанты по налоговым вопросам дают рекомендации по минимизации налоговых платежей, определяют направление налоговой политики организации.

Если взять более подробно и широко, то основными задачами налогового учёта являются [15]:

• формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
• формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления данных о величине объектов налогообложения;
• обоснование применяемых льгот и вычетов;
• формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;
• обеспечение раздельного учёта при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;
• обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги;
• обеспечение своевременной, достоверной и полной информацией внутренних и внешних пользователей, контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. Система налогового учета

организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа

последовательности применения норм и правил налогового учета. Проще говоря, применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и разные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

1.2. Формирование регистров для целей налогообложения на предприятии

Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на [26]:

• размер налоговой базы,
• критерии их систематизации в регистрах налогового учета,
• порядок ведения учета,
• формирование и отражение в регистрах информации об объектах учета.

Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета [4] .

Создание единой системы налогового учета как аналогичного бухгалтерскому учету отдельного обязательного порядка сбора и систематизации данных о проводимых организацией операциях, влекущих налоговые последствия, законодательством не предусмотрено.

Каждая организация в зависимости от набора и специфики проводимых операций имеет право самостоятельно выбрать способ регистрации данных о проведенных операциях, который определяет порядок их учета при формировании налоговой базы. При этом необходимо исходить из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Общие подходы к формированию налоговой учетной политики по налогообложению прибыли приведены в ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждаемой соответствующим приказом руководителя (ст. 313 НК РФ) [1].

Организация налогового учета на предприятии может осуществляться по трем вариантам [18]:

• обособленный учет - при таком способе организации налоговый учет ведется полностью независимо от бухгалтерского. Это возможно тогда, когда в организации имеется возможность создать отдел налогового учета в рамках действующей бухгалтерии;
• объединенный учет - этот способ предполагает ведение бухгалтерского учета по требованиям налогового. При этом методология налогового учета подразумевает обязательное отражение расходов на счетах рабочего плана счетов. Данный вариант экономически оправдан на небольших предприятиях по причине того, что, как правило, определение налоговой базы для исчисления налога на прибыль не представляет особую трудность;
• смешанный учет представляет промежуточный вариант, при применении которого часть учетной работы производится в традиционных регистрах бухгалтерского учета и отражается на счетах рабочего плана счетов. В этом случае регистры налогового учета используются для перегруппировки данных бухгалтерского учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль».