Файл: «Налоговый контроль и налоговые проверки».pdf

Частой причиной отмены решений налоговых органов является ненадлежащее извещение плательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Во многих случаях инспекции не удается доказать суду, что она пыталась уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов. Налоговый орган сталкивался с ситуациями, когда организация меняла свой юридический адрес после реорганизации, юридический адрес не совпадал с фактическим, извещение было вручено лицу, не имеющему отношения к налогоплательщику, в связи с чем приходилось переносить рассмотрение итогов выездной проверки, так как инспекция не имела информации о надлежащем извещении налогоплательщика о времени и месте рассмотрения итогов выездной проверки. Но в результате в связи с неявкой налогоплательщика инспекции приходилось рассматривать дело без участия проверяемого лица. В итоге суд отменял решение налогового органа согласно п. 14 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в котором излагается, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Примерами из судебной практики являются Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 мая 2016 г. N Ф01-1443/2016, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 апреля 2016 г. N Ф09-5957/15, Постановления Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 11 марта 2014 г. N Ф03-557/2014, Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2014 г. N А19-1342/2013 и др.

Однако есть противоположная практика, когда суды принимают сторону налоговых органов. В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 августа 2016 г. N Ф03-3197/2016, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10 марта 2016 г. N Ф08-82/2016, Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 13 февраля 2014 г. N А09-4108/2013, Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 31 января 2014 г. N Ф03-6884/2013 и др.

Таким образом, целесообразно налоговым органам наряду с направлением извещения о времени и месте рассмотрения материалов дел в бумажном виде и личным вручением обеспечить обязательную электронную передачу по телекоммуникационным каналам связи, дату отправления считать датой получения указанного извещения, за некоторым исключением.
Необходимо также налоговым органам соблюдать все установленные законодательством процедуры проведения и оформления результатов выездной налоговой проверки, учитывать возможные дальнейшие несогласия налогоплательщиков с действиями налогового органа и при возможности ликвидировать на начальном этапе возникновение спора.

Проблемы проведения выездных проверок обусловлены и уровнем профессионализма сотрудников налоговых органов. Методика проведения выездных налоговых проверок, то необходимо отметить важность повышения профессионального уровня специалистов, которые проводят выездные проверки, так как это является основным условием достижения высокой результативности проверок.

Таким образом, проведенный анализ показывает, что выездная налоговая проверка является второй важнейшей формой налогового контроля, производимого Федеральной налоговой службой. Для проведения выездной налоговой проверки нужна более серьезная мотивация и более весомые основания, нежели для камеральной проверки, и последствия выездных проверок, как правило, более существенные. Выездные проверки имеют ряд особенностей, в числе которых установленные ограничения их проведения, регламент проверки, проведение проверок в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.

Проблемными вопросами проведения проверок, являются несовершенство законодательных норм, уровень профессиональной компетенции налоговых органов, проблемы в методологии их проведения, недостаточно эффективное использование на практике методов контроля, неэффективность критериев отбора налогоплательщиков для проведения проверок, отсутствие в законодательстве определения отдельных понятий (рассмотренных в процессе анализа особенностей камеральных налоговых проверок).

Для повышения результативности и эффективности выездных налоговых проверок необходимы такие мероприятия как:

- создание единой методики анализа, планирования и проведения налоговых проверок;

- совершенствование критериев отбора налогоплательщиков для планирования проведения выездных налоговых проверок;

- изучение практики налогового контроля в зарубежных странах в области применения автоматизированных информационных средств в технологиях налоговых проверок;

- обязательный анализ сравнения сумм предполагаемых доначислений по результатам выездной налоговой проверки с затратами на ее проведение для исключения безрезультативных проверок.

Заключение

Итак, проведенное в работе исследование показало, что важнейшей функцией государства по отношению к социальной системе, им регулируемой, является контрольная. Эта функция осуществляется посредством различных видов государственного контроля, одним из наиболее значимых среди которых является финансовый контроль. Нормативные основы финансового контроля в Российской Федерации на текущий момент образуют Конституция РФ; Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ; Федеральный закон от 05.04.2013 № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»; Федеральный закон от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»; Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ; Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ и др.

Среди различных видов финансового контроля важнейшим в современном государстве является налоговый контроль, который осуществляется органом специальной компетенции – Федеральной налоговой службой и входящими в ее структуру подразделениями (налоговыми инспекциями). Налоговый контроль входит органичным звеном в систему видов государственного финансового контроля, а Федеральная налоговая служба, соответственно, - является звеном единой системы контрольных органов государства в финансовой сфере. Налоговый контроль представляет собой особую, независимую, органичную часть единой системы государственного финансового контроля. Имея возможность оказывать существенное влияние на функционирование различных субъектов, налоговый контроль преследует определенные цели и опирается на целый ряд принципов, имеющих для него определяющее, сущностное значение.

В последние годы система администрирования в сфере налогового контроля усовершенствована, но сохранилась неурегулированность на законодательном уровне процедур и методов контроля за исполнением налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов, что усложняет реализацию основных форм налогового контроля.

Основной организационной формой осуществления налогового контроля является налоговая проверка. Она представляет собой особую разновидность контроля со стороны налоговых органов за полнотой и своевременностью выполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами их фискальных обязанностей. Налоговая проверка является инструментом налогового контроля, позволяющим наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

В настоящее время в России широко применяются два вида налоговых проверок – камеральные и выездные.

Камеральные налоговые проверки – первый вид налоговых проверок, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 87 части первой НК РФ. Камеральные проверки являются наиболее массовым видом налоговых проверок. В п.1 ст.88 части первой НК РФ определено, что камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Второй вид налоговых проверок – это выездные проверки. Их целью также является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Предмет выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ) составляет правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирован ст. 89 части первой НК РФ. Выездные налоговые проверки являются основной и наиболее эффективной (с точки зрения налоговых органов) формой контроля. Однако для предприятий эта процедура оказывается стрессовой, поскольку дестабилизирует нормальное функционирование организации, может привести к остановке ее деятельности и даже к банкротству.

В последние годы система налогового контроля в Российской Федерации активно развивается. В частности, после исследования опыта Нидерландов в Налоговый кодекс РФ была включена новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг. Эта форма инновационна по своей сути, за ее основу была взята модель, принятая в Нидерландах, апробированная в России и теперь доступная для использования. Налоговый мониторинг, в отличие от иных форм налогового контроля, является выгодным для компаний-налогоплательщиков, т.к. освобождение от налоговых проверок на период его проведения позволяет сэкономить существенные средства, затрачиваемые на юристов и адвокатов. В крупных организациях такие затраты составляют десятки и сотни миллионов рублей. Еще одним преимуществом является электронный обмен информацией, ведь в процессе осуществления налоговой проверки у налогоплательщиков уходит много времени и усилий на обслуживание процесса налоговой проверки, предоставление проверяющему налоговому органу запрашиваемой информации, отчетностей, документов. Такая оперативность обмена данными и экономия время особенно выгодна крупнейшим налогоплательщикам.

Проблемы налогового контроля и налоговых проверок обусловлены несовершенством действующего законодательства (наличием в нем пробелов и отсутствием закрепления понятий, активно используемых в практике налоговых проверок), действующим порядком планирования и организации форм контроля, недостаточным уровнем использованием методологического инструментария в процессе проверок, нарушениями (как налоговыми органами, так и хозяйствующими лицами) законодательства, коррупцией, предвзятостью налоговых органов, приводящих к дисбалансу интересов налогоплательщиков и налоговых органов.

Для повышения эффективности налогового контроля в целом и его форм, в РФ необходимы как дальнейшее совершенствование законодательной и нормативной основы налогового администрирования, так и форм и методов организации налогового контроля:

- ввести в НК РФ понятия должной осмотрительности; добросовестность контрагента сделки; необоснованная налоговая выгода; крупнейший налогоплательщик; право налогоплательщика (и налогового агента) получать в налоговом органе по месту учета контрагента данные, свидетельствующие о его добросовестности и не составляющие налоговую тайну;

- закрепить в НК РФ формы, методы и виды налогового контроля;

- конкретизировать цели и задачи налоговых проверок в НК РФ;

- совершенствовать процедуры проведения выездных налоговых проверок посредством следующих мер: закрепить механизм проведения камеральных и выездных проверок в отношении крупнейших налогоплательщиков; установить предельные сроки проведения проверок; ограничить основания для проведения повторных проверок и уточнить процедуру взаимодействия налогового органа и налогоплательщика в случае несогласия последнего с результатами проверки;установить обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уведомление в случае выявления существенных расхождений между показателями текущей отчетности и показателями отчетности предыдущих периодов;

- определить, в каких случаях могут быть истребованы дополнительные документы и установить закрытый перечень таких документов;

- сформировать единую методику анализа, планирования и проведения налоговых проверок;

- дифференцировать показатели, используемые для планирования налоговых проверок по регионам, конкретизировать показатели ренатебльности и в целом усовершенствовать критерии отбора налогоплательщиков для планирования проведения выездных налоговых проверок;

- проводить обязательный анализ сравнения сумм предполагаемых доначислений по результатам выездной налоговой проверки с затратами на ее проведение для исключения безрезультативных проверок;

- усовершенствовать механизм взаимодействия налоговых органов со следственными органами и полицией;

- закрепить и создать институт медиации;

- повысить уровень профессиональной подготовки сотрудников налоговых органов, задействованных в мероприятиях налогового контроля;

- искоренить неправовую практику обязательной результативности налоговых проверок

- внедрить и использовать объективную систему показателей оценки эффективности налогового контроля, включающую как показатели количества проведенных проверок, и суммы начислений, так и показатели числа проверок, по которым не были выявлены нарушения, и суммы начислений, по которым судами было отказано и т.д.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
2. Приказ ФНС России от 07.05.2015 г. № ММВ-7-15/184@ (ред. от 01.03.2016) «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним» [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.pravo.gov.ru.
3. Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" (вместе с "Основаниями и порядком продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки", "Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации)")
4. Письмо ФНС России от 18 декабря 2005 г. № 06-1-04/648 «О правомерности действий налогового органа» // СПС «Гарант».
5. Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок (ред. от 07.04.2015)
6. Письмо ФНС России от 13.08.2014 г. N ЕД-4-2/16015 "О пояснениях налогоплательщиков при проведении выездных налоговых проверок"
7. Письмо Минфина России от 25.01.2017 г. N 03-02-08/3619О направлении налоговыми органами материалов в следственные органы в рамках налогового контроля».
8. Письмо Минфина России от 21.04.2017 г. N 03-12-11/1/24045 «О признании сделок по предоставлению залога или поручительства (гарантии) контролируемыми для целей налога на прибыль».
9. Концепция системы выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@) // СПС «Гарант».
10. Основные  направления  налоговой  политики  на  2015  год  и  плановый  период  2016  и  2017  годов»  (одобрены  Правительством  РФ  01.07.2014)  [Электронный  ресурс]  //  СПС  КонсультантПлюс: –  Режим  доступа.  –  URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_126727. 
11. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный  ресурс]  //  СПС  КонсультантПлюс: –  Режим  доступа.  –  URL: http://www.consultant.ru/document.
12. Авдеев В.В. Тактика поведения налогоплательщиков при проведении выездной налоговой проверки // Налоги. 2015. N 6. С. 13 - 16.
13. Авдеев В.В. Налоговые проверки: привлечение к ответственности по результатам камеральной налоговой проверки // Налоги. 2015. N 5. С. 14 - 17.
14. Аминова А.И. Этапы проведения и порядок оформления результатов выездных налоговых проверок // Налоги. 2017. N 2. С. 16 - 20.
15. Арбатская Ю.В., Брызгалин А.В. К Седьмому международному налоговому симпозиуму "Теория и практика налоговых реформ". Подборка статей // Налоги и финансовое право. 2015. N 5. С. 8 - 128.
16. Бахрах Д.Н. Административное право России. М.: Эксмо, 2016.
17. Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в Российской Федерации [Текст] / Н. С. Бондарев // Молодой ученый. - 2015. - №1. - С. 186-188.
18. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов: практические рекомендации. М.: Юстицинформ, 2015. 264 с.
19. Брызгалин А.В. Исковая давность в налоговых спорах // Вестник Арбитражного суда Московского округа. 2016. N 2. С. 25 - 29.
20. Брызгалин А.В. (Не)контролируемые сделки в налоговом праве // Закон. 2016. N 8. С. 17 - 26.
21. Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В., Смирнова С.А. Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году // Налоги и финансовое право. 2017. N 1. С. 11 - 139.
22. Брызгалин А.В., Горбунова Е.Н., Мустаева И.А., Федорова О.С., Аверина Л.В., Вылкова Е.С., Галиева Е.А. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год // Налоги и финансовое право. 2016. N 4. С. 8 - 143.
23. Вострикова Л.Г. Финансовое право. М.: Юстицинформ, 2015.
24. Галенко В.А. Камеральная проверка: когда нормы диктует судебная практика // Новая бухгалтерия. 2016. N 12. С. 70 - 91.
25. Гигуашвили Г. Либерально ориентированная налоговая политика // Сборник научных трудов Педагогического университета Гори. 2011. № 1.
26. Гюлумян Л. А. Проблемы налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). — Казань: Бук, 2016. — С. 117-119.
27. Данченко С.П. Статус писем ФНС: нормативный акт или просто разъяснения? // Налоговая проверка. 2015. N 3. С. 45 - 54.
28. Дмитриев Ю.А., Евтеева А.А., Петров С.М. Административное право: Учебник. М., 2015.
29. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: монография / отв. ред. С.В. Запольский. М.: КОНТРАКТ, 2014. 112 с.
30. Дуюнов А. Налоговый мониторинг: внедрение инновационных способов контроля // Новая бухгалтерия. 2015. № 5. [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=5909.
31. Егорова Е.А. Осмотр помещения при налоговой проверке // Практическая бухгалтерия. 2015. N 1. С. 74 - 77.
32. Интересные судебные решения за последние две недели // Российский налоговый курьер. 2016. N 8. С. 66 - 69.
33. Жестков И.А. Налоговый мониторинг // Налоги. 2015. №2.
34. Иванов А.Е., Дзюба Е.А. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов при совершении сделок между взаимозависимыми лицами: порядок проведения и налоговые последствия // Аудиторские ведомости. 2015. N 5. С. 72 - 83.
35. Ильин И. Ю. Теоретико-правовой аспект налогового контроля [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://juristmoscow.ru/nalogovye-spory/stat_nal-sp/1748.
36. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Карасева. М.: КНОРУС, 2012. С. 508.
37. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. М.: Бератор-Паблишинг, 2015.
38. Карепина О.И. Развитие государственного налогового контроля в Российской Федерации в современных условиях // Инновационная наука. 2016. №2-1 (14). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-gosudarstvennogo-nalogovogo-kontrolya-v-rossiyskoy-federatsii-v-sovremennyh-usloviyah.
39. Кислов С.С. Новые подходы к проведению проверок и взысканию НДФЛ // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 5. С. 53 - 60.
40. Клементьева И.И., Кириченко А.В. Актуальные разъяснения ФНС России, которые помогут без проблем пережить камеральную проверку // Российский налоговый курьер. 2015. N 4. С. 32 - 36.
41. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: научно-практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2012. 200 с.
42. Комарова  Е.И.  Развитие  налогового  контроля  в  России  и  оценка  его  эффективности  //  Современные  проблемы  науки  и  образования.  –  2015.  –  №  1,  [Электронный  ресурс]  –  Режим  доступа.  –  URL:  www.science-education.ru/121-18570.
43. Конин Н.М. Российское административное право (общая часть): Курс лекций. Краснодар, 2001. С.111.
44. Контрольно-надзорная деятельность в Российской Федерации: Аналитический доклад. 2013. М.: МАКС Пресс, 2014. 2-е изд., доп. 320 с
45. Копина А.А. Права налогоплательщика в сфере налогового контроля // Налоги. 2016. N 22. С. 12 - 18.
46. Курбатов Т.Ю. Правовые формы и методы налогового контроля. Дисс. канд. юрид. наук. М., 2015.
47. Кузнецова З.П., Бархатова Т.А. Анализ эффективности выездных налоговых проверок // ТТПС. 2016. №3 (37). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/analiz-effektivnosti-vyezdnyh-nalogovyh-proverok.
48. Лапин А.В. Актуальные проблемы налогового контроля в Российской Федерации // NB: Административное право и практика администрирования. — 2015. - № 6. - С.28-37. DOI: 10.7256/2306-9945.2015.6.18343. URL: http://e-notabene.ru/al/article_18343.html
49. Лапина М.А. Систематизация позитивных административных процедур как фактор открытости и результативности государственной гражданской службы // Административное и муниципальное право. - 2016. - 1. - C. 13 - 20.
50. Лахман Р., Крылова М. Налоговики рассказали, как они выявляют факты незаконного возмещения НДС из бюджета // Российский налоговый курьер. 2015. N 9. С. 78 - 82.
51. Левчук К.В., Беляева Ю.С. Проблемы организации налогового контроля в Российской Федерации // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. LIV-LVLIV-LV междунар. науч.-практ. конф. № 10-11(53). Часть II. – Новосибирск: СибАК, 2015.
52. Ленева И.Г., Ганин Г.И. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля в Российской Федерации // Налоги. 2016. № 4.
53. Лермонтов Ю. В. Камеральная налоговая проверка. Учет сумм доходов, фактически не полученных налогоплательщиком // Финансовая газета. 2017. N 11. С. 10.
54. Малис Н.И. Социальный аспект налогового реформирования // Финансы. 2012. № 5.
55. Мигачева Е.В. Налоговый мониторинг как способ обеспечения финансовой безопасности // Финансовое право. 2016. № 1.
56. Мишустин М.В. Совершенствование инструментов налогового администрирования по обеспечению стабильных доходов государственного бюджета // Экономика, налоги, право. 2014. № 4. С. 4-8.
57. Мошкович М.Г. Налоговый мониторинг вместо проверок // Главная книга. 2015. N 3. С. 34 - 36.
58. Мошкович М.Г. Неналоговые проверки: что нового? // Главная книга. 2015. N 22. С. 26 - 27.
59. Мошкович М.Г. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок // Главная книга. 2015. N 3. С. 29 - 33.
60. Надарая Л., Рогава З., Рухадзе К., Болквадзе Б. Комментарий Налогового кодекса. Книга вторая. Тбилиси, 2012.
61. Налогов больше, проверок меньше [Интервью с Е. Васильевой] // Расчет. 2017. N 3. С. 18 - 21.
62. Налоговое право. Общая часть: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Авт. колл. под. ред. И.И. Кучерова. М.: Изд-во Юрайт, 2014. С. 485.
63. Новикова Е.А., Тютюриков Н.Н. Горизонтальный мониторинг крупнейшего налогоплательщика: особенности и проблемы // Universum: экономика и юриспруденция. 2014. №6 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/ gorizontalnyy-monitoring-krupneyshego-nalogoplatelschika-problemy-vnedreniya.
64. Новиков С.Г. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний // Налоговая проверка. 2015. N 2. С. 52 - 62.
65. Налоговый контроль и ответственность: "расширенная" версия // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон. журн. 2017. N 9. С. 31 - 35.
66. Налоговый контроль: старые проблемы и новые вводные // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон. журн. 2016. N 27. С. 33 - 39; N 28. С. 35 - 41.
67. Обзор судебной практики // Налоговый вестник. 2015. N 4. С. 103 - 117.
68. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2013. С. 88.
69. Осипова Т.И. Налоговый контроль страхового предпринимательства // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 5. С. 21 - 31.
70. Пархомов М.С. Ошибки налоговиков при проведении камеральной проверки // НДС: проблемы и решения. 2014. N 9. С. 48 - 57.
71. Пархомов М.С. О проявлении должной осмотрительности // НДС: проблемы и решения. 2015. N 5. С. 58 - 69.
72. Практическое пособие по налоговым проверкам. – М.: из-во консультант-Плюс, 2017. – 674 с.
73. Полетаева А. Споры с налоговой // Практическая бухгалтерия. 2016. N 12. С. 70 - 75.
74. Полякова О.Н. Новый вид взаимодействия с налогоплательщиками: налоговый мониторинг // Налоговая проверка. 2015. N 1. С. 40 - 49.
75. Полянский И.А., Ширяев В.Н. Административное право России в схемах и определениях. М.: Эксмо, 2016.
76. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч. 1 / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. 2422 с.
77. Профатилова Е.В. Вопрос-ответ // ЭЖ Вопрос-Ответ. 2015. N 4. С. 58 - 59.
78. Процедура выездной проверки // К вам пришла проверка. Налоговая инспекция. М., Бератор, 2015.
79. Разгулин С.В. Налоговые проверки. М.: Гарант, 2016.
80. Саркисянц  Г.В.  Современные  проблемы  в  организации  налогового  контроля  и  пути  повышения  эффективности  налоговых  проверок  //  Молодой  ученый.  –  2015.  –  №4.  –  С.  421–423.
    Семенихин В.В. Налоговые проверки. М.: ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2015.
81. Селюков М.В. Основные направления налоговой политики в России на современном этапе // Политика, экономика и инновации. 2016. №6. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-nalogovoy-politiki-v-rossii-na-sovremennom-etape.
82. Смирнов Г.А. Налоговая оптимизация как преступление // Закон. 2014. N 8. С. 16 - 30.
83. Смирнова Е. Выездные налоговые проверки в 2015 году. Актуальные вопросы планирования и проведения // Финансовая газета. 2015. N 9. С. 11 - 12.
84. Смирнова Е. Налог на добавленную стоимость. Актуальные вопросы проведения выездных налоговых проверок // Финансовая газета. 2015. N 18. С. 10 - 11.
85. Тарина А.С. Апелляционная жалоба как защита прав налогоплательщика в налоговом контроле // Налоги. 2017. N 2. С. 21 - 24.
86. Тишин А.П. Изменения в уголовно-процессуальном законодательстве, касающиеся налоговых преступлений // Налоговая проверка. 2015. N 1. С. 23 - 26.
87. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2017. - 485 с.
88. Федеральная налоговая служба готовится к подведению первых итогов реализации проекта о внедрении «горизонтального мониторинга» в России [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.nalog.ru/rn77/apply_fts/pretrial/4218398.
89. Финансы / Под ред. В. В. Ковалева. М.: ТК Велби, Проспект, 2017.
90. Чашин А.Н. Контрольные полномочия налоговых органов и адвокатская тайна // Адвокат. 2017. N 2. С. 5 - 8.
91. Чеканова В.И. Совершенствование налоговых камеральных проверок // Инновационная наука. 2016. №6-1. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovyh-kameralnyh-proverok.
92. Чистякова Л.А. Обзор разъяснений ФНС России и Минфина России за июнь - июль 2016 г. // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2016. N 8. С. 23 - 34.
93. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. режим доступа: https://www.nalog.ru.