ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.10.2020
Просмотров: 7831
Скачиваний: 3
Для того чтобы стать резидентом, включенным в единый реестр резидентов Особой экономической зоны, юридическому лицу необходимо представить в письменной форме в администрацию Особой экономической зоны, которая является структурным подразделением высшего исполнительного органа государственной власти Калининградской области, обеспечивающего организацию функционирования Особой экономической зоны, заявление о включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны и одновременно следующие документы:
1) засвидетельствованные в нотариальном порядке копии учредительных документов юридического лица;
2) засвидетельствованную в нотариальном порядке копию документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в единый государственный реестр юридических лиц;
3) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
4) инвестиционную декларацию.
Администрация Особой экономической зоны рассматривает заявление о включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны в срок не более чем десять дней со дня представления этого заявления в администрацию Особой экономической зоны, а также принимает решение о включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны или об отказе во включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны с указанием причин отказа и в день принятия соответствующего решения направляет уведомление в письменной форме юридическому лицу.
Решение об отказе во включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны принимается администрацией Особой экономической зоны только в случае несоблюдения условий включения в реестр резидентов Особой экономической зоны, установленных в ст. 4 Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ. Решение об отказе во включении заявителя в реестр резидентов Особой экономической зоны может быть обжаловано заявителем в арбитражный суд.
Решение о включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны оформляется путем выдачи юридическому лицу свидетельства о его включении в реестр резидентов Особой экономической зоны. При этом юридические лица вправе осуществлять деятельность с применением специального правового режима Особой экономической зоны со дня принятия решения о включении такого юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны.
Необходимо знать, что в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ резидентами не могут быть юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а именно: 1) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенную систему налогообложения; 3) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (ст. 18 НК РФ). Резидентами также не могут быть финансовые организации, в том числе кредитные и страховые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг. Профессиональными участниками рынка ценных бумаг являются юридические лица, которые осуществляют следующие виды деятельности:
брокерскую деятельность;
дилерскую деятельность;
деятельность по управлению ценными бумагами;
деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг);
депозитарную деятельность;
деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг;
деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг <1>.
--------------------------------
<1> См.: Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" // Собрание законодательства Российской Федерации. 22 апреля 1996 г. N 17. Ст. 1918.
Согласно п. 1 ст. 385.1 комментируемой главы резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с главой 30 НК РФ в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения <1> по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ.
--------------------------------
<1> Об объекте налогообложения смотрите п. 3 комментария к данной главе.
К инвестиционным проектам, реализуемым резидентами, согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ, предъявляются следующие требования:
1) реализация инвестиционных проектов на территории Калининградской области;
2) инвестиционный проект не может быть направлен на следующие цели:
а) добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях;
б) производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов) в соответствии со Списком <1>, утвержденным Правительством Российской Федерации;
--------------------------------
<1> См.: Постановление Правительства Российской Федерации от 31 марта 2006 г. N 185 "Об утверждении Списка подакцизных товаров, на производство которых не может быть направлен инвестиционный проект, реализуемый резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области" // Собрание законодательства Российской Федерации. 10 апреля 2006 г. N 15. Ст. 1617.
в) оптовую и розничную торговлю;
г) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
д) финансовую деятельность;
3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении минимальной стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений, которые не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта);
4) объем капитальных вложений в соответствии с представленным инвестиционным проектом должен составлять в сумме не менее чем сто пятьдесят миллионов рублей;
5) объем капитальных вложений в сумме не менее чем сто пятьдесят миллионов рублей должен быть осуществлен в срок, не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр резидентов Особой экономической зоны;
6) при определении объема капитальных вложений, указанного выше, не учитываются безвозмездная передача и возмездная передача (в том числе с предоставлением рассрочки платежа на срок более чем три года), включая передачу через третьих лиц, машин, оборудования и транспортных средств лицами, государственная регистрация которых на день вступления в силу Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ осуществлена в Калининградской области в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 385.1 комментируемой главы сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ, резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области исчисляют отдельно.
Что касается налоговой ставки по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ, для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, она устанавливается в размере 0 процентов.
В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов, т.е. 1,1 процента, т.к. согласно ст. 2 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 года N 336 "О налоге на имущество организаций" налоговая ставка на территории Калининградской области установлена в размере 2,2 процента (п. п. 3 и 4 Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ).
Таким образом, можно сделать вывод, что размеры налоговой ставки, установленной в данной статье, имеют поощрительный характер для реализации инвестиционных проектов на территории Калининградской области по сравнению с размером налоговой ставки, установленной в ст. 380 комментируемой главы НК РФ, которая равняется 2,2 процента, а также размера налоговой ставки Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 года N 336 "О налоге на имущество организаций".
При этом необходимо знать положение п. 5 ст. 385.1 комментируемой главы НК РФ, согласно которому особый порядок уплаты налога на имущество организаций не распространяется на ту часть стоимости имущества (созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ), которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект. Как уже было отмечено выше, инвестиционный проект не может быть направлен на следующие цели:
а) добычу нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях;
б) производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов) в соответствии со Списком <1>, утвержденным Правительством Российской Федерации;
--------------------------------
<1> См.: Постановление Правительства Российской Федерации от 31 марта 2006 г. N 185 "Об утверждении Списка подакцизных товаров, на производство которых не может быть направлен инвестиционный проект, реализуемый резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области" // Собрание законодательства Российской Федерации. 10 апреля 2006 г. N 15. Ст. 1617.
в) оптовую и розничную торговлю;
г) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
д) финансовую деятельность (пп. 2 п. 10 ст. 4 Федерального закона от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ).
При этом доля стоимости имущества, которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект, считается равной доле дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов резидента.
Согласно п. 6 ст. 385.1 комментируемой главы разница между суммой налога на имущество организаций в отношении налоговой базы по налогу на имущество организаций (созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ), которая была бы исчислена резидентом при неиспользовании особого порядка уплаты налога на имущество организаций, установленного ст. 385.1 комментируемой главы НК РФ, и суммой налога на имущество организаций, исчисляемой резидентом в соответствии со ст. 385.1 НК РФ в отношении налога на имущество организаций, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов Особой экономической зоны.
Налоговая декларация
В соответствии со ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации). Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде. Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.
Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату), и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.