Файл: Volzhenkin_B_V_Ekonomicheskie_prestuplenia.doc

^* См. об этом: Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. М., 1996. С. 161; Кулешов В.В. Понятие таможенных платежей и проблемы их определения // Учен. зап. Санкт-Петербургского филиала Российской таможенной академии. 1996. № 2. С.15-21.

^** См.: Ведомости РФ. 1993. № 23. Ст.821.

Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (ст.119 ТК). В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты платежей (ст.121 ТК). Таможенным кодексом предусмотрены случаи освобождения от таможенных пошлин и налогов (ст.ст.84, 94 и др.).

Объективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей выражается в действии или бездействии в виде полного или частичного сокрытия объекта платежа или же неуплаты таможенных платежей при полной информации об объекте. В частности, уклонение от уплаты таможенных платежей может выражаться в заявлении в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств или в заявлении иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижении их размера, представлении таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения, якобы дающие право на возврат уплаченных таможенных платежей.

Виновное лицо может уклониться от уплаты таможенных платежей одного вида или нескольких видов, но и в том, и в другом случае для уголовной ответственности по ст. 194 УК необходимо, чтобы стоимость неуплаченных таможенных платежей превышала 1000 минимальных размеров оплаты труда (крупный размер). Если эта сумма образуется в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, то для ответственности по ч. 1 ст. 194 УК необходимо обосновать, что неуплата всех этих платежей охватывается единым умыслом.

Субъектом преступления являются достигшие 16-летнего возраста декларант и иные лица в соответствии с Таможенным кодексом (ст. 118). Декларантами являются лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ, а также специалисты по таможенному оформлению, действующие от имени таможенного брокера (посредника), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары (ст.157,161,172 Таможенного кодекса)^*. К иным лицам относятся: владелец таможенного склада, владелец магазина беспошлинной торговли и другие лица, руководители организаций, указанные в Таможенном кодексе (ст.50, 56, 85 и др.).

^* В некоторых работах субъектом преступления в виде уклонения от уплаты таможенных пошлин, наряду с другими, называют таможенного брокера (См., напр.: Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. А.В. Наумова. С.475; Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятия, система... С.139). - Это явная ошибка, поскольку таможенный брокер - это коммерческая организация, являющаяся юридическим лицом и получившая лицензию на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера (См.: Положение о таможенном брокере, утв. постановлением Правительства РФ от 17 июля 1996 г. № 873 // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст.3737). Речь здесь должна идти о специалистах по таможенному оформлению, которые состоят в штате таможенного брокера и декларируют товары от имени таможенного брокера.

Согласно ст. 124 Таможенного кодекса, если лицо, перемещающее товары и транспортные средства через таможенную границу РФ (собственник, владелец, покупатель), не является декларантом, то оно несет солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.

Это положение позволяет предположить, что в ситуациях, когда перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу было связано с неуплатой таможенных платежей в крупном размере, уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей несут все лица, перемещавшие товары (в соответствии с п. 9 ст. 18 Таможенного кодекса), знавшие о неуплате платежей.

Преступление совершается умышленно: виновное лицо сознает, что оно тем или иным образом уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере и желает этого. Неуплата таможенных платежей в установленные сроки при отсутствии умысла на уклонение от их уплаты влечет административную ответственность по ст. 284 Таможенного кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации», принятый Государственной Думой 20 мая 1998г. и вступивший в действие 27 июня 1998г., внес существенные изменения в регламентацию ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей. Это касается прежде всего квалифицирующих обстоятельств данного преступления. Таковыми являются: совершение деяния а) группой лиц по предварительному сговору, б) лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, либо за преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК; в) неоднократно; г) в особо крупном размере.

Особо крупный размер преступления признается, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 3 000 минимальных размеров оплаты труда.

Неоднократность будет лишь в том случае, если каждый из вменяемых субъекту эпизодов уклонения от уплаты таможенных платежей в крупном размере (не менее двух) представлял самостоятельное преступление, не охватываемое единым умыслом, и при этом лицо не было осуждено по этим эпизодам. Если же субъект был ранее судим за уклонение от уплаты таможенных платежей либо за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по ст. 198 и 199 УК, новое деяние будет квалифицироваться не как неоднократное, а как совершенное лицом, ранее судимым (п. «б» ч. 2 ст. 194 УК). Неоднократность уклонения от уплаты таможенных платежей лицом, ранее судимым по ст. 194,198 или 199 УК, следует квалифицировать со вменением п. «в» и «г» ч.2ст.194УК.

В группу лиц, совершающих анализируемое преступление по предварительному сговору, могут входить не только декларанты, но и иные субъекты, принявшие участие в выполнении объективной стороны преступления.

Изменения, внесенные в Уголовный кодекс названным выше Федеральным законом РФ, установили обязанность для правоохранительных органов освободить от уголовной ответственности лицо, впервые уклонившееся от уплаты таможенных платежей, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб (примеч. 2 к ст. 198 УК). Данная норма имеет ярко выраженную стимулирующую направленность и подлежит применению, даже если в отношении лица было возбуждено уголовное дело, в ходе расследования которого лицо способствовало раскрытию преступления и полностью возместило ущерб.

Представляется, что привлечение к ответственности за уголовно наказуемую контрабанду по ст. 188 УК охватывает и факт имевшей при этом неуплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Как правильно отмечает И.В. Шишко, «контрабанде имманентно присуще уклонение от уплаты таможенных платежей»^*.

^* См.: Горелик А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности... С.98.

§ 7. Преступления против установленного порядка обращения валютных ценностей (валютные преступления)

Либерализация валютного регулирования и, в частности, режима валютных ценностей вызвала существенные изменения в уголовном законодательстве применительно к определению круга деяний, запрещенных уголовным законом. При этом нужно иметь в виду бланкетность соответствующих уголовно-правовых норм, вследствие чего подчас при сохранившемся тексте диспозиции статьи УК существенно другой становится характеристика признаков объективной стороны деяния, как результат изменения правил, в данном случае регулирующих оборот валютных ценностей.

Основным нормативным актом, определившим принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, является Закон РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»^*. Условия функционирования рынка драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Российской Федерации определены Федеральным законом от 26 марта 1998г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»^**. В развитие положений этих законов принят ряд указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ, а также ведомственных приказов Комитета драгоценных металлов и драгоценных камней (ныне упраздненного) и Министерства финансов РФ. Кроме того, в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» указано, что основным органом валютного регулирования в России является Центральный банк РФ, который имеет право в рамках данного закона издавать обязательные для исполнения нормативные акты, устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам и т.д. Надо сказать, что Центральный банк РФ широко пользуется этим правом, издавая соответствующие приказы, инструкции, распоряжения, направляя письма и телеграммы, обращение к которым нередко помогает определиться в трактовке положений уголовного закона.

^* См.: Ведомости РФ. 1992. № 45. Ст.2542.

^** См.: СЗ РФ. 1998. № 13. Ст. 1463.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность. В настоящее время уголовная ответственность установлена за следующие деяния: незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК), нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов или драгоценных камней (ст. 192 УК), невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК).

Валютное законодательство оперирует множеством специальных понятий и терминов. Знание некоторых из них необходимо и для уяснения содержания названных уголовно-правовых норм. В частности, это такие понятия, как «иностранная валюта», «валютные ценности», «резиденты», «уполномоченные банки».

Под иностранной валютой понимаются: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах (например, с 1979 г. существует Европейская валютная единица - экю).

К валютным ценностям, кроме иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, относятся драгоценные металлы и природные драгоценные камни.

Исчерпывающий перечень драгоценных металлов и природных драгоценных камней приведен в п.4 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других изделий, а также лома таких изделий; природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий и лома таких изделий. Согласно ст. 1 Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» к драгоценным металлам приравниваются уникальные янтарные образования в порядке, установленном Правительством РФ.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливается Правительством РФ. Здесь можно назвать утвержденные постановлением Правительства РФ от 15 июня 1994 г. № 684 Правила продажи изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней^*, где к таким изделиям отнесены: ювелирные украшения, предметы сервировки стола, предметы украшения помещений и прочие изделия из золота, серебра, платины, палладия и их сплавов, изделия с драгоценными камнями, изделия из драгоценных металлов со вставками из полудрагоценных, поделочных и синтетических камней, часы в корпусе из драгоценных металлов^**.

^* См.: СЗ РФ. 1994. № 9. Ст. 1006.

^** Более четкое определение ювелирных изделий содержится в Положении о порядке отнесения изделий, содержащих драгоценные металлы, к ювелирным, утв. приказом Комитета Российской Федерации по драгоценным металлам и драгоценным камням (Роскомдрагмета) от 30 октября 1996 г.: «К ювелирным изделиям относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве украшений, предметов быта, предметов культа и (или) для декоративных целей, выполнения различных ритуалов и обрядов, а также памятные, юбилейные и другие знаки и медали, кроме наград, статус которых определен в соответствии с законами Российской Федерации и указами Президента Российской Федерации» (См.: Уголовный кодекс Российской Федерации с постатейными материалами. / Сост. А.С. Горелик, И.В. Шишко. М., 1998. С.456). «Ювелирными изделиями, - пишет П.Н. Панченко, - являются предметы, различные украшения, изготовленные из драгоценных металлов в сочетании с драгоценными и поделочными камнями либо изготовленные только из драгоценного металла. Под другими бытовыми изделиями из. драгоценных металлов следует понимать предметы, изделия, не являющиеся личными украшениями... и служащие удовлетворению повседневных потребностей (посуда, портсигары, табакерки, мундштуки, чернильные приборы, предметы культа, оружие и т.п.)». К ним относятся также произведения искусства, изделия старины и антиквариата, изготовленные с использованием драгоценных металлов и камней (См.: Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу. Том первый / Под ред. П.Н. Панченко. С. 543).

Резидентами по российскому валютному законодательству являются: 1) физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе находящиеся временно за пределами РФ; 2) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в России; 3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в России; 4) дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за его пределами; 5) находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.

Уполномоченными банками являются банки и другие кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

После уяснения этих понятий можно обратиться непосредственно к рассмотрению составов валютных преступлений.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных

драгоценных камней или жемчуга (ст.191 УК)

Незаконный оборот драгоценных металлов и природных драгоценных камней - опасное и распространенное в современной России преступление. Только в 1995 г. из незаконного валютного оборота было изъято около 90 кг платины, более 300 кг золота, 400 кг серебра, 100 кг изумрудов и изумрудного сырья, несколько тысяч карат драгоценных камней^*.