Файл: Понятие и задачи комплексного анализа. ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь».pdf

К ввода = 2142843/4886769 = 0,44

К_обн = Стоимость новых основных средств / Стоимость основных средств на конец года

Кобн=0/4886769 = 0

К поступления = 2142843/4886769 = 0,44

Квыбытия = 99530/ 2843455 = 0,04

К прироста = (2142843-99530)/2843455=0,72

Коэффициент интенсивности обновления

Кинт = 99530/2142843 = 0,05

Коэффициент ликвидации

Кликв. = 0/2843455 = 0

Также рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных фондов

Среднегодовая стоимость = (2843455+4886769)/2=3865112

Эффективность использования основных средств

Фондоотдача определяется как отношение выпуска продукции (валовой, товарной, чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Показатель фондоотдачи применяется при анализе уровня использования основных фондов, плановом обосновании объемов производства и прироста новых мощностей.

Фотд = 27794814/3865112= 7,19

Фемк = 1/ Фотд = 1/7,19 = 0,14

Динамику изменения основных средств можно увидеть в табл. 7

Таблица 7

Динамика основных средств компании

Показатель	Наличие на начало года	Наличие на конец года	Изменение (+, -) в тыс. руб.	Изменение (+, -) в %
Первоначальная стоимость ОС	2843455	4886769	2043314	171,86
в том числе:
здания	78761	78761	-	100,00
Машины и оборудование	2737369	4764391	2027022	174,05
Транспортные средства	27325	43617	16292	159,62

Из проведенных расчетов динамики основных средств можно сказать, что основные средства увеличиваются почти по всем статьям и видам, только по зданиям не изменились. В общем первоначальная стоимость увеличилась на 71,86 %, из них здания не изменились, машины и оборудование увеличились на 74,05 % и транспортные средства на 59,62 %. Данные статьи увеличились за счет приобретения или модернизации основных средств.

Положительная динамика увеличения основных средств позволяет сделать вывод об увеличении основных средств на следующий год не менее чем на половину 50 % в связи с расширением и открытием новых магазинов, а соответственно и приобретением новых площадей.

Для определения перспектив дальнейшего увеличения и улучшения использования производственной мощности проводится анализ работы предприятия и цехов в предшествующем периоде.

---

Анализ использования производственной мощности начинается с наиболее обобщающих показателей.

Фондоотдача и внепроизводственные факторы, ее определяющие

Так как основным носителем производственной мощности является оборудование и другие элементы основных производственных фондов, то анализ использования мощности предприятия начинается с рассмотрения фондоотдачи (выпуск продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных производственных фондов).

Фотд = 27794814/3865112= 7,19

Величина фондоотдачи зависти от реального использования оборудования и производственных площадей, а также от изменения цен на оборудование и на производственную продукцию.

Важным фактором, который влияет на показатель фондоотдачи, является структура основных производственных фондов, которая определяется исходя из доли (в общей сумме) стоимости технологического оборудования, энергетических и транспортных средств, производственных зданий и сооружений и других элементов основных фондов.

Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены.

Показатели состояния основных фондов представлены коэффициентом износа и коэффициентом годности.

Коэффициент износа

Коэффициент износа (амортизации) основных фондов это cумма начисленной амортизации основных фондов деленная на первоначальную стоимость основных фондов.

К_{износа.н.г.} = (Основные Фонды_н.г. — Основные Фонды_{н.г.(по остаточной стоимости)}) / Основные Фонды_н.г.

К_{износа.н.г.} = 735051 / 4886769 = 0,15

Коэффициент годности

К_{годн.н.г.} = ОФ_{н.г.(по остаточной стоимости)} / ОФ_н.г.

К_{годн.н.г. = 1-0,15 = 0,85}

К_износа + К_{годности} = 1 или 100%

Эти коэффициенты являются моментными показателями, то есть характеризуют степень физического состояния фондов на определенную дату.

2.4 Анализ себестоимости ЗАО «ЦентрОбувь»

Объектами анализа себестоимости продукции являются такие показатели, как полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.

Анализ себестоимости продукции проведем изучая общую сумму затрат в целом и по основным элементам (табл. 8).

Таблица 8

Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	t0	t1	+, –	t0	t1	+, –
Оплата труда	1489737	2403484	913747	8,56	8,69	0,13
Отчисления на социальные нужды	322921	703103	380182	1,85	2,54	0,69
Материальные затраты	10692276	17606210	6913934	61,42	63,64	2,23
Амортизация	665654	768631	102977	3,82	2,78	-1,05
Прочие затраты	4238964	6182559	1943595	24,35	22,35	-2,00
Полная себестоимость	17409552	27663987	10254435	100	100	–

---

Общая сумма затрат на производство продукции измениться:

• из-за объема производства продукции;
• структуры продукции;
• уровня переменных затрат на единицу продукции;
• суммы постоянных расходов.

Из проведенных расчетов структуры себестоимости ЗАО «ЦентрОбувь» можно увидеть что вся себестоимость увеличилась на 10254435 тыс. руб. в результате увеличения производства и реализации продукции. Увеличился также и удельный вес оплаты труда на 0,13 %, отчислений на социальные нужды на 0,69 % и материальные затраты на 2,23 %. Уменьшились же амортизация на 1,05% и прочие затраты на 2,00%.

Амортизация и прочие затраты хотя и уменьшились по удельному весу, но по сравнению с предыдущим периодом имели тенденцию увеличения в общей структуре себестоимости на 102977 и 1943595 тыс. руб. соответственно. Материальные затраты увеличились на 6913934 тыс. руб. отчисления и оплата труда на 380182 и 913747 тыс. руб. соответственно.

ЗАО «ЦентрОбувь» планирует увеличить объем реализации. Вместе с тем увеличится и себестоимость продукции. В 2014 году она увеличилась на 58,9 % (27663987/17409552*100%), то в следующем году ее следует планировать увеличить не больше чем на 50 %.

Исходя, из этих предположений построим структуру себестоимости на плановый год в табл. 9

Таблица 9

Прогноз динамики себестоимости ЗАО «ЦентрОбувь»

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.
	Отчетный год	Плановый год	+, –
Оплата труда	2403484	3605226	1201742
Отчисления на социальные нужды	703103	1054655	351552
Материальные затраты	17606210	26409315	8803105
Амортизация	768631	1152947	384316
Прочие затраты	6182559	9273839	3091280
Полная себестоимость	27663987	41495981	13831994

Структура затрат в целом не изменится.

2.4 Анализ прибыли, деловой активности и ликвидности ЗАО «ЦентрОбувь»

Чистая прибыль Общества за 2014 год составила 315 205 000 рублей, что на 30 % меньше соответствующего показателя 2015 года (449 370 222 рублей). Это уменьшение обусловлено открытием новых магазинов и затратами на их открытия, в дальнейшем развитие сети принесет прибыль обществу.

Проведем анализ отчета о финансовых результатах в табл. 10

Таблица 10

Анализ отчета о финансовых результатах

---

Наименование показателей	01.01.2014	01.04.2014	01.07.2014	01.10.2014	01.01.2015
Выручка от реализации	18376289	4426680	12050685	19184970	27794814
Среднемесячная выручка от реализации за отчетный период	1531357	1475560	2008448	2131663	2316235
Себестоимость продукции	10553197	2923466	7425104	11861191	17380777
Прочие операционные доходы	324073	852636	722940	886493	2020086
Прочие операционные расходы	429607	53399	180098	520222	1035027
Прибыль (убыток) до налогообложе-ния	627821	89159	406474	461316	566987
Чистая прибыль	449370	57753	294738	305444	315205

Среднемесячная выручка от реализации в течении 2014 года росла. В среднем за год этот показатель составил 2316,2 млн. руб. в месяц, что на 784,8 млн. руб. (на 51,2%) больше среднемесячной выручки компании в 2015 г. Доля себестоимости в объеме выручки от реализации в 2014 г. составила 62,5 %, увеличившись на 5,1% (в 2015 г. – 57,4 %). Валовая прибыль компании на 01.01.2014 г. составила 10414,0 млн. руб., прибыль от продаж по итогам года составила всего 130,8 млн. руб. Очень высока доля коммерческих расходов в валовой прибыли – 98,7% (или 10283,2 млн. руб.) За счет операционных доходов компания показала на 01.01.2014 г. положительный результат деятельности в целом – чистая прибыль за 2014 г. составила 315,2 млн. руб., что на 134,2 млн. руб. ( на 29,9%) меньше чистой прибыли, полученной в 2015 г.

В связи с тем, что планируются открытия еще многих магазинов сети, спланируем величину прибыли на 10 % увеличения предыдущего года.

Таблица 11

Динамика прибыли на плановый год

Наименование показателей	01.01.2014	01.01.2015	Плановый год	% увеличения прибыли
Выручка от реализации	18376289	27794814	30574295	166
Среднемесячная выручка от реализации за отчетный период	1531357	2316235	2547859	166
Себестоимость продукции	10553197	17380777	19118855	181
Прочие операционные доходы	324073	2020086	2222095	686
Прочие операционные	429607	1035027	1138530	265
расходы
Прибыль (убыток) до налогообложе-ния	627821	566987	623686	99
Чистая прибыль	449370	315205	346726	77

---

Прибыль спланирована на уровне 10 % повышения, но в сравнении с 2015 годом, она останется почти неизменна, на уровне 99 %, а чистая прибыль всего составит 77 % предыдущего года.

Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Таблица 12

Анализ деловой активности

Наименование показателя	01.01.2014	01.04.2014	01.07.2014	01.10.2014	01.01.2015
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,66	0,37	0,16	0,17	0,70
Оборачиваемость дебиторской задолженности ( в днях)	15,50	27,90	13,20	13,40	18,76
Оборачиваемость кредиторской задолженности ( в днях)	46,63	52,95	56,32	83,29	56,48
Оборачиваемость запасов (в днях)	0,70	0,79	0,48	0,59	0,53
Оборачиваемость готовой продукции (в днях)	88,27	125,92	100,66	126,61	110,38

Показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности несколько ниже нормы – кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Оборачиваемость дебиторской задолженности – не превышает 1 месяц. Оборачиваемость кредиторской задолженности – в пределах 2 месяцев. Расчеты с контрагентами происходят интенсивно, однако, оборачиваемость готовой продукции в 2014 г. ниже, чем в 2015 г. Цикл сбыта готовой продукции – около 3,5 мес., что существенно медленнее

Таблица 13

Группировка активов по уровню ликвидности, обязательств по срочности погашения

Группы активов	2014 год	2015 год	2014 год
А1	146979	510523	459556
А2	391889	1253592	2208115
А3	3251557	3453079	6522764
А4	750777+48= 750825	2029728+34770= 2064498	3399943+91982= 3491925
О1	42936+44180= 87116	199709+77902= 277611	308212+114410= 422622
О2	989837+276335+ 1717+11515+65+ 2495840 = 3775309	517+1550235+ 4587+25176+103+ 25305 = 1605923	3659958+2027547+ 620837+50504+322+ 32759 = 6391927
О3	560086	3512784	4821381

а) коэффициент абсолютной платежеспособности (КАП).

Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец отчетного периода имеет установленное значение, равное 2.

---