Файл: dissertatsia_12_00_12_OSOBENNOSTI_VYYaVLENIYa_RASKRYTIYa_I_PERVONAChAL_NOGO_ETAPA_RASSLEDOVANIYa_POKUShENIYa_NA_MOShENNIChESTVO_PRI_VO.pdf

16 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ЭЛЕМЕНТЫ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ 

ХАРАКТЕРИСТИКИ ПОКУШЕНИЯ НА МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ 

ВОЗМЕЩЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 

§ 1. Особенности криминалистической характеристики покушения на     

мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость 

Широкое  распространение  на  территории  Российской  Федерации  полу-

чили посягательства, направленные на завладение бюджетными ресурсами при 

неправомерном возмещении НДС. Совершение преступлений данной категории 

представляет особую угрозу экономической безопасности России в связи с тем, 

что  НДС  является  одним  из  бюджетообразующих  налогов,  обычно  он  обеспе-

чивает около 30% налоговых поступлений, а в период кризиса – более 40%. По 

экспертным оценкам порядка 17-23 млрд. руб. ежегодно возмещается незакон-

но по работающим криминальным схемам. 

Сложность  борьбы  с  незаконным  возмещением  НДС  заключается  в  том, 

что  порядок  проведения  финансово-хозяйственных  операций,  служащих  осно-

ванием для возмещения, определяется несколькими отраслями права: таможен-

ным, налоговым, банковским, международным. Организаторы и участники пре-

ступных схем успешно пользуются несовершенством действующего законода-

тельства.  Выработка  частной  методики  расследования  мошенничества  и  поку-

шения  на  мошенничество  при  возмещении  НДС  позволит  решить  часть  про-

блем  при  выявлении  и  раскрытии  данной  категории  уголовных  дел.  Следует 

отметить справедливое высказывание А.Ю. Головина о том, что в частных ме-

тодиках  расследования  аккумулируются  данные  всех  частей  криминалистики, 

трансформированные с учетом криминалистической специфики различных ви-

17 

 
дов преступлений, ситуационных и иных особенностей деятельности по их рас-

крытию и расследованию

1

. 

В настоящее время имеется значительное количество научных исследова-

ний,  посвященных  криминалистической  характеристике  преступления,  его 

сущности и содержании, при этом существуют различные точки зрения на дан-

ную криминалистическую категорию (вплоть до признания несостоятельности 

таковой

2

.  В  самых  общих  чертах  криминалистическую  характеристику  пре-

ступлений  определяют  как  систему

3

  или  модель

4

,  информационную  модель

5

, 

вероятностную модель

6

.  

Первыми  к  понятию  криминалистической  характеристики  преступлений 

обратились А.Н. Колесниченко и Л.А. Сергеев.  

Так, А.Н. Колесниченко считал, что к числу наиболее существенных по-

ложений,  общих  для  всех  частных  методик,  относится  «общая  криминалисти-

ческая  характеристика  данного  вида  преступлений...  преступления  имеют  и 

общие черты криминалистического характера»

7

.  

Первое  развернутое  представление  о криминалистической  характеристи-

ке  дал  Л.А. Сергеев.  Он  включил  в ее  содержание  способы  совершения  пре-

ступлений;  условия,  в которых  совершаются  преступления  и особенности  об-

становки; обстоятельства, связанные с непосредственными объектами преступ-

ных посягательств, с субъектами и субъективной стороной преступления; связи 

1

 Головин А.Ю. Проблемы и пути совершенствования методик расследования отдельных ви-

дов  преступлений  /  А.Ю.  Головин  //  Известия  Тульского  государственного  университета. 
Экономические и юридические науки. – 2014. – № 3-2. – С. 3. 

2

 Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы россий-

ской криминалистики / Р.С. Белкин. – М., 2001. – С. 223. 

3

 Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. От теории - к практике / 

Р.С. Белкин. – М.: Юридическая литература, 1988. – С. 179. 

4

 Лаврухин С.В. Значение криминалистических характеристик преступлений / С.В. Лаврухин 

// Вестник криминалистики. – 2009. – № 1. – С. 69. 

5

 Криминалистика: учебник / под ред. В.А. Образцова. – М.: Юристъ, 1997. – С. 38. 

6

 Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы россий-

ской криминалистики / Р.С. Белкин. – М., 2001. – С. 688; Лановой А.Ф. К вопросу о понятии 
криминалистической  характеристики  преступлений  /  А.Ф.  Лановой  //  Вестник  криминали-
стики. – 2007. – № 1. – С. 23. 

7

 Колесниченко А.Н. Научные и правовые основы расследования отдельных видов преступ-

лений: автореф. дис... докт. юрид. наук / А.Н. Колесниченко. – Харьков, 1967. – С. 10, 14. 

18 

 
преступления  отдельного  вида  с другими  преступлениями  и отдельными  дей-

ствиями  не  являющимися  уголовно  наказуемыми,  но  имеющим  сходство 

с данными преступлениями по некоторым объективным признакам; взаимосвя-

зи между указанными группами обстоятельств

1

. 

Большое внимание данной проблеме уделили Р.С. Белкин, А.Н. Васильев, 

И.А.  Возгрин,  В.К.  Гавло,  И.Ф.  Герасимов,  В.Е.  Коновалова,  В.А.  Образцов, 

М.В. Салтевский, Н.П. Яблоков и многие другие ученые-криминалисты.  

В.А.  Образцов под  криминалистической  характеристикой  преступления 

понимал  «совокупность  данных  о механизме  совершения  преступления,  сред-

ствах  отражения,  отражающих  и отражаемых  объектах,  взаимодействующих 

при  этом,  особенностях  и источниках  формируемой  ими  фактической  инфор-

мации,  имеющей  значение  для  раскрытия  определенной  категории  преступле-

ний путем применения обусловленных ими криминалистических средств, при-

емов  и методах,  а также  разработки  научных  рекомендаций  по  оптимальному 

решению данной задачи»

2

.  

В.К.  Гавло  предлагает  рассматривать  особенности  криминалистической 

деятельности  в  рамках  системы  «криминалистической  характеристики  рассле-

дования преступлений»

3

.  

А.Н. Васильев  высказал  мнение  о том,  что  целесообразно  объединить 

в криминалистическую характеристику данного вида преступления способ пре-

ступления, механизмы действий преступника и образования следов преступле-

ния,  источники  получения  доказательств,  определение  круга  лиц,  среди  кото-

рых может находиться виновный, и проверку этого вывода

4

.  

Н.П. Яблоков  свел  содержание  криминалистической  характеристики 

к трем  элементам:  криминалистические  черты  способа  совершения  преступле-

1

  Щербич  Л.А.  История  становления  категории  «криминалистическая  характеристика  пре-

ступлений» / Л.А. Щербич // История государства и права. – 2006. – № 10. – С. 5-6. 

2

 Криминалистика: учебник / под ред. В.А. Образцова. – М.: Юристъ, 1997. – С. 588. 

3

  Гавло  В.К.  О  понятии,  значении  и  задачах  методики  расследования  отдельных  видов  пре-

ступлений  //  Гавло  В.К.  Избранные  труды  /  В.К.  Гавло;  сост.  В.В.  Сорокин,  Н.А.  Дудко.  – 
Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2011. – С. 190-201. 

4

 Криминалистика: учебник для вузов. – М., 1971. – С. 7-8.  

19 

 
ний,  типичным  следственным  ситуациям,  характеру  информации  подлежащей 

выяснению

1

.  

И.Ф.  Герасимов,  понимая под  структурой  частной  методики расследова-

ния  упорядоченное  рассмотрение  основных  элементов,  характеризующих  со-

держание положений и рекомендаций по расследованию конкретного вида или 

группы преступлений, включает в ее состав один элемент, касающийся харак-

теристики преступного события, и девять элементов, характеризующих процесс 

расследования

2

.  

И.А.  Возгрин,  Т.А.  Седова,  А.А.  Эскархопуло  под  криминалистической 

характеристикой  преступления  понимали  систему  обобщенных  фактических 

данных, знание которых необходимо для организации раскрытия и расследова-

ния преступлений

3

. 

По  концепции  Н.А. Селиванова  криминалистическая  характеристика  – 

это система таких элементов, как: данные, относящиеся к объекту преступных 

посягательств,  способу  и обстоятельствам  преступления,  его  последствиям, 

объективной  стороне  и личности  преступника.  Все  эти  элементы  соединяются 

между собой закономерными связями, в одних случаях – однозначными (дина-

мическими), в других вероятностными (статистическими)

4

.  

Обобщая изученные мнения по данному вопросу, понимание криминали-

стической характеристики преступления в науке определяется как: 

1.

информационная  модель  типичных  признаков  определенного  вида 

(группы) преступлений

5

; 

2.

вероятностная модель события

1

; 

1

 Яблоков Н.П. Криминалистика: учебник / Н.П. Яблоков. – М.: Юристъ, 2005. – С. 489-491. 

2

 Криминалистика: учебник / под ред. И.Ф. Герасимова, Л.Я. Драпкина. – М.: Высшая школа, 

2000. – С. 342-344. 

3

 Возгрин И.А. Криминалистическая характеристика преступлений // Криминалистика: учеб-

ник / под ред. Т.А. Седовой, А.А. Эксархопуло. – СПб.: Лань, 2001. – 928 с.; Кабанов П. О 
псевдонаучных методах раскрытия преступлений / П. Кабанов // 3аконность. – 1997. – № 1. – 
С. 31-34. 

4

  Криминалистика:  учебник  /  под  ред.  И.Ф.  Пантелеева,  Н.А.  Селиванова.  –  М.,  1984.  –  С. 

229. 

5

 Криминалистика: учебник / под ред. В.А. Образцова. – М.: Юристъ, 1997. – С. 588 и др. 

20 

3.

система  данных  (сведений)  о  преступлении,  способствующих  рас-

крытию и расследованию

2

; 

4.

система обобщенных фактических данных, знание которых необхо-

димо для организации раскрытия и расследования преступлений

3

; 

5.

система  особенностей  вида  преступлений,  имеющих  значение  для 

расследования

4

; 

6.

система  описания  криминалистически  значимых  признаков  пре-

ступлений  с  целью  обеспечения  раскрытия,  расследования  и  предупреждения 

преступлений

5

 и т.п. 

Проанализировав  различные  мнения  ученых-криминалистов,  на  наш 

взгляд, наиболее точным представляется определение криминалистической ха-

рактеристики, данное А.Н. Колесниченко и В.Е. Коноваловой. По мнению этих 

ученых,  криминалистическая  характеристика  преступления  –  это  система  све-

дений  о  криминалистически  значимых  признаках  преступлений  одного  вида, 

отражающих закономерные связи между ними и являющихся основой для рас-

следования конкретных преступлений

6

. Данное определение можно дополнить 

мнением  В.А.  Журавля,  представляющего  криминалистическую  характеристи-

ку преступления в качестве информационной модели, в которой на статистиче-

ском уровне отражены корреляционные связи ее элементов

7

. 

1

 Криминалистика: учебник / Т.В. Аверьянова, Р.С. Белкин, Ю.Г. Корухов, Е.Р. Россинская; 

под ред. Р.С. Белкина. – М.: Норма, 2001. – 990 с. 

2

  Криминалистика:  учебник  /  под  ред.  И.Ф.  Пантелеева,  Н.А.  Селиванова.  –  М.,  1984.  –  С. 

229. 

3

 Возгрин И.А. Криминалистическая характеристика преступлений // Криминалистика: учеб-

ник / под ред. Т.А. Седовой, А.А. Эксархопуло. – СПб.: Лань, 2001. – 928 с. 

4

  Филиппов  А.Г.  Общие  положения  методики  расследования  отдельных  видов  и  групп  пре-

ступлений // Криминалистика: учебник / под ред. А.Г. Филиппова, А.Ф. Волынского.  – М.: 
Спарк, 1998. – 543 с. 

5

  Яблоков  Н.П.  Понятие  криминалистической  характеристики  преступлений  //  Криминали-

стика / под ред. Н.П. Яблокова, В.Я. Колдина. – М.: Изд-во МГУ, 1990. – 463 с. 

6

  Колесниченко  А.Н.,  Коновалова  В.Е.  Криминалистическая  характеристика  преступлений  / 

А.Н. Колесниченко, В.Е. Коновалова. – Харьков, 1985. – С. 7-9. 

7

  Журавель  В.А.  О  структуре  частной  криминалистической  методики  /  В.А.  Журавель  // 

Криминалистика и судебная экспертиза. – 1995. – № 47. – С. 63.